Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Основным документом, который используется при оформлении расчетов с поставщиками и покупателями на этом предприятии, является счет-фактура. Постановлением Правительства РФ от 29 июля 1996 г. № 914 (далее — Постановление № 914) установлен порядок составления счетов _ фактур.

Счет-фактура должен быть составлен на русском языке, как с использованием компьютера, так и от руки После заполнения счет-фактура был подписан руководителем организации поставщика и главным бухгалтером предприятия. После чего счет-фактура была скреплена печатью организации.

Разумеется, заполнению счета-фактуры следует уделить большое внимание. Ведь если этот документ будет составлен неправильно, покупатель товара не сможет зачесть налог на добавленную стоимость из бюджета.

Оригиналы счетов-фактур, получаемые покупателями от поставщиков, хранятся у покупателя в журнале учета счетов-фактур и подлежат регистрации в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и оприходования товара.

Учет на счете 60 ведется методом начисления, то есть все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются независимо от времени оплаты.

Погашение обязательств по расчетам с поставщиками оформляется бухгалтерской записью:

Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

К-т счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 66 «Краткосрочные кредиты и займы» и др.

Сейчас у поставщиков практически нет никаких гарантий, что продукция будет оплачена вовремя. Поэтому все чаще договоры на поставку продукции заключаются на условиях предоплаты. В этом случае в счет предстоящей поставки материальных ценностей необходимо перечислить аванс поставщику или подрядчику.

Авансы выданные также отражаются по дебету счета 60, которые представляют собой предварительные платежи по сделкам, вытекающие из условий расчетов между участниками договоров. Учет выданных авансов осуществляется обособленно на отдельном субсчете и в отдельных регистрах аналитического учета с целью получения информации о расчетах с конкретными поставщиками и контроля за их состоянием. Суммы выданных авансов отражаются по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (субсчет «Расчеты по авансам выданным») в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных средств.

Эти операции оформляются бухгалтерской записью:

Д-т сч. 60−2 «Расчеты по авансам выданным».

К-т счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и др.

Эти суммы числятся на данном субсчете до тех пор, пока они не будут зачтены поставщиком в погашение долга за полученные материальные ценности (выполненные работы, оказанные услуги).

Документами, служащими основанием для отражения в учете рассматриваемых операций в ООО «Джокер», будут служить:

• — приемо-сдаточный акт (накладная) на передачу материалов организации — подрядчику;
• — акт на выполненные организацией — подрядчиком ремонтные работы, подтверждающий сам факт проведения ремонта;
• — счет — фактура, выписанный организацией — подрядчиком на выполненные работы, подтверждающий сумму НДС и являющийся основанием для его отнесения на счет 19;
• — платежное поручение (расходный кассовый ордер, авансовый отчет), подтверждающее факт оплаты услуг привлеченной организации и являющееся основанием для принятия к вычету уплаченного НДС.

По кредиту счета 60−1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» учитывается задолженность предприятия за отгруженные товары (работы, услуги). Счет 60−1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» дебетуется в случае погашения задолженности перед поставщиком:

• — путем списания денежных средств с расчетного счета, в этом случае делается следующая бухгалтерская запись: Д-т 60−1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К-т 51 «Расчетные счета» на сумму погашенной задолженности;
• — уплатой наличных денежных средств: Д-т 60−1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К-т 50 «Касса организации» на сумму погашенной задолженности;
• — при проведении взаимозачета: Д-т 60−1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К-т 62−1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на сумму зачета взаимных требований.

На субсчете 60−2 «Авансы выданные» учитываются операции, когда предприятие осуществляет авансовые платежи в счет предстоящих поставок товаро-материальных ценностей.

В этом случае дебетуется счет 60−2 «Авансы выданные» и кредитуются счета 51 «Расчетные счета» и 50 «Касса организации», таким образом, в отчетном периоде формируется дебиторская задолженность.