Учет налогоплательщиков. 
Налоги и налогообложение

Постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, в течение пяти дней со дня его получения. Датой его постановки на учет является дата начала действия патента. Снятие с налогового учета осуществляется в течение пяти дней со дня истечения срока действия патента или со дня получения налоговым органом заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения или прекращения соответствующей предпринимательской деятельности. Датой снятия с налогового учета является дата перехода индивидуального предпринимателя на общий режим налогообложения или дата прекращения соответствующей предпринимательской деятельности.

Объект налогообложения, налоговая база, налоговый период

Объектом налогообложения является потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности. Соответственно, налоговой базой будет денежное выражение потенциально возможного к получению годового дохода по соответствующему виду деятельности, устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ. Доходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях. При этом указанные доходы пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату получения доходов. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам. В том случае, если предприниматель применяет патентную систему налогообложения и осуществляет другие виды предпринимательской деятельности, в отношении которых им применяется иной режим налогообложения, он обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках соответствующего режима налогообложения.

Налоговым периодом является календарный год, за исключением случаев, когда патент выдан налогоплательщику на срок менее календарного года. В этом случае налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

В том случае, если индивидуальный предприниматель прекратил соответствующую предпринимательскую деятельность до истечения срока действия патента, то налоговым периодом будет являться период с начата действия патента до даты прекращения такой деятельности.

Налоговая ставка

Налоговая ставка устанавливается в размере шесть процентов.

Порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее 12 месяцев налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на 12 месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.

Уплата налога производится налогоплательщиком по месту постановки на учет в налоговом органе. Размер подлежащего уплате налога зависит от срока действия патента.

В том случае, если патент получен на срок до 6 месяцев, то налог уплачивается в полной сумме в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента. Если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года, то налог уплачивается в следующем порядке:

• — в размере одной трети суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;
• — в размере двух третей суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.

Налогоплательщик не обязан при этом представлять в налоговый орган налоговую декларацию.

Пример Индивидуальный предприниматель занимается ремонтом и техническим обслуживанием легковых автомобилей. 15 декабря 2012 г. он подал в налоговый орган по месту жительства заявление о переходе на патентную систему налогообложения и на получение патента с 1 января 2013 г. но 31 сентября 2013 г. Указанный предприниматель проживает в городе с населением численностью 400 тыс. человек. Предприниматель имеет 12 наемных работников. Решением законодательного собрания региона, в котором расположен данный город, годовой размер потенциально возможного к получению дохода на занятие предпринимательской деятельности по ремонту и техобслуживанию автомобилей дифференцирован в зависимости от количества наемных работников: при численности до 5 человек, включая самого предпринимателя, — 800 тыс. руб., от 6 до 10 чел. включительно — 1500 тыс. руб., от 11 до 15 чел. — 3000 тыс. руб. Налоговый орган, рассмотрев заявление налогоплательщика, 19 декабря 2012 г. выдал ему патент на право применения патентной системы налогообложения и осуществления предпринимательской деятельности по ремонту' и техническому обслуживанию автомобилей.

Определим налоговую базу, размер налога и сроки уплаты его в бюджет.

Налоговая база составляет 3000 тыс. руб. Размер налога на год — 180 тыс. руб. (6% от 3000 тыс. руб.). Размер налога на срок действия патента — 135 тыс. руб. (180 :12×9).

Налогоплательщик обязан не позднее 25 января 2013 г. внести в бюджет 45 тыс. руб. (1 /3 от 135 тыс. руб.) и не позднее 1 сентября 2013 г. — 90 тыс. руб. (2/3 от 135 тыс. руб.).