Аудиторская проверка расчетов по налогу на прибыль, как правило, включает:
- — анализ ежеквартальных авансовых платежей на основе расчета налога за квартал;
- — проверку расчета налога на прибыль за отчетный период;
- — анализ задолженности по налогу на прибыль на основе результатов деятельности за отчетный период.
Предприятия уплачивают в бюджет авансовые взносы налога на прибыль, определяемые исходя из фактически получаемой прибыли за отчетный период и ставки налога.
Уплата в бюджет авансовых взносов налога на прибыль должна производиться до 20-го мая, до 20 августа, до 20 ноября и по результатам закрытия года в ЕНД.
В эти же сроки организацией должны предоставляться соответствующие расчеты по налогу на прибыль в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика.
В ходе проверки аудитор должен осуществить следующие процедуры:
- 1. Сопоставление остатка по счету учета налога на прибыль с данными Главной книги;
- 2. Подготовку расчета по остаткам задолженности по налогу на прибыль и выверку остатков;
- 3. Анализ расчета налога на прибыль, сделанного клиентом, а также всех значительных расхождений между фактической и расчетной суммами налога на прибыль;
- 4. Обсуждение с клиентом факторов, повлиявших на расчет налога. Причина различий между расчетной и фактической суммой налога должна быть объяснена и отражена в документах;
- 5. Пересчет и проверку правильности подсчетов;
- 6. Сверку авансов по налогу на прибыль по предварительной и окончательной сумме налога.
Анализ авансовых платежей, подготовленных на расчетах за отчетный период, должен основываться на выверке платежей по выпискам банка, документации по предварительным расчетам налога и анализе своевременности авансовых платежей во избежание последующих штрафов и пеней.
Проверка фактической задолженности налога на прибыль на основе результатов операций будет включать:
- 1. Сверку прибыли до уплаты налогов по счету прибылей и убытков;
- 2. Сверку задолженности по налогу на прибыль с данными окончательной налоговой декларации;
- 3. Пересчет и проверку правильности задолженности налога на прибыль за год, с указанием правильности применения ставки налога и соответствия сроков уплаты налогов.
