Экономический анализ прямых материальных затрат

капитал трудовой затрата себестоимость

Реалии современной экономики предъявляют все более жесткие требования к эффективности работы предприятий всех отраслей. Особая роль железнодорожного транспорта в этих условиях определяется тем, что от качества управления ресурсами этой, наиболее важной отечественной инфраструктурной составляющей, зависит, в конечном итоге, себестоимость продукции и услуг других сфер хозяйственной деятельности.

В этих условиях роль экономического анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности невозможно переоценить. На основе проведенного анализа формируются и обосновываются управленческие решения. Работники экономических подразделений предприятий железнодорожного транспорта, управленческие кадры, финансовые работники, которыми в ближайшее время станут сегодняшние студенты, должны хорошо знать и понимать условия проведения, особенности реализации, методологическую специфику и управленческую ценность аналитических процедур в приложении к конкретным отраслевым структурам и экономическим ситуациям. Они должны в полной мере владеть всеми методами анализа применительно к конкретным проблемам предприятий и потребностям управления.

Анализ хозяйственной деятельности должен быть объективным, конкретным, точным. Он должен основываться на достоверной, проверенной информации, реально отражающей объективную действительность, а выводы его должны обосновываться точными аналитическими расчетами. Из этого требования вытекает необходимость постоянного совершенствования организации учета, внутреннего и внешнего аудита, а также методики анализа с целью повышения точности и достоверности его расчетов.

Анализ призван быть действенным, активно воздействовать на ход производства и его результаты, своевременно выявляя недостатки, просчеты, упущения в работе и информируя об этом руководство предприятия. Из этого принципа вытекает необходимость практического использования материалов анализа для управления предприятием, для разработки конкретных мероприятий, для обоснования, корректировки и уточнения плановых данных. В противном случае цель анализа не достигается.

Объектом исследования выступает имущество и обязательства ОАО «Изумруд» Предметом исследования выступает данное предприятия. Целью данной работы является проведение комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности предприятия и разработка рекомендации по совершенствованию финансового положения.

Для этого в работе необходимо решить ряд задач:

— рассмотреть теоретические аспекты экономического анализа прямых материальных затрат организации.

— проанализировать эффективность использования основного капитала;

— проанализировать эффективность использования трудовых ресурсов;

— провести анализ производства и реализации продукции;

— проанализировать финансовые результаты деятельности предприятия;

— дать комплексную оценку деятельности предприятия;

— дать рекомендации по совершенствованию финансового положения предприятия.

Работа содержит 51 страницу, 58 таблиц, 23 источника литературы и 1 приложение.

1. Экономический анализ прямых материальных затрат

1.1 Задачи и информационное обеспечение анализа прямых материальных затрат

Главными задачами анализа прямых материальных затрат как важнейшего слагаемого себестоимости продукции являются:

выявление и измерение влияния отдельных групп факторов на отклонение затрат от плана и их изменение по сравнению с предшествующими периодами;

выявление резервов экономии материальных затрат и путей их мобилизации.

Прямые материальные затраты на производство продукции состоят из следующих статей:

— основные сырье и материалы;

— вспомогательные сырье и материалы;

— покупные полуфабрикаты;

— покупные комплектующие изделия;

— тара и тарные материалы;

— топливо для технологических целей;

— энергия для технологических целей;

— транспортно-заготовительные расходы;

— работы и услуги сторонних организаций производственного характера.

Стоимость сырья и материалов определяется на основании норм расходов каждого вида материалов и цен на них.

Норма расходов материалов на деталь (Нрас) складывается из веса готовой детали (Q), в соответствии с чертежом, и веса неизбежных отходов (Нотх.), в зависимости от исходного материала и технологии изготовления.

При наличии возвратных отходов стоимость от их реализации следует вычесть из стоимости материалов.

В радиопромышленности и приборостроении в условиях крупносерийного и массового производства средние размеры реализуемых возвратных отходов имеют следующие значения:

— черные металлы — 15 — 25%;

— цветные металлы — 10 — 20%;

— пластмассы — 10 — 15%;

— провода и кабели — 3 — 5%.

Расходы по статьям «покупные полуфабрикаты» и «покупные комплектующие изделия» определяются в соответствии с ведомостью покупных изделий и полуфабрикатов.

1.2 Методика анализа прямых материальных затрат

Общая сумма материальных затрат в целом по предприятию зависит от объема производства продукции (VВП), ее структуры (Удi) и изменения удельных материальных затрат на отдельные виды продукции (УМЗi). Уровень последних, в свою очередь, может измениться из-за количества (массы) израсходованных материальных ресурсов на единицу продукции (УРi) и средней стоимости единицы материальных ресурсов (Цi). Схематически эта взаимосвязь представлена на рис. 1

Рисунок 1 — Структурно-логическая модель факторного анализа прямых материальных затрат

Анализ целесообразно начинать с изучения факторов изменении материальных затрат на единицу продукции, для чего используется следующая факторная модель:

УМЗi=?(УРi· Цi)

Расчет влияния данных факторов произведем способом цепной подстановки:

УМЗ0=?(УРi0· Цi0); УМЗусл=?(УРi1· Цi0);

УМЗ1=?(УРi1· Цi1);

ДУМЗур=УМЗусл — УМЗ0;

ДУМЗц=УМЗ1 — УМЗусл.

Полученные данные позволяют установить, из-за чего изменились материальные затраты на единицу продукции в целом и по каждому виду материальных ресурсов.

После этого можно изучить факторы изменения суммы прямых материальных затрат на весь объем производства каждого вида продукции, для чего используется следующая факторная модель:

МЗi= VBПi?(УРi· Цi)

Общая сумма прямых материальных затрат в целом по предприятию кроме данных факторов зависит еще и от структуры произведенной продукции:

В процессе анализа нужно узнать изменение удельного расхода материала за счет каждого фактора, а затем полученный результат умножить на базовый уровень цены и фактический объем производства i-гo вида продукции. В результате получим прирост суммы материальных затрат на производство этого вида изделия за счет соответствующего фактора в отчетном периоде:

ДМЗхi=ДУРxi· Цi0·VPПi1.

Уровень средней цены материала зависит от рынков сырья, инфляционных факторов, внутригрупповой структуры материальных ресурсов, уровня транспортных и заготовительных расходов, качества сырья, замены одного вида другим и т. д. Чтобы узнать, как за счет каждого из них изменилась общая сумма материальных затрат, необходимо изменение средней цены i-гo вида или группы материалов за счет i-гo фактора умножить на фактическое количество использованных материалов соответствующего вида:

ДМЗхi=ДЦxi· УРi1·VPПi1.

На многих предприятиях могут иметь место сверхплановые возвратные отходы сырья, которые можно реализовать или использовать для других целей. Если сопоставить их стоимость по цене возможного использования и по стоимости исходного сырья, то узнаем, на какую сумму увеличились материальные затраты, включенные в себестоимость продукции.

Наличие сверхплановых безвозвратных отходов приводит к прямому удорожанию продукции и уменьшению ее выпуска. Чтобы установить, насколько возросла сумма материальных затрат, необходимо сверхплановое количество безвозвратных отходов умножить на плановую цену исходного материала.

В заключение обобщаются результаты факторного анализа прямых материальных затрат и определяются неиспользованные, текущие и перспективные резервы их сокращения на единицу продукции.

2. Комплексный экономический анализ деятельности ОАО «Изумруд»

2.1 Анализ эффективности использования основного капитала

Проведем анализ возрастной структуры и технического состава оборудования на основе исходных данных о возрастной структуре оборудования.

Таблица 1. Анализ возрастной структуры и технического состава оборудования

Данная таблица показывает, что на рассматриваемом предприятии преобладает устаревшее оборудование (37,3%), но более 50% составляет оборудование с нормативным сроком службы и прогрессивное. Обеспечить прирост производственных мощностей можно за счет технического перевооружения предприятия, модернизации действующего оборудования, замены морально устаревшей техники.

Таблица 2. Исходные данные для анализа эффективности использования основных фондов

Таблица 3. Факторный анализ фондорентабельности

Таким образом, наибольшее влияние на изменение фондорентабельности оказало снижение стоимости ОПФ, наименьшее влияние — снижение объема производства.

Таблица 4. Технология расчета влияния факторов на изменение фондоотдачи активной части ОПФ

Таким образом, наибольший рост фондоотдачи активной части основных производственных фондов произошел за счет динамики показателей работы оборудования.

Таблица 5. Анализ оборудования по мощности

Данные полученные в таблице говорят о том, что на предприятии недостаточно используются производственные мощности (интенсивный фактор) и нерационально расходуется время работы оборудования (экстенсивный фактор).

Таблица 6. Анализ резервов роста объема производства, фондоотдачи и фондорентабельности

Таким образом, основным резервом роста фондорентабельности является повышение среднечасовой выработки оборудования и коэффициента сменности.

2.2 Анализ использования трудовых ресурсов

Проведем анализ трудовых ресурсов на основании данных, представленных в приложении.

Таблица 7. Динамика показателей движения численного состава работников

Таким образом, в целом предприятие характеризуется благоприятными тенденциями в движении кадров: низкий коэффициент текучести и высокие показатели постоянства и стабильности кадров. Прием превышает выбытие.

Таблица 8. Использование трудовых ресурсов предприятия

Таким образом, в текущем году произошло уменьшение всех показателей использования трудовых ресурсов предприятия, особенности фонда рабочего времени, что вызвано прежде всего значительным сокращением среднесписочной численности рабочих как по отношению к прошлому году, так и по сравнению с плановыми показателями.

Учитывая результаты расчетов в таблице 7 можно сделать вывод о том, что это вызвано прежде всего малым приемом новых сотрудников.

Таблица 9. Анализ использования фонда рабочего времени

Формулы расчетов:

Яв/ фонд = Календарное кол-во дней — Неявки

Бюджет рабочего времени = Яв. фонд'* Продолжительность раб. смены

Полезный фонд раб. времени = Бюдж. раб. вр. — Предпразн. дни — Простои

Средняя продолжительность рабочей смены = Полезн. фонд раб вр. / Яв. Фонд

Таким образом, отмечается такая негативная тенденция как рост неявок на работу и снижение бюджета рабочего времени и полезного времени.

Таблица 10. Исходные данные для факторного анализа производительности труда

Так как в условных данных по работе есть только численность рабочих и нет данных по отличию производительности труда рабочих от труда ППП, выработка на 1 рабочего принимается равной выработке на 1 работающего.

Таблица 11. Расчет влияния факторов на уровень среднегодовой выработки работников предприятия

Среднегодовая выработка работников предприятия увеличилась на 34,73. За счёт изменения доли рабочих в общей численности ППП, среднегодовая выработка работников предприятия увеличилась на 2,01 тыс. руб. За счёт изменения количества отработанных дней одним рабочим за год, среднегодовая выработка работников предприятия уменьшилась на 8,39 тыс. руб. За счёт изменения продолжительности рабочего дня, среднегодовая выработка работников предприятия уменьшилась на 2,25 тыс. руб. За счёт изменения среднечасовой выработки рабочего, среднегодовая выработка работников предприятия увеличилась на 43,35 тыс. руб.

Таблица 12. Расчет влияния факторов на уровень среднегодовой выработки рабочего

Среднегодовая выработка рабочего увеличилась на 36,97 тыс. руб. За счёт изменения количества отработанных дней среднегодовая выработка рабочего уменьшилась на 9,49 тыс. руб. За счёт изменения продолжительности рабочего дня среднегодовая выработка рабочего уменьшилась на 2,54 тыс. руб. За счёт изменения среднечасовой выработки рабочего среднегодовая выработка рабочего увеличилась на 48,99 тыс. руб.

Таблица 13. Анализ использования средств, направляемых на потребление

Таким образом, наблюдается отрицательная динамика фонда оплаты труда, составляющего более 95% средств, направленных на потребление, и выплат социального характера, при росте суммы выплат из чистой прибыли. Это может быть результатом отставания роста оплаты труда от размеров чистой прибыли предприятия.

Таблица 14. Исходные данные для анализа фонда заработной платы

На основании данной таблицы можно сделать следующий вывод: произошло уменьшение фонда оплаты труда по сравнению с плановыми показателями, особенно за счет уменьшения постоянной части оплаты труда в статье оплаты труда служащих и, прежде всего, переменной части оплаты труда рабочих.

Таблица 15. Расчет отклонений фонда заработной платы

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции:

?ФЗП_отн = ФЗП_ф — ФЗП_ск = ФЗП_ф — (ФЗП_пл.пер ЧК_вп + ФЗП_{пл.пост})

где ?ФЗПотн - относительное отклонение по фонду заработной платы;

ФЗП_ф - фонд заработной платы фактический;

ФЗП_ск — фонд заработной платы плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

ФЗП_пл.пер и ФЗП_{пл.пост} - соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда заработной платы;

К_вп — коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

Таким образом, на предприятии имеется относительный перерасход в использовании фонда заработной платы в размере 2050,06 тыс. руб.

2.3 Анализ производства и реализации продукции

Проведем анализ производства и реализации продукции на основе исходных данных приложения.

Таблица 16. Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах

При исчислении базисных темпов объем продукции за каждый последующий год сопоставляется с базисным, который принимается за 100%. При исчислении цепных темпов объем продукции за каждый последующий год сопоставляется с объемом продукции за предыдущий год и умножается на 100.

По данным таблицы можно сделать вывод о том, что максимальный объем производства в первом и четвертом квартале отмечается практически по всем видам продукции, как в отношении цепных, так и базисных темпов роста.

Таблица 17. Среднеквартальный темп роста и прироста выпуска продукции

Таким образом, в среднем среднегодовые темпы роста и прироста показывают снижение объемов производства продукции А, В и Е, рост продукции Б, Г, Д.

Таблица 18. Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции предприятием

Из таблицы видно, что в отчетном году план по выпуску готовой продукции недовыполнен на 1,28%, а по реализации на 4,37, что говорит о неэффективном использовании производственной мощности и недостатках в системе сбыта продукции.

Таблица 19. Анализ выполнения плана по ассортименту продукции

Наиболее объективную оценку выполнения плана по ассортименту можно дать с помощью второго и третьего способов расчета, в соответствии с которыми степень выполнения плана составила 98,54%.

Таблица 20. Анализ влияния структуры трудоемкости на изменение объема производства

Фактическая трудоемкость при плановой структуре рассчитывается умножением плановой трудоемкости по каждому виду продукции на индекс объема выпуска продукции в целом на предприятии (I_ВП=43 150/43710=0,99). Аналогично продукцию в ценах плана фактически при плановой структуре в таблице 21.

На основании таблицы можно сделать вывод о том, что в структуре трудоемкости увеличился выпуск наиболее трудоемкой продукции, что увеличило трудоемкость производства при фактической структуре текущего периода по сравнению со структурой планового периода.

Таблица 21. Анализ структуры товарной продукции

Если бы структура не нарушилась, то общий объем производства в плановых ценах составил бы 43 150 тыс. руб. При фактической структуре текущего периода общий объем производства в плановых ценах ниже на 3156,85 тыс. руб. Это означает, что снизилась доля более дорогой продукции в общем ее выпуске.

Таблица 22. Расчет изменения средней цены единицы продукции за счет структурного фактора

За счет изменения структуры продукции, А средняя цена уменьшилась на 0,0111 тыс. руб. уменьшилась увеличилась на 0,0001 тыс. руб. За счет изменения структуры продукции В средняя цена увеличилась на 0,0056 тыс. руб. За счет изменения структуры продукции Г средняя цена увеличилась на 0,0025 тыс. руб. За счет изменения структуры продукции Д средняя цена уменьшилась на 0,0113 тыс. руб. За счет изменения структуры продукции Е средняя цена увеличилась на 0,0172 тыс. руб.

Анализ ритмичности выпуска продукции по кварталам представлен в таблице 23.

Продукция, зачтенная в выполнение плана по ритмичности берется продукция в размере выпуска продукции за каждый период, но не более планового уровня

Таблица 23. Анализ ритмичности выпуска продукции по кварталам

Как видно из таблицы, план по выпуску продукции перевыполнен по продукции Е (101,4) и недовыполнен по продукции, А (97,5%), Б (98,7%), В (98,7%), Г (99,1%), Д (97,0%).

Таблица 24. Анализ показателей ритмичности производства

Таким образом, можно сделать вывод о том, что в целом предприятие работает достаточно ритмично, так как коэффициент аритмичности значительно ниже коэффициента ритмичности. Значения коэффициента вариации также невелики.

2.4 Анализ себестоимости продукции

Представим исходные данные для расчетов в таблице приложения:

Таблица 25. Затраты на производство продукции

Таким образом, затраты предприятия за отчетный период уменьшились на 24 878,5 тыс. руб. Снижение произошло по всем видам, особенно по материальным затратам. Уменьшилась сумма как постоянных так и переменных расходов, изменилась и структура затрат: снизилась доля материальных затрат, выросла доля заработной платы.

Таблица 26. Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство продукции

Таким образом, за счет роста выпуска продукции в условно-натуральном выражении сумма затрат повысилась на 79 616,875 тыс. руб.

За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат выросла на 78 596,846 тыс. руб.

Из-за роста удельных переменных затрат общая сумма затрат повысилась на 158 213,721 тыс. руб.

Постоянные расходы снизились, однако произошло увеличение затрат на 96 921,115 тыс. руб. Таким образом, общая сумма затрат на производство продукции выросла за отчетный период.

Таблица 27. Данные о выпуске товарной продукции

Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции в 2009 году представлен в таблице 28.

Таблица 28. Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции

Таким образом, наибольшее влияние на изменение затрат на рубль товарной продукции оказало изменение объема производства, структуры продукции и удельных переменных затрат.

Таблица 29. Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли

Таким образом, за счет влияния данных факторов прибыль снизилась на 6700,49 тыс. руб. Наибольшее влияние оказали увеличение суммы переменных затрат на производство и реализацию продукции и структура выпуска товарной продукции.

Таблица 30. Исходные данные для факторного анализа себестоимости изделия

Расчёт влияния факторов на изменение себестоимости ОАО «Изумруд» в 2009 году представлен в таблице 31.

Таблица 31. Расчет влияния факторов на изменение себестоимости

Анализ себестоимости продукции, А в 2009 году по статьям затрат представлен в таблице 32.

Таблица 32. Изменение себестоимости единицы продукции

Таблица 33. Анализ себестоимости продукции, А по статьям затрат

Приведенные данные показывают, что снижение затрат произошло по всем статьям.

Таблица 34. Анализ себестоимости продукции Б по статьям затрат

Приведенные данные показывают, что снижение затрат произошло по всем статьям.

Таблица 35. Анализ себестоимости продукции В по статьям затрат

Приведенные данные показывают, что снижение затрат произошло по всем статьям, кроме оплаты труда.

Таблица 36. Анализ себестоимости продукции Г по статьям затрат

Приведенные данные показывают, что снижение затрат произошло по всем статьям.

Таблица 37. Анализ себестоимости продукции Д по статьям затрат

Приведенные данные показывают, что снижение затрат произошло по всем статьям.

Таблица 38. Анализ себестоимости продукции Е по статьям затрат

Приведенные данные показывают, что снижение затрат произошло по всем статьям.

2.5 Анализ финансовых результатов деятельности

На основании проведенных в предыдущих пунктах расчетов проведем анализ финансовых результатов деятельности предприятия.

Таблица 39. Анализ состава, динамики и выполнения плана балансовой прибыли за отчетный год

Таким образом, в структуре прибыли наибольшую долю имеет прибыль от реализации продукции, фактические показатели в целом ниже плановых. Отчет о прибылях и убытках за 2009 год представлен в таблице 40.

Таблица 40. Отчёт о прибылях и убытках

Расчёт выручки от реализации за 2009 год представлен в таблице 41.

Таблица 41. Расчёт выручки от реализации

Таблица 42. Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции, тыс. руб.

Если бы не изменилась величина остальных факторов, сумма прибыли должна была бы уменьшиться и составить 65 563,14*0,96=62 698,22 тыс. руб.

Предприятие могло бы получить при фактическом объеме реализации продукции, структуре и ценах, но при плановом уровне себестоимости продукции и плановом уровне цен: 194 324−86 573,94=107 750,066 тыс. руб.

Таблица 43. Результаты факторного анализа прибыли от реализации, тыс. руб.

Таким образом, наибольшее влияние на изменение прибыли от реализации оказали изменение плановой себестоимости и объем продаж.

Таблица 44. Данные о реализации продукции

Данные для проведения факторного анализа прибыли от реализации отдельных видов продукции за 2009 год представлены в таблице 45.

Таблица 45. Данные для проведения факторного анализа прибыли от реализации отдельных видов продукции

Таким образом, прибыль увеличилась по всем видам продукции кроме Б.

Факторный анализ прибыли от реализации отельных видов продукции за 2009 год представлен в таблице 46.

Таблица 46. Факторный анализ прибыли от реализации отдельных видов продукции

Наибольшее изменение произошло за счет цены и себестоимости по отдельным видам продукции, однако в целом наибольшее изменение произошло за счет объема реализации продукции.

Таблица 47. Анализ рентабельности производственной деятельности предприятия в целом

Таким образом, полученные данные показывают, что рост уровня рентабельности связан с повышением удельного веса более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации.

Таблица 48. Факторный анализ рентабельности отдельных видов продукции

Таким образом, рентабельность продукции, А уменьшилась за счет уменьшения цены, рентабельность продукции Б выросла за счет себестоимости, рентабельность продукции В выросла также за счет себестоимости продукции, рентабельность продукции Г снизилась прежде всего за счет снижения цены, рентабельность продукции Д снизилась также за счет цены, а продукции Е — повысилась за счет себестоимости.

Таблица 49

Таким образом, уменьшение рентабельности произошло в связи с изменением цены и себестоимости продукции.

Таблица 50. Факторный анализ рентабельности продаж отдельных видов продукции

В целом рентабельность продаж отдельных видов продукции снизилась за счет цены и повысилась за счет себестоимости.

Таблица 51. Расчет и анализ налогооблагаемой прибыли тыс. руб.

Таким образом, на предприятии отмечается отставание практически всех фактических показателей прибыли от плановых.

Таблица 52. Факторы изменения налогооблагаемой прибыли

Факторная модель: П =? ОР * (Ц_i — С_ед.,)

Бп=П+Ппр+Пвфр

Расчет изменения произведем аналогично таблицам 45 и 46.

Таблица 53. Анализ состава налогов предприятия

Ставка налога на имущество = 2,2%

Налогооблагаемая база=ОПФ*А

Таким образом, за рассматриваемый период сумма налогов, уплачиваемых предприятием снизилась, что произошло прежде всего с общим снижением прибыли предприятия.

Таблица 54. Расчет влияния факторов на изменение суммы налога на прибыль

Наибольшее влияние на изменение суммы налога на прибыль оказывает изменение балансовой прибыли и изменение прибыли от реализации продукции за счет структуры и цены реализации.

Таблица 55. Определение суммы чистой прибыли

Чистая прибыль увеличивается на 13 917 тыс. руб. Причём её удельный вес в балансовой прибыли увеличился — на 0,34%.

Расчёт влияния факторов на изменение чистой прибыли за 2009 год представлен в таблице 56.

Таблица 56. Расчет влияния факторов на изменение чистой прибыли, тыс. руб.

Для проведения расчета умножим данные таблицы 52 и 54 на плановую долю чистой прибыли в балансовой прибыли. Данные показывают, что наибольшее изменение произошло за счет тех же факторов: изменения прибыли от реализации за счет структуры и средних цен.

2.6. Комплексный анализ деятельности предприятия

Сформируем итоговые данные по комплексному анализу деятельности предприятия.

Таблица 57. Данные для комплексного анализа в тыс. руб.

Объем производства увеличился на 44 436 шт. Численность персонала уменьшилась на 27 чел., ФОТ увеличился на 1832 тыс. руб. Материальные затраты на производство увеличились на 16 191,07 тыс. руб., сумма амортизации уменьшилась на 56,86 тыс. руб.

Расчёт относительных показателей для комплексного анализа за 2009 год представлен в таблице 58.

Таблица 58. Расчет относительных показателей для комплексного анализа

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактической суммой заработной платы и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции.

Таким образом, анализ таблиц подтверждает общие выводы по работе об отставании фактических показателей от плановых по всем основным экономическим показателям деятельности предприятия.

Заключение

Таким образом, результаты исследования показали:

на рассматриваемом предприятии преобладает устаревшее оборудование (34,615%), но более 50% составляет оборудование с нормативным сроком службы и прогрессивное;

наибольший рост фондоотдачи активной части основных производственных фондов произошел за счет динамики показателей работы оборудования;

что на предприятии недостаточно используются производственные мощности (интенсивный фактор) и нерационально расходуется время работы оборудования (экстенсивный фактор);

основным резервом роста фондорентабельности является повышение среднечасовой выработки оборудования и коэффициента сменности;

в целом предприятие характеризуется благоприятными тенденциями в движении кадров: низкий коэффициент текучести и высокие показатели постоянства и стабильности кадров. Прием превышает выбытие;

в текущем году произошло уменьшение всех показателей использования трудовых ресурсов предприятия, особенности фонда рабочего времени, что вызвано прежде всего значительным сокращением среднесписочной численности рабочих как по отношению к прошлому году, так и по сравнению с плановыми показателями;

наблюдается отрицательная динамика фонда оплаты труда, составляющего более 95% средств, направленных на потребление, и выплат социального характера, при росте суммы выплат из чистой прибыли. Это может быть результатом отставания роста оплаты труда от размеров чистой прибыли предприятия;

произошло уменьшение фонда оплаты труда по сравнению с плановыми показателями, особенно за счет уменьшения постоянной части оплаты труда в статье оплаты труда служащих и, прежде всего, переменной части оплаты труда рабочих;

максимальный объем производства в первом и четвертом квартале отмечается практически по всем видам продукции, как в отношении цепных, так и базисных темпов роста;

в среднем среднегодовые темпы роста и прироста показывают снижение объемов производства продукции А, В и Е, рост продукции Б, Г, Д;

в отчетном году план по выпуску готовой продукции недовыполнен на 1,28%, а по реализации на 4,37, что говорит о неэффективном использовании производственной мощности и недостатках в системе сбыта продукции;

наиболее объективную оценку выполнения плана по ассортименту можно дать с помощью второго и третьего способов расчета, в соответствии с которыми степень выполнения плана составила 98,54%;

в структуре трудоемкости увеличился выпуск наиболее трудоемкой продукции, что увеличило трудоемкость производства при фактической структуре текущего периода по сравнению со структурой планового периода;

если бы структура не нарушилась, то общий объем производства в плановых ценах составил бы 155 640 тыс. руб. При фактической структуре текущего периода общий объем производства в плановых ценах ниже на 3156,85 тыс. руб. Это означает, что снизилась доля более дорогой продукции в общем ее выпуске;

в целом предприятие работает достаточно ритмично, так как коэффициент аритмичности значительно ниже коэффициента ритмичности. Значения коэффициента вариации также невелики;

затраты предприятия за отчетный период увеличились. Рост произошел по всем видам, особенно по материальным затратам;

наибольшее влияние на изменение прибыли от реализации оказали изменение плановой себестоимости и объем продаж.

рост уровня рентабельности связан с повышением удельного веса более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации.

Библиографический список

1. Абрютина Н. С. Грачёв А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие — М.: Издательство «Дело и сервис», 2007. — 256 с.

2. Анализ финансовой отчётности / Под ред. Профессора Ефимовой О. В., М., ОМЕГА — Л, 2007

3. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: Учебник изд. 3-е, перераб. М: Финансы и статистика, 2006.

4. Балабанов И. Т. Основы финансового менеджмента: Учеб. пособие. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2007, 528 с.

5. Бернстайн Л. В. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Пер. с англ./ Гл. ред. серии Я. В. Соколов. М.: Финансы и статистика, 2006, 624 с.

6. Бригхэм Юджин Ф. Энциклопедия финансового менеджмента: Сокр. пер. с англ. 9-е изд. М.: РАГС; ОАО Изд-во Экономика, 2008, 823 с.

7. Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Комплексный анализ бухгалтерской отчётности. — М.: Дело и сервис, 2006. — 358 с.

8. Ковалев В. В., Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — М.: Проспект, 2005.

9. Ковалев В. В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. — М.: Ф. и Ст., 2006.

10. Кулинина Г. В. Учёт, анализ и аудит производственно-хозяйственной деятельности. — М.: «Экономика», 2008.

11. Монаков В. С. Экономика предприятия. — Спб.: Питер, 2008.

12. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — М.: ИНФРА-М, 2009. — 614 с.

13. Савицкая Г. В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс для высш. учеб. заведений / Г. В. Савицкая. — 3-е изд., испр. — М.: Инфра-М, 2007.

14. Сергеев И. В. Экономика предприятия: Учебное пособие. — М.: Финансы и статистика, 2006 г.

15. Экономический анализ / под ред. Профессора Гиляровской Л. Т., М.; ЮНИТИ, 2006.

16. Шеремет А. Д., Сайфуллин Р. С. Методика финансового анализа. — М.:Инфра-М., 2007.

17. Чуев И. Н., Чечевицына Л. Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник — изд. 4-е перераб. И доп. — Мю: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2007. — 352 с.

18. Финансовый менеджмент: Учебник / Под ред. проф. Г. Б. Поляка. — М.: Финансы, ЮНИТИ, 2006. — 518 с.

19. Шадрина Г. В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Г. В. Шадрина. — М.: Благовест-В, 2006.

20. Шеремет А. Д., Ионова А. Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ. М.: ИНФРА-М, 2006. 538 с.

21. Шеремет А. Д., Сайфуллин Р. С. Методика финансового анализа. — М.:Инфра-М., 2007.

22. Шим Дж.К., Сигел Дж.Г. Финансовый менеджмент. — М.: Филинъ, 2003. — 395 с.

23. Экономика предприятия: Учебное пособие / Под редакцией В. И. Попкова, Ю. В. Новикова. — СПб.: Питер, 2008

24. Экономический анализ в торговле. М. И. Баканов и др. М.: Финансы и статистика, 2006. — 396 с.

25. Экономический анализ / под ред. Профессора Гиляровской Л. Т., М.; ЮНИТИ, 2006.

Приложение

Исходные данные варианта 24

Таблица 1 — Объем реализации, шт.

Таблица 2 — Оптовые цены реализации, тыс. руб./шт.