Значение и задачи учета наличных денежных средств и денежных документов

Главной целью бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств и расчетов являются:

• — своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств;
• — оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;
• — контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;
• — контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;
• — контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;
• — своевременная сверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности [31].

Кассовые операции в организациях достигают значительных размеров и являются одним из важнейших объектов финансового контроля. Основная цель контроля — установление законности, достоверности и целесообразности совершенных операций с денежными средствами организации, правильности отражения их в учете.

Основными контроля проверки кассы и кассовых операций являются:

• — проверка обеспечения условий хранения и сохранности наличных денег в кассе и при доставке их из банка;
• — проверка соблюдения кассовой дисциплины в соответствии с требованиями Инструкции о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь;
• — соблюдение установленного порядка расчетов наличными денежными средствами между субъектами хозяйствования;
• — проверка соблюдения правил документального оформления операций по приходу и выдаче денег из кассы;
• — проверка соблюдения установленного порядка хранения чековых книжек, выписки чеков и получения по ним денег;
• — контроль за своевременным и полным оприходованием денег, полученных из банка, при реализации товарно-материальных ценностей и услуг за наличный расчет;
• — соблюдение сроков внезапных инвентаризаций кассовой наличности;
• — проверка законности, достоверности и целесообразности кассовых операций.

Цель проверки денежных средств на счетах — установить законность, достоверность и целесообразность совершенных операций по счетам в банках.

При проверке банковских операций особое внимание ревизор (аудитор) должен обратить на соблюдение действующего законодательства при их осуществлении. Проверка проводится по всем счетам, открытым организацией в банках сплошным способом, и прежде всего по текущему (расчетному) счету[31].

Проверка денежных средств определяются следующими направлениями:

• — существование — наличие по состоянию на определенную дату денежных средств учреждения, отраженного в финансовой (бухгалтерской) отчетности; проверку денежных документов по существу;
• — возникновение — относящиеся к деятельности проверяемого лица хозяйственная операция или событие, связанные с изменением денежных средств, имевшие место в течение соответствующего периода;
• — полнота — отсутствие не отраженных в бухгалтерском учете хозяйственных операций или событий либо нераскрытых статей учета, касающихся денежных средств учреждения;
• — достоверность — достоверность бухгалтерской отчетности в части остатков по счетам учета денежных средств и денежных оборотов, отраженных в «Отчете о движении денежных средств» (форма № 4);
• — точное измерение — точность отражения суммы хозяйственной операции или событий, связанных с движением денежных средств к соответствующему периоду времени; проверку бухгалтерского учета денежного оборота учреждения;
• — представление и раскрытие — объяснение, классификация и описание статьи денежных средств в соответствии с правилами их отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности;
• — законность — выявление законности и своевременности расчетов наличными и безналичными денежными средствами (в рублях и в валюте) [31].

Таким образом, приумножение денежных средств, их правильное использование, контроль за сохранностью — важнейшая задача бухгалтерии.

От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность организации, своевременность выплаты заработной платы ее персоналу, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и др.