Синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами
Дебет счета 44 «Расходы на реализацию» и кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — на сумму командировочных расходов, утвержденную руководителем организации в зависимости от характера произведенных расходов. Остатки неиспользованных сумм возвращаются подотчетными лицами в кассу организации, что в бухгалтерии отражается записью дебет счета 50 «Касса» и кредит счета 71 «Расчеты… Читать ещё >
Синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Для учета расчетов с работниками предприятия по подотчетным суммам используют счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». На выданные, под отчет суммы дебетуют счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и кредитуют счет 50 «Касса» или другой счет, с которого выданы денежные средства. На израсходованные подотчетными лицами суммы кредитуют счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебетуют счета 44 «Расходы на реализацию» (на произведенные расходы), 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 41 «Товары» (на стоимость приобретенных основных средств и товарно-материальных ценностей).
Выдача наличных денег под отчет на командировочные и хозяйственные расходы отражается бухгалтерской записью:
дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и кредит счета 50 «Касса» — при выдаче наличных денежных средств из кассы организации, дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и кредит субсчета 55/7 «Банковские карты» — при получении наличных денежных средств подотчетным лицом с карт-счета.
Израсходованные подотчетными лицами суммы списываются бухгалтерскими записями:
дебет счета 44 «Расходы на реализацию» и кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — на сумму командировочных расходов, утвержденную руководителем организации в зависимости от характера произведенных расходов.
Товарно-материальные ценности, приобретенные за счет сумм, полученных на хозяйственные расходы, приходуются бухгалтерской записью-
дебет счета 10 «Материалы» (08 «Вложения во внеоборотные активы», 41 «Товары», 50/3 «Денежные документы» и др) и кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Налог на добавленную стоимость, выделенный в документах при приобретении ценностей, отражается бухгалтерской записью:
дебет счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» и кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Стоимость работ (услуг), оплаченных подотчетными лицами наличными за счет сумм, выданных под отчет на хозяйственные расходы, отражается записью:
дебет счета 44 «Расходы на реализацию» (91/2 «Операционные расходы» и др) и кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — на сумму оплаченных работ без НДС;
дебет счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» и кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — на сумму налога на добавленную стоимость, выделенного в расчетных документах и включенного в стоимость работ.
Остатки неиспользованных сумм возвращаются подотчетными лицами в кассу организации, что в бухгалтерии отражается записью дебет счета 50 «Касса» и кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Остатки неиспользованных подотчетных сумм удерживаются по решению руководителя из заработной платы работника, что в бухгалтерии отражается записью:
дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Остатки неиспользованных подотчетных сумм, не возвращенные подотчетными лицами в установленном порядке и не удержанные из заработной платы, списываются бухгалтерской записью:
дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Ниже приведем бухгалтерские записи, сделанные на УЧТП «Магазин «Юбилейный» за апрель 2008 г.
Таблица 2.1. Информация об операциях, отраженных по счету 71 за апрель 2008 г. в УЧТП «Магазин «Юбилейный»
№ п/п. | Наименование документов и ссылка на № приложения. | Содержание хозяйственной операции. | Корреспондиру-ющие счета. | Сумма, в руб. | Учетный регистр и ссылка на № приложения. | |
дебет. | кредит. | |||||
Товарный чек. | Оприходование приобретенных МОЛом хозяйственных материалов. | 10/9. | Журнал-ордер по сч. 71. | |||
Авансовый отчет. | НДС при покупке материалов МОЛ. | 18/3.1. | Журнал-ордер по сч. 71. | |||
Авансовый отчет. | Санкнижка, медосмотр, суточные, прочие расходы. | 44/1. | Журнал-ордер по сч. 71. | |||
Расходный кассовый ордер | Выдача из кассы аванса на командировочные и другие расходы. | 50/1. | Журнал-ордер по сч. 71. |
Примечание. Источник: собственная разработка Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой авансовой выдаче.
Т. к. в УЧТП «Магазин «Юбилейный» ведется компьютерная обработка командировочных отчетов, то по 71 счету составляется программная машинограмма. Таким образом, учет расчетов с подотчетными лицами организован следующим образом: данные из первичных документов заносятся в Карточку учета расчетных операций по счету 71, итоговые данные которой можно сверить затем с соответствующей суммой по корреспондирующему счету. Месячные итоговые суммы из карточки учета по счету 71 отражаются в Анализе счета 71, соответствующие данные которого можно сверить с Анализом корреспондирующих счетов. В УЧТП «Магазин «Юбилейный» Анализ счета выводится на печать и подшивается в соответствующую папку, которая называется на предприятии «Журнал-ордер по счету 71».