Характеристика деятельности ЗАО «Идея Банк»

Министерство образования Республики Беларусь Учреждение образования «Белорусский государственный экономический университет»

Кафедра налогов и налогообложения ОТЧЕТ о прохождении преддипломной практики студентом в ЗАО «Идея Банк»

с «08» декабря 2014 г. по «06» января 2015 г.

Минск 2015

ВВЕДЕНИЕ

Роль банковской системы в экономике страны огромна — она является источником роста валового внутреннего продукта, доходов населения, уровня и качества жизни.

Эффективность работы банковской системы складывается из деятельности конкретных банков, которые на своем микроуровне оказывают влияние на экономику.

Целью написания отчета по практике является отражение и обобщение знаний, умений, полученных при прохождении практики в банке.

Задачи практики являются:

— усвоение и экономическое осмысление основ организации работы банка;

— изучение порядка осуществления банковских операций, их документального оформления;

— приобретение опыта работы с электронно-вычислительной техникой и оргтехникой;

— подбор материалов для выполнения дипломной работы;

— овладение навыками систематизации, анализа цифровых данных, формулирования выводов и предложений.

Информационной, методологической базой исследования выступили нормативные акты, регулирующие деятельность банков, отчетность банка, внутренние документы, регламентирующие функционирование ЗАО «Идея Банк» .

Данная работа представляет собой реальное отражение организационного, финансового положения рассматриваемого банка, проводимые им операции и конкретные предложения по проведению ряда мероприятий, полезных для повышения эффективности его операций.

1. Правовые основы создания, деятельности банка ЗАО «Идея Банк» является коммерческой организацией с иностранными инвестициями, зарегистрированной в порядке, установленном банковским законодательством Республики Беларусь. Решение об изменении наименования Банка с закрытого акционерного общества «ЮнионБанк» на закрытое акционерное общество «Сомбелбанк» принято Общим собранием акционеров 28.05.2004 года. Изменения и дополнения, внесенные в Устав Банка, связанные с изменением наименования, зарегистрированы Национальным банком Республики Беларусь 01.06.2004 года. Решение об изменении наименования банка с закрытого акционерного общества «Сомбелбанк» на закрытое акционерное общество «Идея Банк» принято Общим собранием акционеров 12.12.2012 года.

Банк входит в единую банковскую систему Республики Беларусь, является кредитно-финансовой организацией, имеющей исключительное право привлекать денежные средства физических лиц и (или) юридических лиц на счета и (или) во вклады (депозиты) и размещать указанные выше привлеченные денежные средства от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности, открывать и вести банковские счета физических и (или) юридических лиц, а также осуществлять иные банковские операции и виды деятельности в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Банк создан в форме закрытого акционерного общества и в своей деятельности руководствуется Конституцией Республики Беларусь, Банковским кодексом Республики Беларусь, нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь, другим законодательством Республики Беларусь, настоящим Уставом.

Банк является юридическим лицом, имеет обособленное имущество (самостоятельный баланс), может от своего имени приобретать имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, хозяйственном или третейском суде, иметь печати, штампы со своим наименованием, эмблему и другую необходимую атрибутику юридического лица.

Банк вправе создавать филиалы, осуществляющие все или часть банковских операций, предусмотренных специальным разрешением (лицензией) Национального банка Республики Беларусь на осуществление банковской деятельности.

Банк вправе осуществлять банковские операции и (или) иную деятельность вне места нахождения Банка, его филиала путем создания структурных подразделений, в том числе передвижных, расположенных вне места нахождения Банка, его филиала и не имеющих самостоятельного баланса (центров банковских услуг, расчетно-кассовых центров, обменных пунктов и других структурных подразделений), либо путем создания удаленных рабочих мест.

Банк обязан уведомить Национальный банк о создании, изменении места нахождения и закрытии таких структурных подразделений и удаленных рабочих мест в порядке и сроки, установленные Национальным банком.

Банк для осуществления целей и задач, определенных настоящим Уставом, по согласованию с Национальным банком Республики Беларусь вправе выступать учредителем (участником) коммерческих организаций в порядке и на условиях, определенных законодательством.

Банк в тридцатидневный срок после принятия Общим собранием акционеров Банка решения вносит в настоящий Устав соответствующие изменения и дополнения и предоставляет их в установленном порядке для государственной регистрации.

Основными целями и задачами банка являются:

? осуществление всех видов банковских операций и иной деятельности, направленной на извлечение прибыли, с учетом ограничений, установленных статьей 14 Банковского кодекса Республики Беларусь;

? развитие товарно-денежных и рыночных отношений путем предоставления клиентам Банка всего комплекса банковских услуг;

? привлечение дополнительных ресурсов для инвестиций в различные сферы экономики Республики Беларусь;

? содействие интеграционным процессам в сфере международных финансовых отношений.

Банк осуществляет банковские операции в соответствии с лицензией:

¦ привлечение денежных средств физических и (или) юридических лиц на счета и (или) во вклады (депозиты);

¦ размещение привлеченных денежных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности;

¦ открытие и ведение банковских счетов физических и (или) юридических лиц;

¦ осуществление расчетного и (или) кассового обслуживания физических и (или) юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов;

¦ валютно-обменные операции;

¦ выдача банковских гарантий;

¦ доверительное управление фондом банковского управления на основании договора доверительного управления фондом банковского управления;

¦ доверительное управление денежными средствами по договору доверительного управления денежными средствами;

¦ выпуск в обращение (эмиссия) банковских платежных карточек;

¦ выпуск в обращение (эмиссия) электронных денег;

¦ финансирование под уступку денежного требования (факторинг);

¦ выдача ценных бумаг, подтверждающих привлечение денежных средств во вклады (депозиты) и размещение их на счета;

¦ предоставление физическим и (или) юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для банковского хранения документов и ценностей денежных средств, ценных бумаг, драгоценных металлов и драгоценных камней и др.;

¦ перевозка наличных денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлов и драгоценных камней и иных ценностей между банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями, их обособленными и структурными подразделениями, а также доставка таких ценностей клиентам банков и небанковских кредитно-финансовых организаций.

Помимо банковских операций, указанных выше, Банк в соответствии с законодательством вправе осуществлять:

— поручительство за третьих лиц, предусматривающее исполнение обязательств в денежной форме;

— лизинговую деятельность;

— консультационные и информационные услуги;

— выпуск (эмиссию), продажу, покупку ценных бумаг и иные операции с ценными бумагами:

— зачет взаимных денежных и других финансовых требований и обязательств и определение чистых позиций (клиринговая деятельность);

— операции в Республике Беларусь и за ее пределами с памятными банкнотами, памятными и слитковыми (инвестиционными) монетами, являющимися законным платежным средством Республики Беларусь, по цене не ниже номинальной;

— иную предусмотренную законодательством Республики Беларусь деятельность, осуществляемую для собственных нужд и (или) необходимую для обеспечения осуществления банковских операций, за исключением осуществления страховой деятельности в качестве страховщиков.

На основании специального разрешения (лицензии), с согласия Национального банка Республики Беларусь, Банк вправе осуществлять профессиональную и биржевую деятельность по ценным бумагам.

Правила и порядок осуществления банковских операций устанавливаются Национальным банком Республики Беларусь.

Органами Банка являются органы управления Банка и его контрольные органы. Органами управления Банка являются:

Общее собрание акционеров Банка;

Совет директоров Банка;

Правление Банка — коллегиальный исполнительный орган, возглавляемый Председателем Правления Банка.

Высшим органом управления Банка является Общее собрание акционеров Банка. Общее собрание акционеров Банка состоит из Акционеров и (или) назначенных ими представителей, иных лиц, имеющих право на участие в Общем собрании акционеров Банка в соответствии с законодательством.

Голосование в Общем собрании акционеров Банка производится по принципу: одна простая (обыкновенная) акция дает право на один голос.

Право голоса лиц, участвующих в голосовании на Общем собрании акционеров Банка, не может быть ограничено.

К исключительной компетенции Общего собрания акционеров Банка вносится:

* изменение устава Банка;

* изменение размера уставного фонда Банка;

* избрание членов Совета директоров Банка и Ревизионной комиссии Банка и досрочное прекращение их полномочий, за исключением случаев, когда в соответствии с законодательством полномочия члена (членов) Совета директоров Банка прекращаются без принятия решения Общего собрания акционеров Банка;

* утверждение годовых отчетов, бухгалтерских балансов, отчетов о прибыли и убытках Банка;

* распределение прибыли и убытков Банка при наличии и с учетом включения Ревизионной комиссии и аудиторской организации (аудитора индивидуального предпринимателя) и выплата дивидендов;

* решение о реорганизации Банка и об утверждении передаточного акта или разделительного баланса;

* решение о ликвидации Банка, создание ликвидационной комиссии, назначении ее председателя или ликвидатора и утверждение промежуточного ликвидационного и ликвидационного балансов, за исключением случаев, когда решение о ликвидации этого Банка принято регистрирующим органом или судом в соответствии с законодательством;

* определение размера вознаграждений и компенсации расходов членам Совета директоров, Ревизионной комиссии Банка за исполнение ими своих обязанностей:

* утверждение в случаях, предусмотренных законодательством, локальных нормативных правовых актов Банка;

* принятие и утверждение решения о выпуске Банком акций;

* предоставление иным органам управления Банка права принятия решений отдельным вопросам, не отнесенным к исключительной компетенции Общего собрания акционеров Банка;

* определение порядка ведения Общего собрания акционеров Банка в части не урегулированной законодательством, уставом и локальными нормативными правовыми актами Банка;

* принятие решения о приобретении Банком акций собственного выпуска;

* принятие решения о консолидации либо дроблении акций и внесении соответствующих изменений в настоящий Устав относительно номинальной стоимости и количества акций Банка.

Основными функциональными подразделениями банка, являются следующие службы:

* руководство;

* юридический отдел — правовое обеспечение работы филиала и содействие другим службам в обеспечении соблюдения законности в деятельности филиала; защита имущественных прав и законных интересов филиала.

* отдел по работе с персоналом — оформление документов при приеме, переводе, перемещении и увольнении работников, предоставлении им отпусков; подготовка приказов по личному составу, на командировки.

* финансово-экономический отдел — планирование деятельности филиала по важнейшим показателям, разработка бизнес-плана филиала; планирование и доведение установленных прогнозных экономических показателей до структурных подразделений филиала; проведение анализа итогов работы филиала и подготовка предложений по обеспечению устойчивого его функционирования.

* отдел бухгалтерского учета — ведение бухгалтерского учета банковских, внутрибанковских и хозяйственных операций; составление бухгалтерской отчетности и т. д.

* отдел по работе с физическими лицами — привлечение средств физических лиц; прием платежей и взносов от физических лиц в пользу сторонних организаций; оказание услуг физическим лицам по переводам средств внутри системы банка; заключение договоров с физическими лицами об открытии карт-счетов, по выдаче пластиковых карточек.

* отдел по работе с юридическими лицами — заключение с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями договоров на расчетно-кассовое обслуживание; организация работы по продаже юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям полного спектра банковских продуктов и услуг.

* отдел кредитования населения — оформление, выдача и сопровождение кредитов; осуществление контроля за целевым использованием предоставленных кредитов; контроль за погашением кредитов и проведение мероприятий по предупреждению и ликвидации просроченной и сомнительной задолженности по кредитам, предоставленным физическим лицам.

* отдел кассовой работы и инкассации — организация, контроль и осуществление в филиале и структурных подразделениях работы с наличными белорусскими рублями, иностранной валютой и другими ценностями, операций банковского хранения ценностей, формированию сумок с денежной наличностью для подведомственных подразделений и клиентов.

* отдел внутреннего аудита — проведение документальных ревизий отделений и операционного отдела филиала; контроль за устранением недостатков, выявленных в ходе документальных ревизий отделений и операционного отдела филиала.

* отдел автоматизации — обеспечение функционирования вычислительной техники и оргтехники, банкоматов, терминалов, инфокиосков, техники связи; внедрение и сопровождение программного обеспечения.

* валютный отдел — выполнение функций агента валютного контроля; управление валютной позицией; курсообразование на валютных рынках.

* отдел безопасности — вопросы экономической безопасности.

* отдел обеспечения деятельности банка — вопросы хозяйственного и транспортного обслуживания, канцелярии, материально-технического обеспечения.

* операционный отдел — расчетно-кассовое обслуживание юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

* отделения;

* обменные пункты валют — осуществление валютно-обменных операций с участием физических лиц.

Трудовые отношения работников Банка регулируются законодательством с учетом положений настоящего Устава, условиями трудовых договоров и (или) контрактов, а также Правилами внутреннего трудового распорядка и должностными инструкциями.

Банк гарантирует права своих работников на нормальные условия труда, социальную защиту, минимальный размер оплаты труда, установленный законодательством.

Работник Банка обязан соблюдать условия трудового договора и (или) контракта, выполнять приказы и распоряжения руководителя, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, повышать свой профессиональный уровень, обеспечивать надлежащее качество и высокую культуру обслуживания юридических и физических лиц — клиентов банка, строго соблюдать финансовую дисциплину. Банк независим в осуществлении своей деятельности и строит свои отношения с иными лицами на договорной основе. ЗАО «Идея Банк» осуществляет свою деятельность на основании лицензии на осуществление банковской деятельности Национального банка Республики Беларусь № 25 от 3 июня 2013 года (Приложение В).

Настоящая лицензия выдана в соответствии с законодательством Республики Беларусь Закрытому акционерному обществу «Идея Банк» (ЗАО «Идея Банк») на осуществление следующих банковских операций:

1. привлечение денежных средств физических и юридических лиц на счета и во вклады (депозиты);

2. размещение привлеченных денежных средств физических и юридических лиц на счета и во вклады (депозиты) от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности;

3. открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

4. осуществление расчетного и кассового обслуживания физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов;

5. валютно-обменные операции;

6. выдача банковских гарантий;

7. доверительное управление денежными средствами по договору доверительного управления денежными средствами;

8. выпуск в обращение (эмиссия) банковских платежных карточек;

9. выдача ценных бумаг, подтверждающих привлечение денежных средств во вклады (депозиты) и размещение их на счета;

10. финансирования под уступку денежного требования (факторинг).

2. Документация и документооборот в банке кредитование кассовый депозитный банк Все операции банков (расчетные, кассовые, кредитные и др.) совершаются в банке и отражаются в бухгалтерском учете на основании расчетно-кассовых документов, оформленных в установленном законодательством порядке.

Расчетно-кассовые документы поступают в банк от клиентов, от других банков, а также составляются в банках и содержат необходимую информацию о характере операций, позволяющую проверить их законность и осуществлять банковский контроль.

Все расчетно-кассовые документы по характеру отражаемых операций подразделяются на:

— кассовые;

— мемориальные;

— внебалансовые.

Кассовые документы используются при оформлении операций, регламентированных нормативными правовыми актами Национального банка по ведению кассовых операций в банках Республики Беларусь.

Мемориальными документами производится оформление безналичных операций банка и его клиентов.

К мемориальным документам (бумажным или электронным) относятся расчетные документы, мемориальные ордера.

Мемориальные документы применяются для совершения и отражения в бухгалтерском учете операций банка и клиентов по безналичному перечислению средств в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка. Мемориальными ордерами также оформляются внутрибанковские операции.

Внебалансовыми документами оформляются все операции по внебалансовым счетам. К внебалансовым документам относятся приходные и расходные внебалансовые ордера.

При оформлении расчетно-кассовых документов должны соблюдаться следующие требования:

— при составлении расчетно-кассовых документов используются формы документов, изготовленные типографским способом либо составленные с использованием технических средств;

— расчетные документы (бумажные или электронные) должны оформляться в соответствии с требованиями нормативных правовых актов Национального банка по осуществлению безналичных расчетов;

— документы по кассовым операциям должны соответствовать требованиям нормативных правовых актов Национального банка по ведению кассовых операций в банках;

— для осуществления валютных операций представляются документы, предусмотренные соответствующими нормативными правовыми актами Национального банка;

— денежные чеки и первые экземпляры расчетных документов, представляемые в банк клиентами, должны иметь подписи уполномоченных лиц и оттиск его печати, соответствующие карточке с образцами подписей и оттиска печати;

— исправления в расчетно-кассовых документах не допускаются;

— расчетно-кассовые документы составляются в количестве экземпляров, достаточном для совершения бухгалтерских записей по всем затронутым данной операцией лицевым счетам.

Банк отказывает клиенту в приеме расчетно-кассовых документов, если данные документы оформлены с нарушением требований законодательства Республики Беларусь либо когда удостоверение прав распоряжения счетом вызывает у банка сомнение.

Расчетно-кассовые документы, на основании которых совершаются бухгалтерские записи, должны иметь:

? контировку, то есть обозначение номеров счетов по дебету и кредиту, по которым должна быть проведена эта запись;

? дату проводки;

? подпись ответственного исполнителя, а по операциям, подлежащим дополнительному контролю, — подпись контролера.

Электронные мемориальные документы удостоверяются электронной цифровой подписью соответствующих работников.

Предоставление работникам банка права единоличной или контрольной подписи на расчетно-кассовых документах оформляется приказом (распоряжением) руководителя банка с указанием:

— фамилии, имени, отчества должностного лица;

— наименования должности;

— характера предоставленного права подписи.

На основании вышеуказанного приказа (распоряжения) оформляются образцы подписей. Образцы подписей заверяются подписями руководителя банка и главного бухгалтера банка и печатью банка.

Право единоличной подписи на расчетно-кассовых документах предоставляется ответственным исполнителям.

Право контрольной подписи на расчетно-кассовых документах, подлежащих дополнительному контролю, имеют все ответственные исполнители, на которых возложено оформление операций в банке, а также по должности руководители и главные бухгалтеры банков, их заместители.

Образцами подписей работников банка с указанием характера подписи (единоличная или контрольная) снабжаются все работники, проверяющие и отражающие документы в бухгалтерском учете.

Контролеры должны пользоваться своими экземплярами образцов подписей работников банка, а также образцов подписей и оттисков печатей на документах, представляемых клиентами.

Контролерам запрещается пользоваться теми же экземплярами образцов подписей и оттисков печатей клиентов и образцов подписей работников банка, которыми пользуются ответственные исполнители.

Главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, обеспечивает своевременное внесение изменений в образцы подписей работников банка. Один комплект образцов подписей работников банка обязательно находится у главного бухгалтера для учета лиц, которым предоставлено право той или иной подписи на расчетно-кассовых документах.

Предоставление права контрольной подписи тому или иному должностному лицу не исключает возможности выполнения этим лицом (кроме главного бухгалтера) функций ответственного исполнителя по определенному кругу операций. В таком случае им контролируются документы по операциям, выполняемым другими работниками банка.

Должностное лицо банка, подписавшее документ, несет ответственность за правильность совершаемой по этому документу бухгалтерской операции в банке.

Ответственные исполнители, которые подписали какой-либо расчетно-кассовый документ, не имея на то права, отвечают за этот проступок в дисциплинарном порядке, а при наличии в их действиях состава преступления привлекаются к уголовной ответственности. В таком же порядке несут ответственность ответственные исполнители, имеющие право подписи, в случае превышения ими своих полномочий.

Подписями ответственных исполнителей оформляются экземпляры документов, которые предназначены для хранения в банке в качестве оправдательных по совершенным операциям, а также экземпляры, подлежащие приложению к выпискам по счетам клиентов и отправляемые по межбанковским расчетам в другие банки.

Подвергаются дополнительному контролю расчетно-кассовые документы:

— по операциям с ценными бумагами;

— по размещению денежных средств банка во вклады (депозиты) и долгосрочные финансовые вложения;

— по операциям с текущими (расчетными), вкладными (депозитными), ссудными и другими счетами физических лиц;

— по возврату средств, привлеченных банком во вклады (депозиты);

— по списанию суммы неустойки (штрафа, пени), не взысканной одновременно с основным платежом;

— по перечислению средств с субсчетов;

— по операциям с основными средствами, нематериальными активами, материалами;

— по операциям финансовой аренды (лизинга);

— по суммам до выяснения;

— по транзитным счетам;

— по выданным гарантиям, поручительствам;

— по операциям с дебиторами банка;

— по операциям с бланками строгой отчетности;

— по доходам;

— по расходам, в том числе будущих периодов;

— по другим счетам и операциям на основании отдельных решений банка.

Подвергаются дополнительному контролю операции по выдаче расчетных чеков, чеков из чековых книжек, банковских пластиковых карточек.

Результат произведенной проверки удостоверяется подписью контролера на расчетно-кассовых документах.

Порядок осуществления дополнительного контроля по кассовым операциям определяется нормативными правовыми актами Национального банка по ведению кассовых операций в банках.

Контрольную подпись главного бухгалтера или лица, им уполномоченного, должны иметь расчетно-кассовые документы:

? по операциям с фондами банка;

? по операциям с иностранной валютой;

? по операциям с драгоценными металлами, драгоценными камнями;

? по операциям использования прибыли;

? по операциям списания долгов в убыток;

? по операциям закрытия текущих (расчетных) счетов;

? по операциям исправления допущенных ошибок в бухгалтерском учете.

При совершении безналичных банковских операций должны соблюдаться основные правила документооборота и контроля.

Ответственный исполнитель, ведущий дебетуемый счет, принимает документы к проводу после проверки правильности оформления документов, в том числе по платежным поручениям и денежным чекам — соответствия подписи и оттиска печати заявленным образцам подписи и оттиска печати, и возможности списания суммы со счета. В удостоверение этой проверки ответственный исполнитель подписывает документ и его копию (копии), предварительно убедившись в их тождестве.

Кассовые расходные операции, выполняемые ответственными исполнителями, контролируются централизованно контролером. Контроль кассовых расходных операций должен быть организован так, чтобы была исключена возможность:

— оплаты неправильно оформленных документов, оплаты чеков с подписями и оттисками печати, не соответствующими заявленным образцам, и чеков, выписанных из чековой книжки, не принадлежащей данному клиенту;

— поступления в кассу чеков и других кассовых расходных документов, минуя соответствующих ответственных исполнителей и контролера банка;

— внесения исправлений и дописок в кассовые документы и журналы.

Документооборот и контроль по кассовым расходным операциям осуществляются в следующем порядке.

Ответственный исполнитель, принявший денежный чек или другой расходный денежный документ:

— убеждается в законности операции и возможности ее совершения по состоянию счета;

— проверяет оформление документа в соответствии с правилами совершения данной операции;

— сличает подписи и оттиск печати клиента на денежном чеке, а также номер денежного чека с номером, записанным в карточке образцов подписей и оттиска печати по счету чекодателя;

— подписывает документ;

— выдает получателю денег контрольную марку от денежного чека или отрывной талон от расходного кассового ордера для предъявления в кассу;

— направляет документ ответственному исполнителю, на которого возложен контроль кассовых расходных операций.

Контролер проверяет:

¦ правильность заполнения денежного чека или расходного кассового ордера;

¦ соответствие подписей и печати клиента образцам, представленным банку, соответствие номера представленного денежного чека номерам, указанным в карточке с образцами подписей и оттиска печати;

¦ наличие на оборотной стороне денежного чека разрешительной подписи на оплату денежного чека ответственного исполнителя и соответствие данной подписи образцам подписей работников банка, подписи получателя денег;

¦ подписывает документ;

¦ регистрирует документ в кассовом журнале по расходу;

¦ передает документ в кассу.

Порядок направления контролером кассовых расходных документов в кассу для оплаты устанавливается главным бухгалтером банка.

В конце операционного дня производится сверка кассовых оборотов, приведенных в справке кассира, с записями в кассовом журнале контролера. Сверка оформляется подписями кассира в кассовом журнале и контролера на справке кассира.

Документооборот по приходным кассовым операциям должен быть организован так, чтобы выдача квитанций клиентам и зачисление сумм на их счета производились только после фактического поступления денег в кассу.

При приеме денег заполняется приходный кассовый документ и передается контролеру, который, проверив правильность заполнения документа, подписывает его, делает запись в кассовом журнале по приходу и передает документ в кассу в порядке, установленном главным бухгалтером банка.

В конце операционного дня производится сверка кассовых оборотов, приведенных в справке кассира, с записями в кассовом журнале контролера. Сверка оформляется подписями кассира в кассовом журнале и контролера на справке кассира.

В банке информация, предназначенная для обработки, должна проходить проверку на правильность оформления расчетно-кассовых документов и наличие необходимых подписей.

Банк должен организовывать и осуществлять внутренний контроль, соответствующий характеру и масштабам проводимых бухгалтерских операций.

Контроль осуществляется при открытии счетов, приеме расчетно-кассовых документов к исполнению, а также на всех этапах обработки учетной информации, совершения операций и отражения их в бухгалтерском учете.

По операциям, требующим дополнительного контроля, бухгалтерские записи совершаются на основании расчетно-кассовых документов, имеющих подпись контролера. Оформление расчетно-кассового документа и его проверка удостоверяются подписями ответственного исполнителя и контролера, а в необходимых случаях — подписями других должностных лиц.

Организация контроля и повседневное наблюдение за его осуществлением на всех участках бухгалтерской работы возлагаются на главного бухгалтера (лицо, его заменяющее).

Руководитель банка или лицо, им уполномоченное, обязаны обеспечить контроль за надлежащим хранением и использованием печатей, штампов и бланков с тем, чтобы исключить возможность их утери или использования не по назначению.

Рабочие места сотрудников банка должны быть расположены так, чтобы клиенты и другие посторонние лица не имели доступа к печатям, штампам, документам и бланкам банка, к автоматизированным рабочим местам сотрудников банка.

Обязательной и неотъемлемой частью внутреннего контроля является постоянный последующий контроль.

При проверках контролируется правильность учета и оформления надлежащими документами совершенных операций.

В процессе последующих проверок должны вскрываться причины выявленных нарушений правил совершения операций и ведения бухгалтерского учета и приниматься меры к устранению недостатков.

Периодичность последующих проверок устанавливается главным бухгалтером банка.

Результаты последующих проверок должны оформляться справками. Руководитель банка или лицо, им уполномоченное, обязаны рассмотреть составленную справку и принять необходимые меры для устранения отмеченных недостатков.

Главный бухгалтер обязан осуществлять контроль за устранением недостатков, выявленных последующими периодическими проверками, и в необходимых случаях организовать повторную проверку.

Качественное управления банком в условиях постоянного совершенствования законодательства, усложнения целевых ориентиров деятельности банка, возникновение ранее неучтенных рисков, наличие развитой подведомственной сети требует системного подхода к организации внутри банковского контроля.

Внутренний контроль — это процесс, осуществляемый руководством банка и сотрудниками всех уровней. Это не только и не столько процедура или политика, которая осуществляется в определенный отрезок времени, сколько процесс, который постоянно идет на всех уровнях внутри банка.

Процесс внутреннего контроля, который исторически служил в качестве механизма для минимизации случаев мошенничества, хищений или ошибок, приобрел более широкий характер, охватив все разнообразные риски, связанные с деятельностью банковских учреждений. Эффективный процесс внутреннего контроля играет важнейшую роль способности банка выполнять поставленные цели и сохранять финансовую жизнеспособность.

Внутренний контроль состоит из пяти взаимосвязанных элементов:

— управленческий контроль и культура контроля;

— выявление и оценка риска;

— осуществление контроля и разделение полномочий;

— информация и взаимодействие;

— мониторинг и исправление недостатков.

Предварительный контроль осуществляется до фактического начала работы посредством создания и реализации определенных контрольных процедур, правил, политик и норм поведения.

Предварительный контроль используется в трех ключевых областях — кадровой, финансовой и материальной.

Предварительный контроль в области кадров достигается путем тщательного анализа деловых и профессиональных знаний и навыков, которые необходимы для выполнения тех или иных должностных обязанностей, и отбора из числа кандидатов наиболее подготовленных и квалифицированных специалистов.

В области финансовых ресурсов основным средством предварительного контроля является бюджет. Контроль в данной области включает предварительный анализ необходимости и эффективности проводимых операций путем определения оптимальных средств и методов для их выполнения с целью избежания либо минимизации возможных потерь.

Предварительный контроль в области материальных ресурсов состоит в обеспечении банка необходимой техникой, оборудованием, современными компьютерными системами и т. д.

Текущий контроль за совершаемыми операциями и сделками, соблюдением процедур санкционирования операций и установленного документооборота осуществляется в течение операционного дня банка, в процессе исполнения работниками возложенных на них обязанностей.

Текущий контроль проводится для предупреждения фактов отклонений от требований действующего законодательства и нормативных актов, своевременного и достоверного отражения операций в бухгалтерском учете, обеспечения целевого использования средств и сохранности имущества банка.

Порядок осуществления текущего контроля устанавливается банком самостоятельно в соответствии со спецификой решаемых задач, при безусловном соблюдении законодательства Республики Беларусь и нормативных актов Национального банка, и отражается в локальных нормативных правовых актах, операционных процедурах и графиках документооборота.

Составной частью текущего контроля является дополнительный контроль. Перечень операций, подлежащих обязательному дополнительному контролю, регламентирован нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь (Правила № 288, Правила организации кассовой работы в банках Республики Беларусь от 27.12.2001 г. № 345). Данный перечень операций может быть расширен и дополнен контрольными функциями, закрепленными в локальных нормативных правовых актах банка, должностных инструкциях работников и (или) в приказах (распоряжениях) руководства банка (учреждения банка).

Последующий контроль осуществляется после завершения сделок и операций. В процессе последующего контроля проверяется обоснованность и правильность совершения операций, соблюдение установленного порядка документооборота, соответствие выполняемых работниками обязанностей их должностным инструкциям, анализируется распределение обязанностей между работниками, выявляются нарушения и недостатки, выясняются причины их образования и определяются меры по их устранению, корректируются планируемые и прогнозируемые показатели.

Проведенный контроль должен быть соответствующим образом документирован. Подтверждением предварительного и текущего контроля является подпись лица, проводящего контроль, на проверенном им документе. В подтверждение проведения последующего контроля составляется надлежащий документ (справка, акт, форма, отчет и т. п.) с обязательной удостоверяющей подписью контролирующего работника и отметкой о рассмотрении результатов контроля руководителем банка (учреждения банка) или лицом, им уполномоченным.

Программное и техническое оснащение рабочего места сотрудника банка обеспечено компьютером, на котором установлен необходимый программный пакет для выполнения соответствующих функций. Так, в стандартный программный пакет входит пакет программ MicrosoftOffice далее, в зависимости от специализации работника могут быть установлены: АРМ «Операционный день», «Клиент-банк», «Последующий контроль», «Кредитный портфель», «Коммунальный бухгалтер», и т. п. Каждый ответственный исполнитель имеет доступ к справочной правовой системе «Консультант плюс» и базе локальных правовых актов ЗАО «Идея Банк».

Поскольку банк состоит из множества отделов, занимающихся ведением и учетом различных по сути операций, это накладывает определенные требования и ограничения на автоматизацию документопотока в рамках каждого отдела.

Обслуживание клиента в банке осуществляется в отведенный отрезок времени, называемый операционным временем. В этот период банк осуществляет основные операции по обслуживанию клиента. Операционное обслуживание происходит в рамках рабочего дня, который часто в системах автоматизации называется операционным днем.

В автоматизированных банковских системах учет операций ведется в нескольких областях: балансовые операции, внебалансовые операции, срочные операции, операции доверительно управления и т. д. Эти области могут быть разделены внутри себя по типу генерируемых в них документов. К примеру — на внебалансе отражается задолженность клиента — картотеки неоплаченных документов, которые затем списываются в баланс, то есть данная часть области внебаланса связана с балансовой областью.

Поскольку банк ведет учет операций на счетах клиентов, которые могут быть открыты в различной валюте, то предусматривается автоматизация переоценки остатков счетов в отличной от рублей валюте, связанной со сменой курса валюты, а также возможность представления остатка счета в любой из известных валют. Например, все остатки на всех счетах представить в долларах США, евро или рублях.

Все банки обязаны обеспечить сохранность бухгалтерских документов и отчетности в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Ответственность за организацию хранения документов бухгалтерского учета и отчетности несет руководитель банка.

Приказом (распоряжением) руководителя банка должны быть определены места для хранения документов, назначены лица, ответственные за обеспечение их сохранности, которые под роспись знакомятся с действующим в банке порядком хранения документов.

На случай чрезвычайных обстоятельств должны быть разработаны и утверждены руководителем банка инструкции, определяющие порядок и очередность выноса документов в безопасные места.

Лица, на которых возложено хранение документов, обязаны обеспечить их полную сохранность.

Мемориальные документы в бумажном виде хранятся подшитыми за каждый рабочий день в отдельных папках. Формирование их производится ответственным исполнителем, на которого возложены эти функции.

Кассовые журналы по приходу и расходу кассы в документы дня не подшиваются, а хранятся отдельно.

Хранение электронных мемориальных документов осуществляется за каждый банковский день в отдельных файлах при выполнении требований законодательства Республики Беларусь в сфере обращения электронных документов.

Структура и содержание файлов должны соответствовать требованиям по формированию мемориальных документов в бумажном виде.

При этом в папку с мемориальными документами в бумажном виде за текущий день помещаются справки, подписанные ответственным исполнителем и главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным, о суммах документов в разрезе балансовых счетов по дебету и кредиту, хранящихся в файлах с электронными мемориальными документами, а также наименования данных файлов.

Все документы бухгалтерского учета до их сдачи в архив банка должны храниться в текущем архиве бухгалтерии, который находится в ведении специально выделенного работника. Архив должен быть оборудован стеллажами и обеспечивать сохранность документов. Доступ посторонних лиц к документам, хранящимся в архивах, должен быть ограничен.

Из-за недостатка мест в текущем архиве банка документы могут храниться в бухгалтерии в несгораемых сейфах или железных шкафах под ответственностью работника, на которого возложены функции обеспечения сохранности документов.

3. Открытие и ведение в банке текущих счетов, счетов по учету кредитной задолженности и других счетов клиентов На сегодняшний день в банковской практике используется целый комплекс счетов.

Прежде всего, текущие (расчётные) счета.

Открытие счета в банке — одно из обязательных условий регистрации и дальнейшего функционирования юридического лица. Исключение составляет лишь определенная категория индивидуальных предпринимателей, которые могут не открывать текущий счет, а для расчетов использовать, например, депозитные счета «до востребования».

Текущие счета открываются предприятиям и предпринимателям для зачисления поступающих в их адрес средств и осуществления расчётных операций. Самый простой пример: одно предприятие отгружает другому продукцию, а последнее перечисляет со своего текущего счета на текущий счет контрагента денежные средства в оплату отгруженной продукции.

Текущий счёт может быть открыт и физическому лицу. В таком случае он предназначается для осуществления операций по зачислению и переводу средств, которые вытекают из гражданских правовых отношений. Источниками пополнения текущего счета физического лица могут быть имеющиеся у него наличные средства, зарплата, пенсия, алименты, стипендия, авторские гонорары, арендная плата за сдаваемые жилые помещения, средства, полученные от реализации имущества и т. д. С текущего счета (т.е. в безналичной форме) физические лица могут рассчитываться с предприятиями торговли и сервиса (магазинами) за приобретаемые товары, оплачивать коммунальные услуги, осуществлять платежи в бюджет и т. д.

Все условия открытия и функционирования расчетного счета фиксируются в заключаемом между банком и клиентом договоре на расчетное обслуживание. Наиболее значимые условия такого договора:

· порядок и размер начисляемых банком процентов на остаток средств на счете;

· взимаемая с клиента плата — комиссионные — за проведение банком расчётных операций и выдачу со счёта наличных средств.

Предприятиям и предпринимателям помимо расчетного счета в белорусских рублях могут открываться текущие счета в иностранной валюте. Они, прежде всего, необходимы тем предприятиям, которые активно сотрудничают с зарубежными партнерами и ведут расчеты в иностранной валюте. В случае экспортных сделок (вывоза белорусской продукции за рубеж) у предприятия образуется выручка в иностранной валюте, для учета которой как раз и используются такие счета. С этих же счетов производятся и платежи в иностранной валюте — например, когда юридическое лицо импортирует (ввозит) иностранную продукцию на территорию Республики Беларусь и рассчитывается с зарубежным партнером.

Важной особенностью валютной выручки является то, что ее часть, согласно действующему законодательству, подлежит обязательной продаже. Обязательная продажа иностранной валюты осуществляется юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями — резидентами Республики Беларусь. Случаи и размер обязательной продажи, а также случаи полного или частичного освобождения от нее устанавливаются Президентом Республики Беларусь.

В тандеме с инвалютными счетами в банковской практике используются транзитные счета, основной функцией которых является контроль. Именно они позволяют банку контролировать поступление выручки в иностранной валюте и обязательную продажу её части. Последовательность перемещения средств по счетам при этом такова:

1) зачисление валютной выручки на транзитный счет;

2) обязательная продажа установленной законодательством части валютной выручки;

3) перечисление белорусских рублей, полученных от осуществления обязательной продажи, на текущий счет в белорусских рублях;

4) перевод оставшихся инвалютных средств на текущий счет в иностранной валюте.

В режиме использования этих счетов имеется ряд особенностей: для их открытия не требуется заявления или ходатайства клиента; по остаткам средств на этих счетах не осуществляется начисление банком процентов; за операции, связанные с продажей иностранной валюты, с клиента не взимаются комиссионные платежи.

Разновидностью текущего счета является субсчёт, который открывается нехозрасчетным (не имеющим самостоятельного баланса) подразделениям, находящимся в населенных пунктах отдельно от головного предприятия, например, магазинам одной фирменной сети. Субсчета преимущественно используются для зачисления выручки и осуществления безналичных расчётов и могут быть открыты только в национальной денежной единице.

Еще одной разновидностью банковского счета являются временные счета.

Именно с них и начинается «жизнь» юридического лица: например, временные счета открываются строящемуся предприятию на срок до полного пуска предприятия в эксплуатацию. Также они используются для формирования уставного фонда создаваемых акционерных обществ, обществ с ограниченной и дополнительной ответственностью, для зачисления на них средств инвесторов. После формирования уставного капитала и государственной регистрации временный счёт закрывается и на смену ему открывается текущий (расчетный) счёт.

Благотворительные счета — это целевые счета, открываемые в банке для сбора, хранения и использования денежных средств, поступающих в виде безвозмездной помощи или пожертвований. Целями такого сбора средств может быть проведение благотворительных акций, строительство объектов общественного назначения, ремонт или реконструкция зданий, представляющих историческую ценность, проведение экологических мероприятий и т. д. Следует отметить, что благотворительные счета могут открываться как юридическим, так и физическим лицам, и быть как рублевыми, так и валютными.

Для расчетов с использованием банковских пластиковых карточек юридическому лицу могут открываться карт-счета. Использование корпоративных карт облегчает выдачу сотрудникам средств на командировочные и хозяйственные расходы; избавляет от необходимости задействовать наличные денежные средства. К корпоративному карт-счету, как правило, может выпускаться неограниченное число карточек, при этом баланс по счету может подводиться как в общем, так и в разрезе каждой карты. Все это, а также регулярные выписки по счету помогают юридическому лицу эффективнее контролировать и анализировать расходование сотрудниками корпоративных средств.

Разновидностями банковских счетов являются также ссудные (счета по учету кредитной задолженности) и депозитные (вкладные) счета. Однако в отличие от тех счетов, которые были рассмотрены выше, они имеют иное предназначение.

Депозитные счета — это клиентские счета, но используются они не для проведения расчетных операций, а для аккумулирования и сохранения накоплений. Общей чертой депозитных и текущих счетов является то, что и те, и другие открываются по инициативе клиента: от клиента зависит, как он будет распоряжаться своими деньгами, то есть движение средств по счету. А вот счета по учету кредитной задолженности — ссудные счета — к категории клиентских не относятся. Банк использует их для фиксации долга клиента, в том время как сама сумма выданного кредита может быть перечислена на текущий счет клиента.

И те, и другие счета широко используются в банковской практике, а операции по ним являются для банков основным источником «зарабатывания». Это обусловлено тем, что у юридических лиц в процессе их деятельности постоянно возникают либо излишки денежных средств, либо их временная нехватка.

Депозитные счета позволяют клиентам сберегать временно незадействованные в хозяйственном обороте деньги и получать за это плату в виде процента.

Счета по учету кредитной задолженности используются в том случае, если предприятию для закупки сырья, расширению производственных площадей или на какие-либо другие цели требуются дополнительные денежные средства, за которыми он обращается в банк.

Так как текущий (расчетный) счет является основным «рабочим» счетом юридического лица, рассмотрим процедуру его открытия более подробно.

Основанием открытия банковского счета, как уже было сказано выше, является договор банковского счета. До заключения договора владелец счета должен предоставить банку предусмотренный законодательством пакет документов.

Для открытия текущего (расчетного) счета понадобятся:

· заявление на открытие счета;

· карточка с образцами подписей должностных лиц, которые имеют право подписи и оттиска печати;

· копия устава — для юридического лица, копия свидетельства о государственной регистрации — для индивидуального предпринимателя;

· анкета клиента.

Для открытия других счетов банк потребует:

· заявление;

· карточку с образцами подписей должностных лиц и оттиска печати;

· копию документов о государственной регистрации;

· копии устава и/или учредительного договора;

· документ, подтверждающий регистрацию в РУСП «Белгосстрах»;

· справку о внесении в Государственный реестр плательщиков сведений о назначении /замене руководителя и/или бухгалтера юридического лица.

· анкету клиента.

Следует сказать, что возможностью открытия второго и последующих текущих счетов в других банках белорусские юридические лица пользуются достаточно активно. Среди них, например, лизинговые компании, а также те, кто желает получить кредит не в обслуживающем, а в каком-либо другом банке республики. В таком случае открытие текущего счета позволяет юридическому лицу претендовать на более «гуманные» процентные ставки со стороны банка-кредитора.

Однако чтобы открытие дополнительного счета стало возможным, клиент должен соответствовать ряду условий.

Во-первых, со дня государственной регистрации владельца счета должно пройти не менее трех лет. Вторым требованием является стабильное наличие прибыли (дохода), остающейся в распоряжении владельца счета после уплаты всех налогов и обязательных платежей. И третье — положительное аудиторское заключение о результатах обязательного аудита годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности. Только после представления этих документов субъект хозяйствования имеет право претендовать на открытие других текущих счетов.

Договор банковского счета заключается обязательно в письменной форме и на владельца счета ложится полная ответственность за полноту и достоверность сведений, которые он предоставляет банку. Если же сотрудники банка выявят недостоверность указанной информации, исправления и неточности в документах, то банк имеет право отказать клиенту в открытии счета.

Открытие банковского счета происходит не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения договора.

Таким образом, в банке используют достаточно широкий спектр счетов для обслуживания своих клиентов, что позволяет банкам наиболее полно удовлетворять потребности клиентов в рассчетно-кассовом обслуживании. Клиентам же такое многообразие счетов, при условии их грамотного использования, позволяет более эффективно управлять своими денежными потоками и прибылью.

4. Формирование собственных средств (капитала) банка Собственные средства банка являются основой его коммерческой деятельности, обеспечивают финансовую устойчивость банка и его платежеспособность, служат источником покрытия непредвиденных расходов, являющихся следствием различных рисков банка.

Собственными источниками банковских ресурсов являются акционерный капитал, образованный при создании банка, и заработанная банком прибыль, которая может находиться в различных формах: в виде созданных за счет ее фондов банков, в виде нераспределенной прибыли прошлых лет и отчетного года и др.

Состав и источники банковских ресурсов представлены на рисунке 1.

Рисунок 1 — Состав и источники банковских ресурсов Фонды банка составляют основу собственных средств. Каждый из них имеет определенное целевое назначение, различается также порядок и источники их формирования.

Уставный фонд (капитал) является отправной точкой в организации деятельности банка. Он формируется в сумме номинальной стоимости акций, распространяемых либо путем открытой подписки на них (если банк организован как акционерное общество открытого типа), либо в порядке распределения всех акций между учредителями в соответствии с размером их доли в уставном фонде (если банк организован как закрытое акционерное общество).

Для формирования уставного фонда банка могут быть привлечены только собственные средства учредителей данного банка. В последующем для увеличения уставного фонда могут использоваться не только собственные средства участников банка, но и самого банка. Для формирования и увеличения уставного фонда банка не могут быть использованы привлеченные денежные средства.

Уставный фонд является основой собственных средств и представляет для банка стартовый капитал, который вместе с привлеченными ресурсами используется при активных операциях, обеспечивающих банку формирование доходов. Полученная банком прибыль служит источником для создания фондов различного целевого назначения. Кроме фонда дивидендов, прочие фонды, созданные за счет прибыли, оседают в банке и представляют собой его собственные средства. Формирование этих фондов происходит в результате распределения чистой прибыли банка.

В настоящее время Идея Банк — банк со 100% иностранным капиталом.

Уставный фонд Банка составляет 148 115 412 000 (Сто сорок восемь миллиардов сто пятнадцать миллионов четыреста двенадцать тысяч) белорусских рублей.

Уставный фонд Банка разделен на акции. Номинальная стоимость одной акции. оставляет 3 306 000 (три миллиона триста шесть тысяч) белорусских рублей.

Общее количество акций составляет 44 802 (Сорок четыре тысячи восемьсот две простых (обыкновенных) акций).

Для формирования уставного фонда Банка могут быть использованы только собственные средства участников Банка.

Для оплаты акций могут быть внесены денежные вклады и вклады в неденежнойформе.

Денежные вклады в уставный фонд вносятся как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте, за исключением случаев, предусмотренных законодательством. При этом весь уставный фонд должен быть объявлен и учитываться в белорусских рублях. Пересчет иностранной валюты в официальную денежную единицу Республики Беларусь осуществляется по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленному Национальным банком на дату внесения денежного вклада в уставный фонд. Порядок определения даты внесения денежных вкладов в уставный фонд банка устанавливается Национальным банком.

Вклады в неденежной форме вносятся в порядке установленном законодательством. В качестве неденежного вклада может выступать имущество, необходимое для осуществления банковской деятельности и относящееся к основным средствам за исключением объектов незавершенного строительства.

Обязательным является формирование резервного фонда. Распределение прибыли в этот фонд может осуществляться не только после завершения отчетного года, но и на протяжении года поквартально в виде авансовых отчислений. В этом случае по итогам завершения отчетного года и определения фактического финансового результата банка производится окончательное распределение прибыли. Если авансовые отчисления превысили размер фактически полученной банком чистой прибыли, производятся исправительные проводки (сторнирование) по уменьшению ранее проведенных отчислений. Отчисления прибыли в прочие фонды банка производятся только после окончания отчетного года и определения финансового результата за этот год. Размеры этого фонда находятся в непосредственной зависимости от размеров уставного фонда банка и, согласно законодательству, размер резервного фонда должен составлять не менее 15% уставного фонда.

Кроме обязательного формирования резервного фонда банк создает и другие фонды, источниками формирования которых служит банковская прибыль. Банком формируется фонд развития, средства которого используются на цели, связанные с развитием филиальной сети, расширением и совершенствованием материальной базы и другие цели капитального характера.

Особая составная часть собственных средств банка — страховые резервы, к которым относятся резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, а также резервы на возможные потери по активным операциям банка. Формирование этих резервов носит обязательный характер.

В особую группу следует фонды банка, образование которых связано с различными факторами. Их можно объединить под общим названием фонды переоценки. В связи с инфляцией происходит отставание балансовой стоимости основных средств банка от рыночной. При периодическом проведении переоценки их стоимости у банка образуется фонд переоценки основных средств. При изменении курса иностранных валют по отношению к национальной валюте у банков возникают так называемые нереализованные курсовые разницы.

Отдельную группу в фондах банка представляют средства, аккумулирующиеся в результате начисления износа основных средств.

В состав собственных средств банка входит ряд других элементов:

— созданные за счет прибыли банка резервы на риски и платежи;

— эмиссионные разницы, образующиеся в результате реализации первично размещаемых акций по цене, превышающей их номинальную стоимость;

— нераспределенная прибыль отчетного года и прошлых лет.

Необходимо иметь в виду, что в ходе своей деятельности банк может частично или полностью использовать средства, накопленные ими в фондах целевого назначения. В этом случае произойдет уменьшение общего размера собственных средств банка.

Следует различать понятия собственные средства и собственный капитал банка. Собственные средства — это обобщенное понятие, включающее все пассивы банка. Собственный капитал является расчетной величиной. Для определения его суммы могут использоваться различные методики, выбор которых зависит от целей исчисления капитала. Так, например, принципиальные различия имеют методики расчета собственного капитала банка, применяемые при составлении краткого баланса, входящего в состав годового отчета банка, и расчета капитала для исчисления экономических нормативов его достаточности, который в соответствии с Банковским кодексом Республики Беларусь называется нормативным капиталом.

Согласно методике расчета собственного капитала банка, изложенной в Правилах составления и предоставления годового отчета банками Республики Беларусь, его размер определяется путем суммирования остатков средств в уставном, резервном и других фондах банка, созданных за счет отчислений из прибыли, и фондах переоценки статей баланса, эмиссионных разниц, накопленной прибыли. При этом сумма средств уставного фонда уменьшается на сумму выкупленных банком у акционеров собственных акций.

Таким образом, капитал включает уставный капитал, резервный капитал, резервы на покрытие различных рисков, учредительскую прибыль (эмиссионный доход), нераспределенную прибыль текущего года и прошлых лет, средства различных фондов переоценки статей баланса. Кроме этого, в состав собственного капитала может входить привлеченный субординированный долгосрочный или краткосрочный кредит (займ). Согласно законодательству Республики Беларусь подобные кредиты могут предоставляться как в белорусских рублях, так и в иностранной свободно конвертируемой валюте.

Кроме приведенных выше требований, нужно отметить, что в случае ликвидации банка-кредитополучателя требования кредитора по предоставленному кредиту не могут удовлетворяться ранее полного выполнения требований иных кредиторов. Существует и еще одно ограничение, заключающееся в том, что субординированный кредит не должен предоставляться путем зачисления средств на счет банка-кредитополучателя, открытый у кредитора.

Рассмотрим состав и структуру собственного капитала ЗАО «Идея Банк» по состоянию на 01.10.2012 г.-01.10.2014г. на основании Приложения Г. Данные для анализа представлены в таблице 1.

Таблица 1 — Состав и структура собственного капитала ЗАО «Идея Банк» по состоянию на 01.10.2012 г.-01.10.2014 г. (млн. руб.)

Наибольший удельный вес в структуре собственного капитала ЗАО «Идея Банк» занимает накопленная прибыль: по состоянию на 01.10.2012 г. доля накопленной прибыли составляла 39,94%, на 01.10.2013 г. — 73,21%, на 01.10.2014 г. -54,94%. Таким образом, следует отметить рост накопленной прибыли на 01.10.2013 г. на 33,27% по сравнению с 01.10.2012 г. и ее дальнейшее снижение на 01.10.2014 г. на 18,27%по сравнению с 01.10.2013 г. в структуре собственного капитала ЗАО «Идея Банк». Противоположную тенденцию имеют уставный фонд (на 01.10.2013 г. наблюдается снижение удельного веса на 22,69% по сравнению с 01.10.2012 г. и его дальнейший рост на 01.10.2014 г. на 17,48% по сравнению с 01.10.2013 г.) и резервный фонд (на 01.10.2013 г. наблюдается снижение удельного веса на 6,9% по сравнению с 01.10.2012 г. и его дальнейший рост на 01.10.2014 г. на 0,86% по сравнению с 01.10.2013 г.). Удельный вес фонда переоценки статей балансаимеет тенденцию снижения.

Собственный капитал банка выполняет ряд важнейших функций в его деятельности. Выделяют три основные функции: защитную, оперативную и регулирующую. Поскольку основными принципами ведения банковского дела является безопасность и ликвидность, защитная функция среди функций собственного капитала банка считается основной. Она заключается в защите интересов вкладчиков, так как собственный капитал может служить источником выплаты средств по обязательствам банка при его ликвидации. Кроме того, капитал банка играет роль своеобразного защитного барьера и позволяет банку продолжать функционирование при возникновении непредвиденных расходов и потерь. Для этого могут использоваться средства специальных фондов и резервов, для покрытия убытков возможно использование части акционерного капитала.

Оперативная функция заключается в том, что банк за счет резервов, фондов и прибыли, составляющих его капитал, может производить затраты на формирования основных фондов, приобретать нематериальные активы, осуществлять инвестиции в уставные фонды других субъектов и др. Особое значение как источник средств для формирования активов собственный капитал имеет на начальной стадии функционирования банка. За счет его осуществляются все первоочередные расходы и активные операции. Но в последующем роль собственного капитала не менее важна, поскольку он позволяет банку производить высокодоходные, но рискованные операции, вложения в долгосрочные активы, т. е. осуществлять те затраты, в которые опасно «втягивать» средства клиентов.

Регулирующая функция собственного капитала банка заключается в том, что центральные банки, устанавливая обязательные для всех коммерческих банков нормативы безопасного функционирования, напрямую связанные с размером собственного капитала, имеют реальную возможность регулировать деятельность банков.

Собственный капитал банка является основой его коммерческой деятельности, обеспечивает финансовую устойчивость банка и его платежеспособность, служит источником покрытия непредвиденных расходов, являющихся следствием различных рисков банка.

Под достаточностью капитала банка понимается общая оценка надежности банка, степень его подверженности риску. Экономический смысл норматива достаточности капитала заключается в определении возможности банка покрыть собственным капиталом вложения в неликвидные и высокорисковые активы.

Проведем анализ достаточности собственного капитала ЗАО «Идея Банк» на основании данных из Приложения Г.

Достаточность капитала — отношение капитала банка к общему размеру его активов. Нормативное значение данного показателя — не менее 8%.

На 01.10.2012 г.:

147 412,3 / 1 260 552,9 = 0,1169 = 11,69%

На 01.10.2013 г.:

372 870 / 2 643 400 = 0,141 = 14,1%

На 01.10.2014 г.:

458 265 / 2 920 223 = 0,1569 = 15,69%

Наблюдается постепенный рост достаточности нормативного капитала. Таким образом, это свидетельствует о стабильности и надежности ресурсной базы ЗАО «Идея Банк».

Рассмотрев требования, предъявляемые к собственному капиталу банков можно констатировать следующее:

1. В соответствии с действующим законодательством порядок формирования и использования собственного капитала для банков устанавливается Национальным банком Республики Беларусь.

2. Собственный капитал банка инвестируется первоначально в банковскую деятельность в сумме уставного фонда, состоящего из денежных вкладов его учредителей; минимальный размер уставного фонда для банков установлен в настоящее время в сумме, эквивалентной 5,0 млн евро.

3. С целью определения экономических нормативов рассчитывается двухуровневый капитал, состоящий из основного и дополнительного капитала (нормативный капитал банка).

5. Депозитные операции Депозитные операции составляют основную группу пассивных операций коммерческих банков. Они представляют собой операции банков по привлечению денежных средств юридических и физических лиц во вклады на определенные сроки либо до востребования.

Депозитные счета разнообразны. В основе их классификации могут быть такие критерии, как источники вкладов, целевое назначение депозита, степень доходности, вид валюты и прочее, однако основными критериями чаще всего выступают категория вкладчика и форма изъятия вклада.

По форме изъятия вклада депозиты подразделяются на депозиты до востребования (обязательства, не имеющие конкретного срока исполнения) и срочные депозиты (обязательства, имеющие фиксированные сроки). В банковской практике встречаются и так называемые условные депозиты, которые представляют собой средства, подлежащие изъятию при наступлении каких-либо заранее оговоренных событий.

Среди пассивных операций банка основной объем приходится на операции по формированию депозитов до востребования. Они представляют собой средства, которые без предварительного уведомления банка со стороны клиента могут быть востребованы в любой момент. Эти средства оседают в виде остатков на определенных банковских счетах, открытых их владельцами для осуществления расчетов и платежей или же для иного целевого использования средств, и, как правило, получение доходов по таким счетам не является основным мотивом их открытия.

К срочным депозитам относятся денежные средства, хранящиеся на банковских счетах в течение определенного времени, установленного при их открытии соглашением между клиентом и банком. Срочные депозиты подразумевают передачу средств в полное распоряжение банка на конкретный срок и возможность их изъятия владельцем только после окончания определенного договором срока.

Срочные депозиты подразделяются в зависимости от сроков их привлечения. Это стандартные сроки депозитов — 1, 3, 6, 9, 12 месяцев. Возможно привлечение средств на срок и более одного года. Выбор банками сроков привлечения депозитов может быть обусловлен рядом причин. В значительной степени эти сроки зависят от требований банковского законодательства по формированию обязательных резервов: если существует дифференциация норм обязательных резервов в зависимости от сроков привлечения ресурсов, то банк останавливает свой выбор на таких сроках, которые позволяют ему осуществлять отчисления по минимальным нормам. Кроме этого, большое влияние на выбор сроков привлечения средств оказывают сроки проводимых банками активных операций. И, конечно, сроки привлечения банками ресурсов зависят от сложившихся тенденций и текущих конъюнктурных колебаний (спроса и предложения) на денежном рынке.

Депозитная политика — это система мер, направленных на мобилизацию банками денежных средств субъектов хозяйствования, населения, госбюджета в форме вкладов (депозитов) с целью последующего их использования на взаимовыгодной основе. Депозитная политика включает разработку научно обоснованной концепции организации отношений банков хозяйствующими субъектами, населением и государством по поводу мобилизации их денежных средств, а также определение целей и задач в данной области и проведение практических мер по их осуществлению. Проведение научно обоснованной депозитной политики предполагает не только совершенствование действующей системы вкладов, но и создание специальной системы экономических стимулов, которые должны побуждать предприятия, организации и население хранить свои текущие денежные доходы и накопления на тех или иных депозитных счетах, а также заинтересовывать банки в развитии различных видов вкладов, внедрении новых, более прогрессивных и экономичных форм депозитных счетов.

Цели депозитных операций сводятся к соблюдению коммерческих интересов банка и улучшению ликвидности баланса, что предполагает знание основных правил, лежащих в основе депозитных операций:

— депозитные операции должны организовываться таким образом, чтобы они содействовали получению банковской прибыли или созданию условий получения прибыли в будущем;

— при осуществлении банковских операций необходимо обеспечивать взаимосвязь и согласованность между депозитными операциями и операциями по выдаче ссуд по срокам и суммам депозитов и кредитных вложений;

— в процессе организации депозитных операций следует обеспечивать разнообразие субъектов депозитных операций и сочетание различных форм депозитов;

— особое внимание в процессе организации депозитных операций должно уделяться срочным депозитам, которые в наибольшей степени обеспечивают поддержание ликвидность баланса банка;

— при организации депозитных операций банк должен стремиться к тому, чтобы резервы свободных (не вовлеченных в активные операции) средств на депозитных счетах были минимальны;

— следует принимать меры к развитию банковских услуг и повышению качества и культуры обслуживания, что способствует привлечению депозитов.

Используемые банком процентные ставки по депозитам могут быть твердыми (фиксированными) и не изменяться в течение всего срока депозитного договора или плавающими. При нестабильных экономических условиях, достаточно высоких темпах инфляции, значительной динамике ставки рефинансирования и изменениях конъюнктуры денежного рынка использование плавающих депозитных ставок является наиболее целесообразным.

Рассмотрим состав и структуру привлеченных ресурсов ЗАО «Идея Банк» по состоянию на 01.10.2013 г. и на 01.10.2014 г. Данные для анализа представлены в таблице 2 на основании Приложения Г.

Таблица 2 — Состав и структура привлеченных ресурсов ЗАО «Идея Банк» по состоянию на 01.10.2013 и на 01.10.2014 г. (млн. руб.)

Наибольший удельный вес в структуре привлеченных ресурсов ЗАО «Идея Банк» по состоянию на 01.10.2013 г. занимали средства клиентов -87,9%, что ниже на 5,62% по сравнению с 01.10.2014 г. Средств Национального банка Республики Беларусь по состоянию на 01.10.2013 г. и на 01.10.2014 г. у банка нет. Ценные бумаги, выпущенные банком по состоянию на 01.10.2013 г., составили 1,41%, что значительно выше, чем по состоянию на 01.10.2014 г. — 0,004%. В структуре привлеченных ресурсов средства других банков на 01.10.2013 г. составили 8,48%, что выше показателя по состоянию на 01.10.2014 г. на 3,306%. Производных финансовых обязательств у банка на 01.10.2013 г. нет, а на 01.10.2014 г. они составили 0,552% от общей суммы привлеченных ресурсов.

Размер привлеченного капитала за период с 01.10.2013 г. по 01.10.2014 г. увеличился на 191 428 млн руб. Структурное изменение главным образом произошло из-за увеличения размера средств клиента и производных финансовых обязательств.

6. Межбанковские расчетно-кредитные отношения Межбанковские расчеты представляют собой совокупность расчетов между кредитными учреждениями и между их филиалами. Оба уровня межбанковских расчетов имеют как общие черты, так и определенные различия. Данные виды взаимоотношений кредитных учреждений различаются по форме организации и по экономическому содержанию.

Организационные различия заключаются в том, что при расчетах между кредитными организациями реализуются отношения экономически обособленных субъектов, а межфилиальные расчеты осуществляются в границах одного банка. Наиболее существенным является различие в этих видах расчетов по их экономическому содержанию. Внутреннее содержание расчетов между кредитными учреждениями и межфилиальных расчетов характеризуется границей платежа, способом взаимоотношений участников и техникой осуществления расчетов.

Под границей платежа понимается количество денежных средств, максимально возможных к переводу. При межфилиальных операциях такое количество фактически не ограничено. Платежи между кредитными организациями могут осуществляться лишь в рамках имеющихся у последних денежных средств.

Межбанковские отношения могут возникать только на договорных началах.

Межбанковские расчеты совершаются на базе открытых корреспондентских счетов. Различают межбанковские расчеты внутри страны, которые совершаются в централизованном и децентрализованном порядке, и международные расчеты, которые осуществляются децентрализовано.

Межбанковские расчеты внутри страны, включая расчеты по сделкам купли-продажи иностранной валюты и ценных бумаг, купли-продажи кредитных ресурсов, с использованием пластиковых карточек, производятся в основном централизованно, посредством корреспондентских счетов, открытых каждым банком в Национальном банке Республики Беларусь.

Централизованный порядок межбанковских платежей обеспечивается Автоматизированной системой межбанковских расчетов (АС МБРЦ).

Роль Национального банка страны как организатора платежной системы заключается в ведении и регулировании корреспондентских счетов коммерческих банков и собственного межфилиального счета. Платежи по этим счетам производятся через Белорусский межбанковский расчетный центр (БМРЦ), который выступает техническим оператором АС МБРЦ.

В соответствии с принципами функционирования национальной платежной системы межбанковский платежный оборот делится на два потока. Основной поток охватывает расчеты по платежам, которые совершаются в режиме реального времени на валовой основе. Валовая основа предполагает проведение расчета только в полной сумме, без всякого зачета.

Межбанковские расчеты в Республике Беларусь осуществляются в системе BISS, являющейся основным функциональным компонентом автоматизированной системы межбанковских расчетов Национального банка (далее — АС МБР). BISS (BelarusInterbankSettlementSystem) — система межбанковских расчетов, функционирующая на валовой основе, в которой в режиме реального времени осуществляются расчеты по срочным и несрочным денежным переводам, а также расчеты по результатам клиринга в смежных системах (по сделкам купли-продажи ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок, по операциям с использованием банковских пластиковых карточек). Обязательным условием для осуществления расчетов через систему BISS является установление корреспондентских отношений с Национальным банком путем заключения договора и открытия корреспондентского счета в Национальном банке.

Межбанковские расчеты в системе BISS осуществляются с учетом следующих принципов:

— разделение платежного потока на электронные платежные документы Национального банка, срочные электронные платежные документы и несрочные электронные платежные документы;

— обработка электронных платежных документов в режиме реального времени;

— проведение межбанковских расчетов по срочным электронным платежным документам, включая электронные платежные документы Национального банка на дебетование корреспондентских счетов банков в соответствии с законодательством Республики Беларусь, на валовой основе в пределах денежных средств на корреспондентских счетах банков;

— проведение межбанковских расчетов по несрочным электронным платежным документам с использованием взаимозачета с учетом суммы резерва, устанавливаемого банками для осуществления расчетов по несрочным электронным платежным документам.

— отражение суммы каждого электронного платежного документа по корреспондентскому (межфилиальному) счету банка (Национального банка) индивидуально в полном размере платежа;

— наличие технологической возможности комплексного управления состоянием корреспондентских счетов, включая мониторинг состояния расчетов и использование предоставляемых Национальным банком инструментов поддержания ликвидности.

Банк-отправитель на основании оформленных в соответствии с законодательством Республики Беларусь платежных документов от своего имени формирует электронные платежные документы и передает их в систему BISS. Передача электронных платежных документов вАС МБР производится банками и Национальным банком равномерно в соответствии с графиком системы BISS непосредственно после списания денежных средств со счетов клиентов либо со счетов по учету собственных платежей. В формируемых для передачи в систему BISS электронных платежных документах банками-отправителями указывается статус: «Срочный» или «Несрочный».

При отсутствии (недостаточности) денежных средств на корреспондентском счете банка-отправителя срочные электронные платежные документы помещаются в очередь ожидания средств. Очередь ожидания средств по срочным электронным платежным документам формируется в зависимости от времени их поступления и с учетом приоритетов. В случае недостаточности суммы резерва и (или) отсутствии встречных электронных платежных документов несрочные электронные платежные документы помещаются в очередь ожидания средств для обработки в следующем сеансе взаимозачета. Обработка несрочных электронных платежных документов из очереди ожидания средств осуществляется независимо от времени их поступления. Банк-отправитель может отозвать электронный платежный документ из очереди ожидания средств по срочным и несрочным электронным платежным документам путем передачи в систему BISS электронного сообщения.

В системе BISS допускается перевод несрочных (срочного) электронных платежных документов в срочные (несрочный) посредством направления банком-отправителем в систему BISS соответствующих электронных сообщений на присвоение им приоритета.

Межбанковский расчет в системе BISS является окончательным и не подлежит аннулированию после изменения состояния корреспондентских (межфилиального) счетов банков (Национального банка).

Банки и (или) небанковские кредитно-финансовые организации могут привлекать и размещать друг у друга денежные средства в форме вкладов (депозитов), кредитов, проводить расчеты через корреспондентские счета, открываемые друг у друга, и осуществлять иные операции, предусмотренные лицензиями, выданными Национальным банком.

Рынок МБК — это та самая среда, которая позволяет банкам размещать и занимать деньги. Эта среда характеризуется тем, что она свободна для входа и выхода в любой момент, когда это банку необходимо. Оперативность предоставления МБК, упрощённая по сравнению с кредитованием клиентов, процедура оформления сделок, достаточно низкий уровень риска при относительно высоких доходах могут привести к переориентации банков на работу на межбанковском рынке в ущерб вложению кредитных ресурсов в реальный сектор экономики. Поэтому Национальный банк вводит ограничения для коммерческих банков по совокупному объёму межбанковских кредитов (причём как выданных так, так и полученных) в зависимости от размера собственного капитала (не более 100% от собственного капитала).

Участниками рынка МБК в РБ являются коммерческие банки, небанковские кредитно-финансовые организации и Национальный банк.

Банки могут выступать на рынке МБК в роли кредиторов (активные операции) и в роли кредитополучателей (пассивные операции).

Система МБК точно так же, как и вся банковская система, функционирует на двух уровнях. Первый уровень отражает движение средств между Национальным банком и коммерческими банками; второй уровень — между коммерческими банками. При этом коммерческий банк может привлечь кредит другого банка напрямую или через посредника (другой банк, фондовую биржу, брокерскую контору и др.)

Межбанковское кредитование носит в основном краткосрочный характер, является оперативным по способу предоставления средств, происходит в рамках корреспондентских отношений банков и может представлять собой дорогостоящий по сравнению с другими источниками кредитный потенциал банка.

Свободными кредитными ресурсами, как правило, располагают финансово устойчивые банки. Размещение этих ресурсов банком-кредитором в других банках более привлекательно по сравнению с кредитованием субъектов хозяйствования, т. к. намного выше гарантии их возврата, выше доход, получаемый в виде выплаты процентов за пользование кредитом. Как правило, МБК предоставляются на краткий срок и, при возможности, до востребования.

Размещение свободных ресурсов может осуществляться как на кредитной, так и на депозитной основе.

Особенностью МБК в РБ является то, что подавляющее большинство данных операций осуществляется именно головными банками.

Кроме размещения свободных средств в банках-резидентах и банках-нерезидентах коммерческие банки РБ могут вкладывать средства в Национальный банк РБ целью получения дополнительного дохода. С точки зрения НБ РБ данные операции являются операциями по изъятию избыточной ликвидности банковской системы. Во-первых, все коммерческие банки РБ обязаны депонировать часть привлечённых средств в фонде обязательных резервов НБ РБ, во-вторых, все коммерческие банки РБ обязаны установить корреспондентские отношения с НБ РБ и остатки на корсчетах будут являться депозитами до востребования.

7. Кредитные операции В соответствии с Банковским кодексом Республики Беларусь по кредитному договору банк обязуется предоставить денежные средства (кредит) другому лицу (кредитополучателю) в размере и на условиях, предусмотренных договором, а кредитополучатель обязуется возвратить кредит и уплатить проценты за пользование им.

К существенным условиям кредитного договора относятся:

— сумма кредита с указанием валюты кредита;

— проценты за пользование кредитом и порядок их уплаты;

— целевое использование кредита;

— сроки и порядок предоставления и погашения кредита;

— способ обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору;

— ответственность кредитодателя и кредитополучателя за невыполнение условий договора.

Банк производит выдачу кредита наличными денежными средствами в кассе Банка (при условии личного обращения Кредитополучателя в кассу, указанную Банком), либо в безналичном порядке путем перечисления Банком денежных средств на счет Кредитополучателя или путем использования денежных средств в соответствии с указаниями Кредитополучателя (в т.ч. перечисления их для выдачи Кредитополучателю в отделении почтовой связи РУП «Белпочта» по адресу фактического проживания Кредитополучателя) с оформлением платежных документов (ордеров) по реквизитам, указанным Кредитополучателем.

Банк имеет право:

1. В одностороннем порядке предъявить кредит к досрочному истребованию и взыскать сумму задолженности по договору в следующих случаях:

-. нарушения кредитополучателем более чем на 30 (Тридцать) календарных дней сроков уплаты причитающихся Банку сумм по Договору;

— нарушения кредитополучателем требований общих положений договора;

— отказа кредитополучателя от заключения дополнительного соглашения об увеличении размера процентов;

— отказа кредитополучателя от изменения общих положений договора.

2. Изменять размер процентной ставки в соответствии с условиями общих положений договора.

3. Изменять общие положения договора.

4. Без предварительного уведомления кредитополучателя, в случае переплаты последним платежей по кредиту при окончательном расчете по договору, зачислить излишне уплаченные Кредитополучателем суммы на текущий (расчетный) счет кредитополучателя в банке или произвести возврат излишне уплаченных кредитополучателем сумм в срок до 30 (Тридцати) рабочих дней со дня образования переплаты через отделение РУП «Белпочта» по месту регистрации кредитополучателя. Расходы по переводу денежных средств, причитающиеся банку-отправителю, возмещаются за счет кредитополучателя.

5. Снизить размер применяемых штрафных санкций, вплоть до отказа от их применения.

6. Информировать кредитополучателя всеми доступными способами (почтовая рассылка, SMS, e-mail, телефон и т. д.) о предстоящих платежах в погашение задолженности по договору, о наличии просроченной задолженности, о банковских продуктах, услугах банка и местах их оформления.

7. Самостоятельно, без поручения (распоряжения) кредитополучателя списывать с его текущих (расчетных) счетов, открытых в банке:

— суммы платежей в погашение задолженности по договору — в размерах и в сроки (последний день срока), предусмотренные Договором;

— суммы просроченной задолженности и штрафных санкций по договору.

Списание банком денежных средств со счета кредитополучателя осуществляется по мере поступления денежных средств на счет кредитополучателя в календарной очередности возникновения задолженности, если иная очередность не установлена законодательством, и оформляется расчетным документом, установленным действующим законодательством.

Кредитополучатель имеет право:

1. Досрочно погасить кредит, при этом кредитополучатель обязан уплатить банку проценты за время фактического пользования кредитом.

2. В случае несогласия с увеличением размера процентов отказаться от дальнейшего использования кредита. При этом кредитополучатель обязан досрочно погасить задолженность по договору в сроки, указанные в общих положениях договора.

3. В случае несогласия с изменением общих положений договора отказаться от дальнейшего использования кредита в порядке, предусмотренном общими положениями договора. При этом кредитополучатель обязан досрочно погасить задолженность по договору в сроки, указанные в общих положениях договора.

4. Возложить исполнение своих обязательств по договору на третье лицо. В случае исполнения обязательств третьим лицом, обязательства кредитополучателя считаются надлежащим образом исполненными с момента исполнения.

Для кредитования используются не только собственные ресурсы, но и денежные средства нерезидентов — иностранных банков.

При организации кредитной работы банк руководствуется принципами разумной осторожности и консервативности, умеренности кредитного риска, безопасности кредитных сделок. Отлажен процесс оценки кредитного риска заемщика, анализа его финансового состояния и кредитоспособности. Осуществляется оценка деловой репутации и кредитной истории кредитополучателя, анализируются основные контрагенты заемщика.

Кредитный риск представляет собой риск того, что Банк понесет убытки в результате невыполнения его клиентами или контрагентами своих обязательств согласно условиям контрактов. Банк контролирует кредитный риск путем установления лимитов риска, на который он готов пойти в отношении отдельных контрагентов и географических концентраций, и контроля за подверженностью рискам в отношении данных лимитов. По возможности и в случае большинства кредитов банк получает обеспечение.

Банк разработал процедуру проверки кредитного качества с тем, чтобы обеспечить раннее выявление возможных изменений в кредитоспособности контрагентов, включающую регулярный пересмотр размера обеспечения. Процедура проверки кредитного качества позволяет банку оценить размер потенциальных убытков по рискам, которым он подвержен, и предпринять необходимые меры.

Банк предоставляет своим клиентам возможность получения гарантий, по которым может возникнуть необходимость проведения банком платежей от имени клиентов. Клиенты возмещают такие платежи банку в соответствии с условиями предоставления аккредитива. По указанным договорам банк несет риски, которые аналогичны рискам по кредитам и которые снижаются с помощью тех же процедур и политики контроля рисков.

При установлении процентных ставок по кредитам банк руководствуется принципом, в соответствии с которым ставка определяется уровнем риска по кредитной сделке и конкурентоспособностью.

По состоянию на 1 января 2014 года сумма пролонгированной задолженности по кредитам клиентам составила 1 632,1 млн. рублей. Пролонгированная задолженность по кредитам клиентам по состоянию на 1 января 2013 года составляла 999,5 млн. рублей.

При кредитовании клиентов — юридических лиц в качестве обеспечения исполнения обязательств принимаются все виды обеспечения, установленные Законодательством Республики Беларусь: залог товаров в обороте, перевод правого титула на недвижимость, залог имущества, поручительства, гарантийные депозиты, залог прав.

При кредитовании физических лиц на потребительские нужды в качестве обеспечения исполнения обязательств принимается в основном неустойка в размере удвоенной суммы кредита, поручительства третьих лиц, при кредитовании на приобретение жилья — жилье, при автокредитовании — автомобили.

По состоянию на 1 января 2014 года сумма просроченных кредитов по юридическим лицам составила 3 911,8 млн руб. Справедливая стоимость обеспечения исполнения обязательств по просроченным кредитам составила 5 771,0 млн руб.

По состоянию на 1 января 2013 года сумма просроченных кредитов по юридическим лицам составила 2 266,1 млн руб. Справедливая стоимость обеспечения исполнения обязательств по просроченным кредитам составила 9 490,1 млн руб.

По состоянию на 1 января 2014 года сумма просроченных кредитов по физическим лицам составила 106 516,5 млн руб. Справедливая стоимость обеспечения по исполнению обязательств составила 0 млн руб.

По состоянию на 1 января 2013 года сумма просроченных кредитов по физическим лицам составила 16 878,4 млн руб. Справедливая стоимость обеспечения по исполнению обязательств составила 0 млн руб.

Управление кредитными рисками и их мониторинг в пределах установленных полномочий осуществлялся Кредитным комитетом, Правлением и Департаментом управления банковскими рисками. С целью минимизации кредитного риска Правлением банка устанавливались лимиты на банки-контрагенты. Строго контролировалось соблюдение регламента потребительского кредитования, в результате подробного анализа причин возникновения кредитного риска, вносились изменения в существующий регламент.

Кредитный портфель коммерческого банка — это набор классифицированных банковских кредитов. В состав кредитного портфеля банка входят межбанковские кредиты, кредиты предприятиям и организациям, кредиты частным лицам.

Портфельный подход к управлению активами и пассивами банка означает принятие решения о предпочтительном распределении пассивов банка между различными видами активов, исходя из оценки их относительной доходности и ликвидности. Важнейший принцип портфельного подхода — диверсификация операций и освоение различных рынков ссудного капитала.

Целями формирования кредитного портфеля можно считать:

— обеспечение прибыльности;

— контроль уровня риска и соответствия требованиям, выдвигаемым регулирующими органами;

Среди факторов, влияющих на формирование кредитного портфеля банка, выделяют специфику рынка банковского обслуживания. Имеется в виду, что каждый банк должен учитывать потребность в заемных средствах основных клиентов избранного сектора рынка.

Кроме того, структура кредитного портфеля зависит и от размеров капитала банка. Именно от этого зависит предельная сумма кредита, предоставляемого одному заемщику. Более крупные банки являются обычно оптовыми кредиторами, направляющими основной объем своих кредитных ресурсов корпорациям и другим предпринимательским фирмам.

Из года в год растет объем кредитного портфеля ЗАО «Идея Банк». В истекшем году значительно улучшилось качество кредитного портфеля. Была проведена большая аналитическая работа, обеспечивающая индивидуальный подход к каждому заемщику. С целью оптимизации стоимости кредитных услуг активно использовались различные формы финансирования клиентов.

Анализ структуры кредитного портфеля ЗАО «Идея Банк» представлен на рисунке 2.

Рисунок 2 — Анализ структуры кредитного портфеля ЗАО «Идея Банк»

Следование планам по формированию ресурсной базы позволит Банку к концу 2015 года увеличить кредитный портфель более чем в 3,4 раза до 3,8 трлн. рублей, в том числе кредитный портфель физических лиц — в 3,1 раза.

В кредитной политике ЗАО «Идея Банк» сохраняет ориентир на взаимовыгодное сотрудничество с эффективно работающими предприятиями крупного и малого бизнеса, а также на финансовую помощь и поддержку индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

8. Финансирование и кредитование инвестиций В Инвестиционном кодексе Республики Беларусь дано широкое определение рассматриваемой категории: «Под инвестициями понимаются любое имущество, включая денежные средства, ценные бумаги, оборудование и результаты интеллектуальной деятельности, принадлежащие инвестору на праве собственности или ином вечном праве, и имущественные права, вкладываемые инвестором в объекты инвестиционной деятельности в целях получения прибыли (дохода) и (или) достижения иного значимого результата».

Кратко понятие «инвестиции» можно определить, как вложение капитала во всех формах в объекты инвестиционной деятельности с целью получения в будущем прибыли (дохода) или иного положительного результата (социального, экологического и т. д.).

Инвестиции играют ключевую роль в рыночной экономике. Они обеспечивают создание, обновление и расширение основных фондов, структурную перестройку экономики (путем создания новых производств и технологий), повышение конкурентоспособности производимых товаров и укрепление экспортного потенциала предприятий, удовлетворение социальных потребностей населения, улучшение экологии, укрепление обороноспособности страны и т. д.

Эффективность инвестиций в значительной мере зависит от организации инвестиционной деятельности.

Согласно Инвестиционному кодексу Республики Беларусь, «под инвестиционной деятельностью понимаются действия юридического лица, или (и) физического лица, или (и) государства (административно-территориальной единицы государства) по вложению инвестиций в производство продукции (работ, услуг) или их иному использованию для получения прибыли (дохода) и (или) достижения иного значимого результата».

Основное содержание данного понятия можно выразить следующим образом: инвестиционная деятельность — это комплекс практических действий юридических, физических лиц или государства по реализации инвестиций с целью увеличения капитала, получения прибыли или иного положительного результата.

Главной целью инвестиционной деятельности является создание и увеличение основного и оборотного капитала субъектов хозяйствования.

Согласно Инвестиционному кодексу Республики Беларусь, объектами инвестиционной деятельности являются:

— недвижимое имущество, в том числе предприятие как имущественный комплекс;

— ценные бумаги;

— интеллектуальная собственность.

В условиях сохраняющегося дефицита инвестиций особую актуальность приобретает деятельность банков. В сфере компетенции Национального банка Республики Беларусь находятся те вопросы, которые непосредственно связаны с функционированием всей банковской системы. Главное направление деятельности нацелено на разработку нормативных актов, касающихся инвестиционной деятельности.

Коммерческие банки имеют право проводить многие инвестиционные операции. Прежде всего, коммерческие банки обслуживают движение денежных средств инвесторов, привлекают накопления, сбережения юридических и физических лиц. Привлеченные коммерческими банками денежные средства инвестируются в ценные бумаги, недвижимость, уставные фонды предприятий, драгоценные металлы и другие объекты, если их рыночная цена будет расти, то банки будут получать доходы в виде процентов, дивидендов.

Однако самым важным направлением инвестиционной деятельности коммерческих банков следует считать предоставление инвестиционных кредитов. В начале 90-х гг. в Республике Беларусь наблюдалась высокая кредитная активность банков. В последние годы кредитная деятельность коммерческих банков ориентирована преимущественно на краткосрочные вложения в экономику. Доля инвестиционных кредитов в общем объеме кредитных ресурсов незначительна. Объемы долгосрочного инвестиционного кредитования зависят от макроэкономической ситуации в республике, инвестиционного климата, а также от готовности банковской системы осуществлять инвестиционное кредитование.

Инвестиционные операции банков проводятся с целью получения доходов, повышения финансовой устойчивости банка и снижения риска за счет расширения видов деятельности, а также обеспечения присутствия банка на важнейших рыночных сегментах. Ведущим мотивом инвестиционных операций следует считать расширение клиентской и ресурсной базы, усиление влияния на клиентов, стремление расширить влияние банка за рамки банковской деятельности.

Инвестиции банка по объектам могут быть направлены в ценные бумаги, в паи и долевые участия, в драгоценные металлы, в недвижимость и долгосрочные имущественные права, в различные отрасли народного хозяйства. По срокам инвестирования различают краткосрочные инвестиции (сроком до одного года), которые направлены на получение прибыли спекулятивного характера, среднесрочные (до пяти лет) и долгосрочные инвестиции (свыше пяти лет). По целям инвестиции подразделяются на прямые и портфельные. Прямые инвестиции обеспечивают непосредственное управление объектом инвестиций, а портфельные представляют вложения в ценные бумаги и другие активы с целью получения доходов в форме процентов в результате повышения курсовой стоимости ценных бумаг. Сами вложения не претендуют на прямое управление объектом инвестиций.

Кроме того, инвестиции банков делятся по рискам (консервативные, умеренные, агрессивные и т. д.), по регионам, отраслям и пр. Консервативные инвестиции характеризуются минимальными рисками, высокой надежностью и ликвидностью ценных бумаг. Наиболее высоким консерватизмом отличаются инвестиции в государственные ценные бумаги. Умеренные инвестиции отличаются достаточной ликвидностью и прибыльностью. Агрессивные инвестиции характеризуются высокими рисками, низкой ликвидностью и сравнительно высокой прибыльностью.

Инвестиционная активность банков зависит от многих факторов. Среди них важное место занимает специализация банка. Так, универсальный банк обычно стремится присутствовать на всех сегментах рынка, в то время как специализированный — на операциях с определенными видами ценных бумаг. Например, многие банки основную часть своих активов инвестируют в государственные краткосрочные обязательства. Возможны отличия в результате отраслевой или региональной специализации банка (ценные бумаги определенной отрасли или региона). Существенное значение имеет специализация банка на долгосрочных или краткосрочных операциях. С учетом специализации банка могут создаваться универсальные портфели из многих видов ценных бумаг, однородные портфели, отраслевые и региональные портфели, спекулятивные портфели или долгои среднесрочные портфели инвестиционных вложений.

Банки постоянно осуществляют анализ доходности различных видов активов. Если доходность, например, по вложениям в кредиты выше, чем по портфелю ценных бумаг, то вложения в ценные бумаги уменьшаются, и наоборот. Освобождение банков от налогообложения доходов, получаемых по государственным ценным бумагам, стимулирует банки увеличивать их долю в портфеле инвестиций.

Инвестиционная активность банков зависит от государственного регулирования. По отношению к банкам государство может принять решение по обязательности вложений установленной части активов банка в государственные ценные бумаги. Могут быть введены временные ограничения сроков вложений и сроков обращения ценных бумаг, установлены жесткие правила совершения операций на рынке ценных бумаг, а также введено дополнительное лицензирование и регулирование отдельных операций.

Однако наиболее активно проявляются на инвестиционном поле характерные черты и особенности самого банка. Прежде всего — размеры активов банка и масштабность сети его филиалов; готовность идти на значительные затраты, не приносящие прибыли в ближайшем будущем и связанные со сверхдоходами на перспективу; общий тип поведения и политики банка на рынке, цели его развития.

Инвестиционная активность банков и в первую очередь масштабы долгосрочного инвестиционного кредитования сдерживаются:

· высоким уровнем инфляции, способствующей увеличению кредитного риска; ухудшением финансового состояния многих предприятий (фирм), в результате чего сокращаются возможности инвестирования собственных средств, привлечения кредитов и их способности своевременного возврата;

· обесценением собственного капитала банков по причине низкой прибыльности операций и высоких темпов девальвации рубля;

· низкой инвестиционной активностью населения и юридических лиц, низкой активностью зарубежных инвесторов в предоставлении ресурсов для инвестирования.

Для повышения инвестиционной активности банков необходимо расширить мотивацию привлечения банковских кредитов на финансирование капитальных вложений; создать условия для повышения инвестиционной привлекательности индустриального сектора экономики с целью снижения рисков; принять меры по повышению устойчивости банковской системы; стимулировать привлечение в инвестиционную сферу сбережений населения и юридических лиц.

Недостаточно высокие темпы роста банковского капитала, а порой его сокращение, способствуют снижению роли банковского кредита в инвестиционной деятельности.

Кроме того, в настоящее время банки предпочитают заниматься другими более выгодными операциями (валютными, комиссионными, факторинговыми и др.), а если выдают кредиты, то в основном краткосрочные на совершение каких-то отдельных операций предпринимательских структур. Долгосрочные кредиты на финансирование капитальных вложений выдаются на срок свыше одного года. Заемщики получают такие кредиты на покупку оборудования или строительство зданий и сооружений, исходя из сметных издержек на объекты, затем обязуются погасить издержки серией платежей. Зачастую такие платежи осуществляются ежемесячно или ежеквартально.

9. Розничные операции В банке расчётно-кассовым обслуживанием занимается специализированная структура, которая называется расчетно-кассовым подразделением (управлением). Данное подразделение напрямую работает с клиентом. И чем лучше обслуживание клиентов данным подразделением тем, соответственно интересов клиента.

Для осуществления кассового обслуживания клиентов Банк (отделение) создает у себя кассовые узлы.

Устройство и оборудование кассовых узлов должны соответствовать техническим требованиям на проектирование зданий банков и обеспечивать нормальные условия для работы персонала и обслуживания клиентов, а также сохранность ценностей, документов и безопасность работников. При этом Банк может применять индивидуальные технические решения, которые не противоречат основным техническим требованиям, обеспечивают сохранность ценностей и документов, а также безопасность работников.

Наиболее укрепленным помещением кассового узла должно быть хранилище ценностей. В качестве хранилища ценностей могут быть использованы кладовая, сейфовая комната для хранения ценностей в сейфах или отдельные сейфы, которые должны соответствовать требованиям законодательства Республики Беларусь и сдаваться под централизованную охрану.

Для хранения ценностей, оставленных под ответственностью инкассаторов (кассиров), выделяются отдельные сейфы, которые должны находиться в помещениях кассового узла и соответствовать требованиям законодательства Республики Беларусь.

Для комплексного обслуживания клиентов и обработки денежной наличности Банк может открывать в своих учреждениях приходные, расходные, приходно-расходные, вечерние кассы, кассы по подготовке авансов и кассы пересчета денежной наличности.

Банк может устанавливать банкоматы или иные платежно-расчетные терминалы в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь.

Основные функции расчетно-кассового подразделения заключаются в следующем:

— организации работы по привлечению временно свободных денежных средств предприятий и организаций на депозитные счета;

— организации безналичных расчетов и налично-денежного обращения по расчетным, текущим, по счетам предприятий и организаций различных форм собственности;

— оказании консультативной помощи клиентам и их партнерам по вопросам, входящим в компетенцию отдела.

По состоянию на 01.01.2014 на основании заключенных с Банком договоров заявка на кредит может быть оформлена работниками 2258 объектов розничной торговли, 11 предприятий-автодилеров, 32 автохаусов, 74 организаций, работающих в рамках партнерских программ на условиях франчайзинга, а также у 11 агентов.

Структура региональной сети ЗАО «Идея Банк» по состоянию на 01.01.2015:

? Центры банковских услуг (ЦБУ) — 40;

? Центры обслуживания (ЦО) — 13;

? Pасчетнокассовые центры (РКЦ) и пункты обмена валют — 36;

? Удаленные рабочие места для оформления кредитов в торговых точках — 29;

? Банкоматы — 9 (рисунок 3)

Рисунок 3 — Структура региональной сети ЗАО «Идея Банк» по состоянию на 01.01.2015

Заполнение кассирами справок и других документов о проведенных операциях за день может производиться с применением компьютерной техники.

В кассах для всеобщего обозрения помещаются перечень признаков платежности банкнот Национального банка Республики Беларусь, установленный Национальным банком Республики Беларусь, перечень общих признаков платежности банкнот и платежных документов в иностранной валюте, а также объявление о том, что заявление о недостаче, выявлении неплатежных банкнот и банкнот, имеющих явные признаки подделки, либо банкнот, подлинность которых вызывает сомнение, не подлежит удовлетворению, если денежная наличность не была пересчитана клиентом в присутствии уполномоченного для этого представителя Банка.

Прием на работу кассовых работников производится в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь.

С момента принятия на работу с кассовыми работниками заключаются договор о полной индивидуальной материальной ответственности в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Вновь принятые кассовые работники допускаются к самостоятельной работе с ценностями после принятия от них зачета по знанию требований Инструкции, настоящего Положения, нормативных правовых актов Национального банка Республики Беларусь и других локальных нормативных правовых актов Банка, относящихся к их должностным обязанностям.

При необходимости временной замены отдельных кассовых работников или оказания им помощи в работе по распоряжению Председателя, заместителя Председателя, управляющего отделением совершение кассовых операций может быть возложено на другого заранее подготовленного банковского работника, с которым заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

Кассиры несут полную материальную ответственность за недостачу денежной наличности и иных ценностей в сформированных ими пачках, корешках или иной упаковке с их клише (пломбами) и кодами (именными штампами и подписями), а также за обнаруженные среди отсортированной и упакованной ими денежной наличности неплатежные и сомнительные банкноты и иные недостатки в работе, причинившие ущерб Банку в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Кассирам категорически запрещается:

— передоверять выполнение порученной работы с ценностями другим лицам, а также выполнять работу, не входящую в круг их обязанностей;

— передавать друг другу денежную наличность и другие ценности без оформления расписки в книгах учета принятых и выданных ценностей или контрольном листе принятых и выданных ценностей;

— оставлять свое рабочее место до окончания производимой операции (обслуживание клиента, полный пересчет инкассаторской сумки (мешка) с денежной наличностью и другими ценностями);

— при временном отсутствии на рабочем месте оставлять денежную наличность, кассовые документы, пломбиры, печати, одноразовые пломбирующие материалы, нумераторы и клише Банка с личным кодом кассира, ключи от хранилищ (индивидуальных средств хранения ценностей) и другие ценности в открытом виде, незакрытыми в сейфы, тележки, металлические шкафы или ящики столов;

— оставлять ключи в замочных скважинах дверей кладовых, сейфов, металлических шкафов, тележек, предназначенных для хранения денежной наличности и других ценностей;

— хранить личные деньги и вещи в помещениях касс или обменных пунктов, где находятся ценности Банка.

Все работники банка, которым поручается работа с ценностями, обязаны знать и строго соблюдать требования, установленные Инструкцией, нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь, настоящим Положением, и другими локальными нормативными правовыми актами Банка, касающимися организации кассовой работы.

Незнание кассовыми работниками требований Инструкции, иных нормативных правовых актов Национального банка Республики Беларусь, настоящего Положения и других локальных нормативных правовых актов Банка не может служить основанием для освобождения их от ответственности в случае допущения ими каких-либо нарушений.

Передача ценностей от заведующего операционной кассой кассирам осуществляется под роспись в книге учета принятых и выданных ценностей кассовым работником формы 402 380 124 (далее — книга учета формы 402 380 124), листы которой должны быть пронумерованы, прошнурованы, а последний лист подписан руководителем банка (филиала, отделения) (лицом, им уполномоченным) и скреплен печатью банка (филиала, отделения). При отсутствии должности заведующего кассой в учреждении Банка его функции исполняет назначенный кассовый работник учреждения Банка. Если режим работы касс не совпадает с режимом работы заведующего операционной кассой, передача ценностей от заведующего операционной кассой кассирам осуществляется под роспись в расходных кассовых ордерах формы 402 540 102, расходных валютных ордерах формы 402 540 150 или расходных внебалансовых ордерах формы 402 540 104.

Кассиры (кроме кассиров обменных пунктов и касс, режим работы которых не совпадает с режимом работы заведующего операционной кассой) должны своевременно отражать полученные (переданные) ими ценности в своих именных книгах учета формы 402 380 124 или контрольных листах принятых и выданных ценностей формы 402 410 134 (далее — контрольный лист формы 402 410 134). Документ, по которому осуществляется передача ценностей, определяется начальником кассового подразделения (заведующим кассой). Все контрольные листы кассиров хранятся в течение 10 рабочих дней у заведующего кассой (кассиров кассы пересчета — у работника, возглавляющего кассу пересчета), после чего уничтожаются.

Заведующий операционной кассой и все кассиры принимают денежную наличность, а также иные ценности, сформированные и упакованные согласно требованиям, а также иные ценности в следующем порядке:

— полные и неполные пачки по надписям на накладках с проверкой по корешкам;

— сборные пачки и пачки, состоящие из неполных корешков наличной иностранной валюты, по надписям на накладках без полистного пересчета;

— денежная наличность, не сформированная и не упакованная в пачки, принимается полистным пересчетом;

— монеты в иностранной валюте, расфасованные в упаковку, исключающую какую-либо возможность несанкционированного доступа к монете, по надписям на упаковке, а неупакованные — поштучно;

— бланки строгой отчетности, сформированные в пачки, по надписям на накладках. Прием от заведующего кассой отдельных бланков кассирами осуществляется полистным пересчетом также под расписку в контрольном листе (книге учета принятых и выданных ценностей кассовым работником), а сброшюрованных в книжки — дополнительно с проверкой количества листов в каждой книжке и последовательности их номеров;

— иные ценности (в условной или номинальной оценке), упакованные в пачки, по надписям на накладках, а не упакованные в пачки — полистно (поштучно).

Если режим работы кассы не совпадает с режимом операционного дня банка, кассир закрывает ценности и документы по совершенным за день операциям в отдельном сейфе, сдает его или помещение, в котором он находится, под централизованную охрану и отчитывается перед заведующим операционной кассой утром следующего рабочего дня.

Для вкладчиков депозиты являются потенциальными деньгами. Так, вкладчик может выписать чек и пустить соответствующую сумму в обращение. Но в тоже время «банковские деньги» приносят процент. Они выступают для вкладчика в двойной роли: в роли денег, с одной стороны, и в роли капитала, приносящего процент, с другой. Преимущество депозита перед наличными деньгами заключается в том, что депозит приносит проценты.

Вкладные (депозитные) операции могут совершать только банки. Это подтверждает статья 8 Банковского кодекса Республики Беларусь, относящиеся к операциям, права на осуществление которых принадлежит исключительно банкам:

— привлечение денежных средств физических и (или) юридических лиц во вклады (депозиты);

— размещение привлеченных денежных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности;

— открытие и введение банковских счетов физических и юридических лиц.

В качестве субъектов депозитных операций выступают предприятия всех организационно-правовых форм и физические лица.

Объектами депозитных операций являются депозиты, то есть суммы денежных средств, которые субъекты депозитных операций вносят на банковские счета.

Раскрывая понятие банковского вклада, следует учитывать, что депозит сопровождается открытием депозитного счета, открываемого банками для зачисления на него денежных средств на основании заключенного договора.

Предметом договора банковского вклада (депозита) могут быть денежные средства, что вытекает из его определения и сущности данного вида обязательства. В качестве валюты по договору банковского вклада (депозита) выступают как белорусские рубли, так и иностранная валюта по выбору вкладчика.

Договор банковского вклада (депозита) должен быть заключен в письменной форме. Письменная форма договора банковского вклада (депозита) считается соблюденной, если он оформлен документально (депозитным договором, сберегательным или депозитами сертификатом, договором вкладного счета).

Несоблюдение письменной формы договора банковского вклада (депозита) влечет за собой признание этого договора недействительным со дня его заключения.

Согласно Банковскому кодексу, договор банковского вклада считается заключенным, если между сторонами этого договора достигнуто соглашение по всем существенным условиям. К существенным условиям договора банковского вклада (депозита) относятся:

— сумма и валюта вклада (депозита);

— проценты по вкладу (депозиту);

— вид договора банковского вклада (депозита);

— срок возврата вклада (депозита) — для договора срочного банковского вклада (депозита);

— условия возврата вклада (депозита) — для договора условного банковского вклада (депозита);

— иные условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.

Вкладчиками по договору могут быть физические и юридические лица.

Проценты по вкладам начисляются банком за период со дня поступления денежных средств (первоначального взноса) на вкладной счет включительно по день, предшествующий дню полного возврата суммы вклада вместе с причитающимися процентами — закрытию вкладного счета, если иное не установлено условиями конкретного вида вклада.

Размер процентных ставок, периодичность и сроки выплаты дохода определяются договором банковского вклада в соответствии с условиями конкретного вида вклада.

При увеличении банком размера процентной ставки новый их размер применяется к вкладу со дня, указанного в решении уполномоченного органа банка, но не ранее дня предварительного уведомления.

При уменьшении банком размера процентов новый их размер применяется к вкладу, внесенному до уведомления вкладчика об уменьшении размера процентов, по истечении месяца со дня уведомления.

Возврат денежных средств с вкладного счета (и начисленных по вкладу в соответствии с условиями процентов) осуществляется, как наличными денежными средствами, так и безналичным перечислением в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Государство гарантирует полную сохранность вкладов в банках: Декрет Президента Республики Беларусь от 4.11.2008 г. № 22 «О гарантии сохранности денежных средств физических лиц, размещенных на счетах и (или) в банковские вклады».

Роль кредита в современной экономике значительна, особенно это касается его самой распространенной формы — банковский кредита. Банковское кредитование является необходимым атрибутом любой экономики, будь то плановая или рыночная. В любом случае, банковская система является кровеносной системой народного хозяйства.

Предоставление кредитов физическим лицам является одной из основных частей денежно-кредитной политики Республики Беларусь. Важность роли кредитования населения в нашей стране в условиях рыночной экономики обусловлена ярко выраженным социальным характером общей государственной политики.

ЗАО «Идея Банк» предоставляет кредиты для частных лиц и для бизнеса.

Рассмотрим подробнее услуги предоставляемые ЗАО «Идея Банк» для частных лиц:

Безналичный кредит «Обеспеченный»:

· Сумма кредита от 300 000 до 25 000 000 рублей (на оплату товара) и от 600 000 до 50 000 000 рублей (с учетом гарантийного депозита);

· Срок кредита от 3 до 36 месяцев;

· Размер процентной ставки за пользование кредитом 49% (СР*2−1%) годовых;

· В один кредит — неограниченное количество товаров;

· Оформление кредита за 30 минут;

· Требуется справка о доходах;

· Способ погашения: через почту, cash-in, в кассе.

Кредит оформляется в магазинах любого города, которые заключили договор о сотрудничестве с банком.

Безналичный кредит «Простой»:

· Сумма кредита от 500 000 до 30 000 000 белорусских рублей;

· Срок кредита от 3 до 36 месяцев;

· Размер процентной ставки за пользование кредитом 86% годовых;

· В один кредит — неограниченное количество товаров;

· Оформление кредита за 30 минут;

· Требуется справка о доходах;

· Способ погашения: через почту, cash-in, в кассе.

Кредит оформляется в магазинах любого города, которые заключили договор о сотрудничестве с банком.

Кредиты для бизнеса предоставляются как в иностранной валюте, так и в белорусских рублях.

Кредиты в иностранной валюте:

«Шаг вперед» (идеальный кредит для малого бизнеса на любые цели):

· В долларах США или Евро;

· На сумму до 20 000 USD или 15 000 EUR;

· Срок кредита 24 или 18 месяцев;

· Процентная ставка 18%;

· Получение кредита за 3 рабочих дня.

«Кредитная линия» (возобновляемая кредитная линия для финансирования оборотных средств, и своевременного расчета с поставщиками продукции):

· Сумма кредита до 500 000 USD или эквивалент в EUR;

· Срок кредита до 18 месяцев;

· Срок оборачиваемости до 18 месяцев;

· Процентная ставка от 14% годовых (в USD и EUR).

«Свое дело» (оптимальное решение для малого бизнеса для финансирования всевозможных целей: от пополнения оборотных средств до реконструкции помещений):

· В долларах США или Евро;

· На сумму от 20 000 до 50 000 USD или эквивалент в EUR;

· Срок кредита до 48 месяцев;

· Процентная ставка от 15% годовых

· Оперативное рассмотрение заявки.

«Бизнес-решение» (стабильная поддержка бизнеса в финансировании приобретения недвижимости, оборудования, осуществления различных инвестиций):

· Сумма кредита от 50 000 до 2 000 000 USD или эквивалент в EUR;

· Срок кредита до 60 месяцев;

· Процентная ставка от 13% годовых в USD и EUR.

«Авто в кредит» (кредит для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей на выгодных условиях для приобретения любого автомобиля — от легкового для себя до грузового для бизнеса):

· Сумма кредита до 200 000 USD или эквивалент в EUR;

· Срок кредита до 60 месяцев;

· Процентная ставка 14% годовых в USD и EUR;

· Оперативное рассмотрение заявки.

Рефинансирование бизнес-кредитов отИдея Банка — это:

Выгодно:

· Увеличивается срок кредита;

· Снижается процентная ставка;

· Уменьшаются ежемесячные платежи.

Удобно:

· Персональный менеджер сможет приехать к Вам в офис и помочь оформить все документы;

· Качественный сервис и высокие стандарты обслуживания ЗАО «Идея Банк» .

Быстро:

· Оперативное рассмотрение заявки и принятия решения.

Кредиты в белорусских рублях для бизнеса:

Кредит «Бизнес 3D» (комплексное предложение для индивидуальных предпринимателей, представителей малого и среднего бизнеса. Вместе с деньгами Вы получаете расчетный счет, зарплатный проект и системы дистанционного доступа к счетам):

· Без залога;

· В белорусских рублях;

· На сумму до 200 000 000 BYR;

· Процентная ставка 43% годовых;

· Срок кредита 18 месяцев.

«Шаг вперед» (идеальный кредит для малого бизнеса на любые цели):

· На сумму до 200 000 000 BYR;

· Срок кредита 24 или 18 месяцев;

· Процентная ставка 43% годовых;

· Получение кредита за 3 рабочих дня.

«Свое дело» (Оптимальное решение для малого бизнеса для финансирования всевозможных целей: от пополнения оборотных средств до реконструкции помещений):

· На сумму от 200 000 000 до 800 000 000 BYR;

· Срок кредита до 48 месяцев;

· Процентная ставка 42% годовых;

· Гибкий график погашения;

· Оперативное рассмотрение заявки.

Кредиты на потребительские нужды в порядке комплексного с торговыми организациями (производственными предприятиями) обслуживания физических лиц предоставляются физическим лицам для приобретения товаров отечественного и импортного производства у торговой организации или у производственного предприятия, имеющего лицензию на розничную продажу своей продукции, находящихся на расчетно-кассовом обслуживании в учреждении банка, согласно заключенному между учреждением банка и торговой организацией (производственным предприятием) договору.

Предоставление кредита физическим лицам производится в учреждении банка по месту расчетно-кассового обслуживания торговой организации (производственного предприятия) у которой приобретаются товары, независимо от места их прописки в пределах административного района (для жителей городов с районным делением — в пределах города).

Можно выделить следующие стадии кредитного процесса (вне зависимости от вида кредита):

— мониторинг деятельности обратившегося клиента;

— оформление и выдача кредита;

— контроль банка за использованием кредита;

— погашение кредита и начисленных по нему процентов.

Алгоритм выдачи кредита физическим лицам.

1. Предоставление пакета документов будущим кредитополучателем.

2. Анализ платежеспособности клиента.

3. Выбор форм обеспечения исполнения обязательств по возврату кредита.

4. Подготовка заключения кредитным работником о целесообразности выдачи кредита.

5. Принятие решения кредитным комитетом о возможности выдачи кредита.

6. Организация выдачи кредита и его погашение.

7. Контроль за целевым использованием кредита.

Совершенствование кредитования населения в условиях роста межбанковской конкуренции служит для банка важным фактором, укрепляющим его общественный имидж, привлекательность и доходную базу.

Банковская пластиковая карточка — платежный инструмент, обеспечивающий доступ к банковскому счету и проведение безналичных платежей за товары и услуги, получение наличных денежных средств и осуществление иных операций в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

В сфере денежного обращения пластиковые карты являются одним из средств организации безналичных расчетов. Платежный инструмент в виде пластиковой карточки содержит носитель информации, на котором записаны и хранятся сведения об определенной сумме денежных средств, оплаченных держателем карточки ее эмитенту. Отсюда и вытекают основные различия между средствами на пластиковой карточке и наличными деньгами.

Держатель карточки:

— может использовать карточку для оплаты товаров и услуг в торговых предприятиях;

— может получать наличные деньги по карточке;

— обязан принимать меры к предотвращению утраты карточки, не передавать карточку другому лицу.

— должен сообщить в банк об утере или хищении карточки;

— может получить по карточке кредит, при условии надежной кредитоспособности.

Обслуживание пользователей пластиковых карт предполагает создание банком развитой инфраструктуры сети приема карточек к оплате.

10. Операции с ценными бумагами Ценной бумагой называют специфический товар — обязательство ее эмитента (юридического лица, которое от своего имени выпускает ценную бумагу) выплачивать доход на вложенный капитал ее держателю и (или) возвратить через установленный срок вложенный капитал. Ценная бумага определяется также как документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и (или) обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении. В системе экономических отношений ценная бумага выступает как титул собственности. Это значит, что она, являясь бумажным дубликатом капитала, может представлять производительный капитал (имущество предприятия, приходящееся на одну акцию) либо быть отдельной сферой вложения ссудного капитала (эмиссия облигаций под конкретный инвестиционный проект).

ЗАО «Идея Банк» осуществляет работу на рынке ценных бумаг на основании специального разрешения (лицензии) на право осуществления профессиональной и биржевой деятельности по ценным бумагам № 2 200/5200−124 1139 (Приложение Е).

К ценным бумагам, выпускаемым банком, относятся акции и облигации. Акции банка выпускаются в форме записей по счетам.

Акция — ценная бумага, удостоверяющая внесение средств на цели развития акционерного общества и дающая право ее владельцу на участие в управлении, на часть собственности общества при его ликвидации, на получение части прибыли хозяйствующего субъекта в форме дивидендов, на информацию о деятельности общества, преимущественное право на покупку новых акций и другие права.

Порядок выпуска и обращения акций (регистрация и размещение акций, расчеты по акциям, учет операций по акциям в период формирования уставного фонда банка и после его завершения) определяется законодательством, а в части, допускаемой законодательством — локальными нормативными правовыми актами, утверждаемыми общим собранием акционеров.

Акция является бессрочной эмиссионной ценной бумагой, -свидетельствующей о вкладе в уставный фонд банка и удостоверяющая права ее владельца на участие в управлении банка, получение части его прибыли в виде дивидендов и части имущества, оставшегося после расчета с кредиторами, или его стоимости в случае ликвидации банка.

Акционеры банка не вправе продавать, переуступать или каким-либо иным способом передавать какую-либо часть своих акций, кроме как в случаях и порядке определяемых настоящим Уставом и законодательством. Банк не признает акционером банка приобретателя акций любого акционера, если приобретение было произведено в нарушение настоящего пункта.

Акционеры банка имеют преимущественное право покупки акций, продаваемых другими акционерами банка. Установленный настоящим Уставом порядок реализации преимущественного права покупки акций распространяется также на иные случаи отчуждения акций.

Акционер банка, намеревающийся продать свои акции (либо часть акций) обязан письменно известить об этом остальных акционеров банка и сам банк с указанием количества, цены и других условий продажи акций, а также срока для заявления извещенными акционерами намерения о приобретении продаваемых акций. Акционер вправе поручить банку известить остальных акционеров о своем намерении продать принадлежащие ему акции. Извещение акционеров банка осуществляется Правлением банка. Извещение акционера должно быть направлено банку заказным письмом с уведомлением о вручении либо доставлено нарочным под роспись Председателя Правления банка либо секретаря (иного работника банка, выполняющего функции секретаря).

Председатель Правления не позднее 5 (пяти) календарных дней от даты получения извещения акционера о намерении продать акции обязан письменно оповестить всех акционеров о поступившем предложении продажи акций с приложением адресованных акционерам извещений о продаже акций и указанием на дату получения банком извещения акционера о намерении продать акции. Извещение Правления подписывается Председателем Правления банка, должно содержать информацию о количестве, цене и других условиях продажи акций, а также о сроке для изъявления извещенными акционерами намерения о приобретении продаваемых акций, и может быть направлено заказным письмом с уведомлением о вручении либо доставлено акционеру нарочным под роспись.

Извещенные акционеры при намерении осуществить свое преимущественное право приобретения акций должны сообщить об этом продающему акции акционеру в срок не более 30 (тридцати) дней от даты получения извещения. Считается, что акционеры банка не воспользовались преимущественным правом приобретения акций, продаваемых другими акционерами, если со стороны акционеров в течение указанного срока не получено согласие на их приобретение либо получен отказ от их приобретения.

Если один или несколько акционеров в установленный срок изъявили намерение приобрести продаваемые акционером акции, последний обязан продать акции, а акционеры, изъявившие намерение о приобретении, обязаны приобрести акции оплатив за них указанную в извещении цену. Договор купли-продажи акций должен быть заключен не позднее 90 (девяноста) дней от даты получения банком извещения акционера о намерении продать акции, если иной срок не будет согласован между продавцом и покупателем. Если намерение о приобретении всех предлагаемых к продаже акций изъявили несколько акционеров, акции приобретаются каждым из изъявивших намерение акционеров пропорционально количеству акций, принадлежащему каждому из них.

Если в результате реализации акционерами своего преимущественного права покупки акции не могут быть приобретены в предложенном количестве либо никто из акционеров не выразит желания приобрести предложенные к реализации акции. Банк вправе сам приобрести соответственно невостребованные акционерами акции либо предложенные к реализации акции по согласованной с их владельцами цене и (или) предложить приобрести эти акции третьему лицу, определенному банком, поцепе не же цены, предложенной акционерам банка.

Если банк не воспользовался своим правом приобретения акций в течение 30 (тридцати) дней с момента истечения срока реализации акционерами Банка своего преимущественного права покупки акций, банк может предложить в течение одного года приобрести эти акции третьему лицу, определенному банком, по цене не ниже цены, предложенной акционерам банка.

Председатель Правления не позднее 5 (пяти) календарных дней от даты принятия общим собранием акционеров решения о намерении продать акции третьим лицам обязан письменно известить определенное банком третье лицо. Извещение подписывается Председателем Правления банка, должно содержать информацию о количестве, цене и других условиях продажи акций, а также о сроке для изъявления пленным лицом намерения о приобретении продаваемых акций, и может быть отправлено заказным письмом с уведомлением о вручении либо доставлено третьему лицу нарочным под роспись.

Срок приобретения третьим лицом, определенным банком, акций, продаваемых акционером банка, должен быть не более 30 (тридцати дней) со дня вынесения банком предложения третьему лицу купить акции.

Решение о приобретении акций банком должно быть принято Общим собранием акционеров банка в течение 30 (тридцати) дней от даты извещения банка продающим акции акционером о возможности банка приобрести акции. Считается, что банк не воспользовался правом приобретения акций, если Общее собрание акционеров банка в течение указанного срока не дало согласие на их приобретение либо отказалось от их приобретения.

Акции банка переходят к наследникам гражданина или правопреемникам юридического лица, являвшегося акционером банка с согласия банка. Для рассмотрения вопроса о даче согласия наследник (правопреемник) обязан обратиться в банк с соответствующим заявлением, приложив к нему надлежащим образом оформленные документы, подтверждающие, что заявитель является наследником (правопреемником). Правление банка, получив заявление наследника (правопреемника), обязано в 5-дневный срок известить об этом акционеров. Извещение Правления может быть направлено заказным письмом с уведомлением о вручении либо доставлено акционеру нарочным под роспись. Согласие банка на переход акций к наследнику (правопреемнику) считается полученным, если в течение 30 (тридцати) дней от даты направления Правлением извещения акционерам получено письменное согласие всех акционеров либо не получено письменного отказа ни от одного из них. При отказе в согласии на переход акций банка к наследникам (правопреемникам) эти акции должны быть приобретены другими акционерами или самим банком в соответствии с правилами, установленными банком. Наследники (правопреемники) вправе вместо отчуждения акций третьему лицу оставить их за собой.

При передаче акций (части акций) третьему лицу происходит одновременный переход к нему всех прав и обязанностей, принадлежащих передающему акционеру.

В случаях и порядке, установленном законодательством акционер может потребовать от банка выкупа его акций по цене, определяемой в соответствии с законодательством. Правление банка извещает акционеров об их праве требовать выкупа акций не позднее 30 (тридцати) дней от даты принятия Общим собранием акционеров решения, влекущего возникновение у акционера права требовать выкуп акций банка. Извещение Правления банка, подписанное Председателем Правления, может быть направлено заказным письмом с уведомлением о вручении либо доставлено акционеру нарочным под роспись. В течение 10 (десяти) дней от даты получения извещения акционер вправе подать банку заявление с требованием о выкупе его акций. В течение 10 (десяти) дней от даты получения такого заявления Банк обязан уведомить акционера о решении удовлетворить требование акционера о выкупе акций либо об отказе от такого выкупа.

Выплата стоимости акций, выкупленных банком по требованию акционера производится после утверждения отчета банка за год, в котором акционер реализовал свои акции, в срок до 4 (четырех) месяцев с даты утверждения отчета. По решению общего собрания акционеров банка и просьбе акционера выплата может производиться ранее этого срока в размере и в сроки, определяемые Общим собранием акционеров банка.

Общее собрание акционеров банка обязано распорядиться выкупленными банком акциями в порядке и сроки, предусмотренные законодательством. Поступившие в распоряжение банка акции не предоставляют права голоса, они не учитываются при подсчете голосов на Общем собрании акционеров, по ним, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Уставом, не начисляются дивиденды.

По решению Общего собрания акционеров может быть предусмотрена возможность получения на срок до одного года членами Правления банка дивидендов на поступившие в распоряжение банка акции (их часть).

Банк обязан заключить с депозитарием договор на депозитарное обслуживание, в соответствии с условиями которого по требованию банка депозитарий осуществляет формирование реестра владельцев ценных бумаг. Любое движение акций должно отражаться в реестре владельцев ценных бумаг банка.

Банк может в установленном порядке выпускать в обращение облигации. Решение о выпуске облигаций принимает Совет директоров Банка.

Порядок выпуска и использования облигаций определяется локальными нормативными правовыми актами банка и законодательством.

Облигация — это срочная ценная бумага, удостоверяющая внесение денежных средств на цели развития предприятия либо для выполнения государством и местными органами власти их функций и дающая право ее владельцу на получение процентного дохода на срок до погашения этой облигации. Курс облигации определяется отношением рыночной цены облигации к ее номиналу (в процентах).

Сегодня банк открывает для бизнеса новые возможности получения высокой прибыли — облигации.

· Четыре выпуска облигаций общим объемом 60 млрд. рублей;

· Старт размещения — ноябрь 2012 года;

· География обращения: Республика Беларусь;

· Целевая группа: юридические лица.

Доход от операций с облигациями в отличие от традиционных банковских депозитов не облагается налогом на прибыль. А это существенная часть от суммы прибыли, которая дополнительно останется в распоряжении компании.

Облигации Идея Банка обладают высокой ликвидностью и свободно обращаются на вторичном рынке. Идея Банк гарантирует обратный выкуп облигаций в течение 60 дней с даты подачи заявки на биржу (После истечения срока выкупа облигаций).

Выкуп облигаций осуществляется:

· 3 выпуск — 10 месяцев,

· 4 выпуск — 8 месяцев,

· 5 выпуск — 6 месяцев,

· 6 выпуск — 12 месяцев.

Облигации Идея Банка можно в любой момент продать на вторичном рынке по цене даже выше номинальной (чем ближе срок погашения облигации, тем выше цена с учетом начисленных процентов), что позволяет практически полностью избежать потери процентов, в отличие от депозита при его досрочном расторжении. Их также можно использовать в виде обеспечения по кредиту.

Депозитный сертификат ЗАО «Идея Банк» — это именная срочная ценная бумага, удостоверяющая сумму вклада, внесенного в банк, и права вкладчика (юридического лица, индивидуального предпринимателя — держателя сертификата) или его правопреемника на получение по истечении установленного срока суммы вклада и процентов по нему в банке.

· Выпускается на любой срок (но не менее одного банковского дня).

· Номинируется в белорусских рублях.

· Выплата процентов производится одновременно с погашением (оплатой) депозитного сертификата.

· Все расчеты осуществляются только в безналичном порядке с использованием текущих (расчетных) счетов.

Преимущества депозитного сертификата:

1 Надежность — выписываются на специальном бланке, имеющем несколько степеней защиты.

2 Удобство — не требуется открытие депозитного счета: меньше документов и времени (по сравнению с депозитом).

3 Ликвидность — при необходимости может быть продан на вторичном рынке (путем заключения договора уступки, оформляемого на обратной стороне депозитного сертификата), а также досрочно погашен в Идея Банке. Может быть принят в залог по кредиту.

4 Гарантированный доход — ставка по Депозитному сертификату не изменяется: стабильный фиксированный доход, который можно рассчитать.

ЗАО «Идея Банк», являясь профессиональным участником рынка ценных бумаг Республики Беларусь, оказывает комплекс посреднических услуг со следующими видами ценных бумаг:

· государственные облигации;

· облигации Национального банка Республики Беларусь;

· акции акционерных обществ;

· облигации юридических лиц, местных исполнительных и распорядительных органов.

Государственные ценные бумаги — это эффективный и доходный инструмент вложения свободных денежных средств.

Надежность инвестирования в государственные ценные бумаги гарантируется Республикой Беларусь.

Заключив договор комиссии с ЗАО «Идея Банк» вы получаете возможность:

— приобретать государственные краткосрочные и (или) долгосрочные облигации в белорусских рублях и (или) иностранной валюте в ходе их первичного размещения;

— осуществлять покупку/продажу государственных облигаций в белорусских рублях и (или) иностранной валюте в ходе их вторичного обращения на биржевом рынке;

— совершать сделки с обязательством обратной продажи либо выкупа государственных ценных бумаг (сделки РЕПО);

— использовать приобретенные государственные ценные бумаги в качестве обеспечения обязательств по привлекаемым ресурсам в форме кредита либо выпуска облигаций.

Доходность государственных ценных бумаг достигает ставки рефинансирования. А поскольку доходы от облигаций не облагаются налогами на прибыль и НДС, выгода от операций с ценными бумагами еще выше. Торги происходят каждый день, и есть возможность оперативно корректировать свои вложения, пользуясь правом досрочной продажи облигаций.

Корпоративные ценные бумаги объединяют долевые, долговые и производные финансовые инструменты, эмитируемые хозяйствующими субъектами и другими юридическими лицами.

Инвестирование денежных средств в облигации юридических лиц, а также банков является одним из способов по размещению свободных денежных средств и имеет следующие преимущества по сравнению с традиционными депозитами:

· высокая доходность корпоративных облигаций;

· льготное налогообложение доходов, полученных от операций, в соответствии со статьей 138 Налогового Кодекса Республики Беларусь от 29 декабря 2009 г. № 71−3;

· простая схема размещения средств — каждое новое размещение средств не требует оформления документов, сопровождающих открытие депозитного счета (копии учредительных документов, дубликат УНН, карточка образцов подписей и оттиска печати и т. д.).

На рынке ценных бумаг Республики Беларусь представлены государственные краткосрочные облигации и долгосрочные облигации с купонным доходом, краткосрочные облигации и векселя Национального банка, муниципальные ценные бумаги (жилищные облигационные займы), корпоративные ценные бумаги, банковские депозитные и сберегательные сертификаты, коммерческие и финансовые векселя.

11 Посреднические операции Кроме традиционных активных операций, таких, как кредитование юридических и физических лиц, прямое и портфельное инвестирование, кассовые и расчетные операции, коммерческие банки стали проводить посреднические операции. Интерес к таким операциям со стороны банков и клиентов вызван следующими причинами:

— данные операции строятся на основе уже предлагаемых ранее услуг, в результате чего процедура предоставления посреднических услуг к моменту их появления в банковской практике уже отработана;

— в некоторых ситуациях посреднические услуги удовлетворяют потребности клиентов банка более полно, чем традиционные операции; по мере развития посреднических услуг расширяется круг банковской клиентуры;

— как правило, посреднические услуги включают в себя несколько видов традиционных услуг, что способствует универсальности коммерческого банка и диверсификации банковских рисков;

— в связи с комплексным характером посреднических услуг расширяются возможности формирования доходности банковской деятельности в целом.

К числу посреднических услуг обычно относят лизинг, факторинг, трастовые операции и агентские услуги для клиентов.

Интерес коммерческих банков к лизинговым операциям объясняется следующими обстоятельствами:

¦ конкуренция на рынке традиционных услуг толкает банки к поиску новых выгодных вложений средств;

¦ лизинг имеет реальное материальное обеспечение в виде движимого имущества, находящегося в собственности лизингодателя, поэтому реализация имущественных прав существенно упрощается по сравнению с залогом;

¦ лизинговые операции имеют более высокий уровень рентабельности по сравнению с долгосрочным кредитованием;

¦ развивая лизинг, банки имеют возможность расширить круг надежных клиентов и повысить качество их обслуживания;

¦ учитывая долгосрочный характер лизинговых операций, банк получает стабильный доход в течение длительного времени.

Однако важно учитывать, что лизинг является банковской операцией с достаточно высоким уровнем риска. Кроме того, лизинг является капиталоемким видом бизнеса, и лизинговые компании заинтересованы в широком привлечении заемных средств. Поэтому коммерческим банкам целесообразно участвовать в лизинговых операциях не только непосредственно (организация лизингового отдела в банке), но и опосредовано, кредитуя лизинговые компании, формируя дочерние компании и воздействуя на масштабы, направления и конкретные виды лизинга.

Факторинг является разновидностью торгово-комиссионной операции, направленной на решение проблемы недостатка оборотных средств клиента для осуществления расчетов с его партнерами. В классическом варианте факторинг представляет собой многоцелевую операцию, связанную с краткосрочным кредитованием клиента через покупку у него долговых обязательств покупателей продукции или поставщиков сырья, оборудования, страхованием клиентов от риска неплатежа со стороны их партнеров, контролем за финансовым состоянием поставщиков и платежеспособностью покупателей, организацией бухгалтерского учета движения продукции и расчетов за нее, а также консультированием клиентов в части сбыта и рекламы товаров, работ, услуг.

В мировой практике существуют различные формы факторинга. Наиболее комплексный характер носят услуги в случае соглашения о полном обслуживании, которое обычно предлагается постоянным клиентам. Полное обслуживание включает в себя защиту клиента поставщика от риска неплатежа со стороны покупателей (при договоре без права регресса), организацию учета реализованной продукции и состояния дебиторской задолженности, обеспечения поступления денежных средств поставщику за счет предварительной оплаты долговых обязательств покупателя.

По степени информированности других лиц о заключенном между клиентом и фактором договоре различают закрытый и открытый факторинг. Открытым называется факторинг, о наличии которого извещаются партнеры клиента. В этом случае им сообщают, что правопреемником клиента становится фактор. При открытом факторинге клиент получает кредит в размере оговоренной по договору суммы от стоимости долговых обязательств, оплата по которым осуществляется в адрес факторинговой компании. При закрытом факторинге все денежные средства от плательщиков по-прежнему поступают на счет клиента, который переводит их на счет фактора с добавлением комиссионного вознаграждения. В результате такой процедуры процесс погашения задолженности по кредиту затягивается, фактору требуются дополнительные ресурсы для текущих операций и, кроме того, растет риск неплатежа, так как к счету клиента могут предъявляться претензии со стороны других лиц (налоговые органы, кредиторы). Все это удорожает закрытый факторинг.

По уровню риска неплатежа можно выделить факторинг с правом регресса и без права регресса. Факторинг с правом регресса предполагает, что фактор имеет право вернуть клиенту купленные у него долговые обязательства при отказе плательщика от их оплаты независимо от причины. Таким образом, данная форма факторинга передает риск неплатежа и тем самым погашения кредита клиенту. В соответствии с правом регресса клиент обязан возместить фактору сумму, уплаченную при продаже долговых обязательств, однако комиссионное вознаграждение клиенту не возвращается. Такая форма отношений выгодна клиенту только при достаточно высокой платежеспособности его партнеров.

При факторинге без права регресса фактор полностью принимает на себя риск неплатежа со стороны плательщиков, если их обязательства были рассмотрены в ходе предварительной аналитической работы и включены в договор.

При наличии в сделке иностранного участника (например, иностранных плательщиков, поставщика-экспортера) факторинг приобретает международный характер. Следует учитывать, что в этой ситуации для фактора возрастают риски:

— валютный (неблагоприятное изменение валютного курса);

— переводной (затруднения в переводе валютных платежей).

Своеобразной формой кредитования экспортеров, продавцов при продаже товаров является форфейтинг. По механизму осуществления он достаточно близок к факторингу. В то же время необходимо отметить существующие различия между этими операциями:

— факторинг обычно носит краткосрочный характер, а форфейтинг чаще связан со среднесрочными операциями. Однако в целях уменьшения риска банка целесообразно, чтобы векселедатель разбил свое обязательство на несколько векселей с более короткими сроками погашения;

— при факторинге операции совершаются в основном в рамках национального рынка, хотя возможно участие в сделке иностранного партнера. Форфейтинг всегда связан с обслуживание экспортно-импортных операций;

— факторинг бывает двух видов: с правом регресса и без права регресса. При форфейтинге банки вынуждены отказываться от права регресса, в результате банк принимает все риски на себя, освобождая от них своих клиентов;

— при факторинге существует практика, когда банк предварительно оплачивает клиенту 70−80% от суммы предъявленных обязательств. Оставшаяся часть суммы за вычетом платы по факторингу поступает клиенту только после оплаты условных обязательств плательщиками-покупателями продукции. В момент покупки векселя банк-форфейтор представляет клиенту вексельную сумму за вычетом дисконта, т. е. на руках у клиента оказываются больше средств, чем при факторинге.

— существуют различия в видах и размерах рисков. В частности, по сравнению с факторингом при форфейтинге дополнительно возникают такие риски, как страновой риск (в том числе экономический и политический, связанные с неблагоприятными изменениями в стране векселедателя-плательщика); переводной риск (возможность задержки платежей в результате моратория, принятого государством, законодательных ограничений, наличия кризиса неплатежей в банковской системе); валютный риск (связанный с неблагоприятным изменением валютных паритетов, в результате чего возникают потери у одной из сторон); риск-гаранта (потеря платежеспособности авалистом или гарантом; для снижения данного риска в банке осуществляется лимитирование объемов гарантий от одного лица).

Банковская гарантия — письменное обязательство банка уплатить лицу, в пользу которого выдается банковская гарантия денежную сумму в соответствии с условиями банковской гарантии, в случае неисполнения лицом, по поручению которого выдается банковская гарантия своих контрактных обязательств.

Банковская гарантия не является средством платежа, она лишь дает вступающим в договорные отношения сторонам уверенность в том, что заключенная ими сделка действительно будет реализована.

Содержание правовых отношений гаранта и принципала включает в себя следующие права и обязанности:

— за выдачу банковской гарантии принципал уплачивает гаранту вознаграждение;

— по получении требования бенефициара гарант должен без промедления уведомить об этом принципала и передать ему копии требования со всеми относящимися к нему документами;

— гарант вправе потребовать от принципала в порядке регресса возмещения сумм, уплаченных бенефициару по банковской гарантии, в порядке и на условиях, определяемых соглашением гаранта с принципалом, во исполнение которого была выдана гарантия. Если гарант уплатил бенефициару денежные суммы не в соответствии с условиями гарантии или нарушены обязательства гаранта перед бенефициаром, то он не вправе требовать от принципала возмещения этих сумм. Однако соглашением гаранта с принципалом может быть предусмотрено иное, в т. ч. полная или частичная компенсация соответствующих расходов гаранта принципалом.

Преимущества банковской гарантии:

— ускоряется оборачиваемость оборотных средств предприятия;

— оплачиваются только фактически поставленные товары (оказанные услуги);

— менее дорогой инструмент, чем традиционное кредитование или факторинг.

Нужно отметить, что банковская гарантия чаще всего используется во внешнеэкономической деятельности, однако в последнее время эта разновидность кредитных продуктов получает все большее распространение на внутреннем рынке.

12. Валютные операции Валютными операциями являются:

— сделки, предусматривающие использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте, платежных документов в иностранной валюте;

— сделки между резидентами и нерезидентами, предусматривающие использование белорусских рублей, ценных бумаг в белорусских рублях;

— сделки между нерезидентами, предусматривающие использование белорусских рублей, ценных бумаг в белорусских рублях, совершаемые на территории Республики Беларусь;

— ввоз и пересылка в Республику Беларусь, а также вывоз и пересылка из Республики Беларусь валютных ценностей;

— международные банковские переводы;

— операции нерезидентов с белорусскими рублями по счетам и вкладам (депозитам) в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, не влекущие перехода права собственности на эти белорусские рубли;

— операции с иностранной валютой по счетам и вкладам (депозитам) в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, банках и иных кредитных организациях за пределами Республики Беларусь, не влекущие перехода права собственности на эту иностранную валюту.

Валютные операции, проводимые между резидентами и нерезидентами, подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала.

Текущими валютными операциями являются валютные операции, проводимые между резидентами и нерезидентами и предусматривающие:

— осуществление расчетов по сделкам, предусматривающим экспорт и (или) импорт товаров (работ, услуг), охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, если срок между датой поступления денежных средств (платежа) и датой отгрузки (поступления) товара (выполнения работ, оказания услуг), передачи охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности не превышает 180 дней, включая осуществление таких расчетов с использованием ценных бумаг, выполняющих функции расчетных документов, если срок платежа по ценной бумаге обеспечивает поступление (уплату) денежных средств в срок, не превышающий 180 дней с (до) даты отгрузки (поступления) товара (выполнения работ, оказания услуг), передачи охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности;

— предоставление и получение кредитов и (или) займов на срок, не превышающий 180 дней;

— перевод и получение процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам (депозитам), инвестициям, заемным и кредитным операциям;

— операции неторгового характера.

К операциям неторгового характера относятся:

— выплата заработной платы, денежного довольствия, стипендий, пенсий, алиментов, государственных пособий, доплат и компенсаций, а также выплаты по возмещению вреда;

— переводы денежных средств для оплаты командировочных расходов работников за рубежом;

— выплата денежных средств, входящих в состав наследства, и денежных средств, полученных от реализации наследственного имущества;

— платежи, связанные со смертью граждан, включающие транспортные расходы и иные расходы по погребению;

— выплата денежных компенсаций жертвам репрессий, членам их семей и наследникам;

— оплата содержания дипломатических и иных официальных представительств, консульских учреждений Республики Беларусь, находящихся за пределами Республики Беларусь;

— платежи судебным, арбитражным органам, а также нотариальным, следственным и другим правоохранительным органам, связанные с деятельностью этих органов;

— выплата денежных средств на основании судебных постановлений и других процессуальных документов;

— уплата членских взносов в общественные, религиозные организации;

— перевод и получение белорусских рублей, иностранной валюты, передача и получение иных валютных ценностей по договорам дарения, в том числе в виде пожертвований, в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

— получение резидентами от нерезидентов валютных ценностей на хранение;

— уплата налогов и других обязательных платежей в бюджет, установленных законодательством Республики Беларусь или законодательством иностранных государств;

— оплата содержания международных (межгосударственных, межправительственных) организаций;

— иные операции, перечень которых определяется Президентом Республики Беларусь или по его поручению Советом Министров Республики Беларусь, а также международными договорами Республики Беларусь.

Валютными операциями, связанными с движением капитала, являются следующие валютные операции, проводимые между резидентами и нерезидентами:

— приобретение акций при их распределении среди учредителей, а также доли в уставном фонде или пая в имуществе нерезидентов;

— приобретение ценных бумаг, выпущенных резидентами или нерезидентами, за исключением приобретения акций при их распределении среди учредителей;

— переводы для осуществления расчетов по обязательствам, предусматривающим передачу имущества, относимого законодательством Республики Беларусь к недвижимому имуществу, либо прав на него;

— расчеты по сделкам, предусматривающим экспорт и (или) импорт товаров (работ, услуг), охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, если срок между датой поступления денежных средств (платежа) и датой отгрузки (поступления) товара (выполнения работ, оказания услуг), передачи охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности превышает 180 дней, включая осуществление таких расчетов с использованием ценных бумаг, выполняющих функции расчетных документов, если срок платежа по ценной бумаге обеспечивает поступление (уплату) денежных средств в срок, превышающий 180 дней с (до) даты отгрузки (поступления) товара (выполнения работ, оказания услуг), передачи охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности;

— предоставление и получение кредитов и (или) займов на срок, превышающий 180 дней;

— иные валютные операции, не относимые к текущим валютным операциям.

Валютная позиция является показателем банковского риска, характеризующим соотношение требований и обязательств банка, приобретенных в результате осуществления операций по купле-продаже иностранной валюты, конверсии иностранной валюты, а также иных операций банка, в результате которых изменяются требования либо обязательства банка, выраженные в иностранной валюте.

Обязательства банка в иностранной валюте — пассивные остатки по балансовым счетам, учет по которым ведется в иностранной валюте (кроме пассивного остатка по счету валютной позиции), и суммы проданной иностранной валюты по спотовым и форвардным сделкам.

Различают закрытую и открытую валютную позиции. Закрытая валютная позиция возникает в случае равенства требований и обязательств банка. Открытая валютная позиция в свою очередь подразделяется на длинную и короткую.

Длинная открытая валютная позиция возникает в том случае, когда требования банка в иностранной валюте превышают его обязательства. Короткая позиция имеет место, если обязательства банка превышают его требования.

Одним из основных методов регулирования валютной позиции, применяемых в ЗАО «Идея Банк», является покупка (продажа) иностранной валюты.

Порядок покупки и продажи иностранной валюты юридическими лицами определяется Правилами совершения валютно-обменных операций банками, юридическими лицами индивидуальными предпринимателями на внутреннем валютном рынке РБ № 16 в ред. от 27.06.03.

Валютный риск — риск того, что справедливая стоимость финансового инструмента или объем будущих потоков денежных средств по нему будут изменяться вследствие изменения курсов иностранных валют.

ЗАО «Идея Банк» планирует для снижения валютного риска:

*совершенствование методики количественной оценки (в частности, оценка валютного риска методом Value-at-risk);

*внедрение специализированного программного обеспечения для оценки величины валютного риска.

13. Кассовые операции Для приема, хранения и расходования наличных денег предприятие имеет кассу. Учет кассовых операций регламентируется Правилами ведения кассовых операций в Республике Беларусь.

Расчеты между субъектами хозяйствования и физическими лицами, вытекающие из гражданско-правовых отношений, производятся как наличными деньгами, так и безналичным путем в соответствии с законодательством.

Наличные денежные средства могут быть получены субъектами хозяйствования, предпринимателями в учреждениях банков, в которых открыты соответствующие счета, на цели, установленные законодательством Республики Беларусь.

Кассовые операции, которые осуществляются при участии и под наблюдением банка включают комплекс операций, среди которых наиболее важными являются:

— получение и целевое использования наличных денег, полученных клиентами из касс банков;

— прием и использование наличной выручки клиентами банка в должном порядке;

— выдача наличных денег из касс юридических лиц или предпринимателей и оформление кассовых документов;

— операции по поступлению в кассы банка наличных денег с соблюдением порядка и сроков их сдачи;

— инкассация и перевозка ценностей;

— обеспечение сохранности наличных денег и других ценностей, их должный учет.

Прием наличных денег от предприятий и организаций производится, в основном, при личной явке клиента в его присутствии. Работа приходной кассы организована таким образом, чтобы клиенты банка имели возможность сдать выручку в течение операционного дня (дневная касса) и после операционного дня (вечерняя касса).

Документом на прием наличности в приходную кассу банка является объявление на взнос наличными, представляющее собой комплект документов, состоящий из трех частей; объявления, ордера и квитанции. При взносе денег по объявлению клиент передает его операционному работнику, ведущему лицевой счет данного клиента. Операционный работник проверяет правильность заполнения документа, отражает сумму денег в кассовом журнале по приходу, указывая род операции, номер документа, символ кассовых оборотов и передает подписанное им объявление в приходную кассу.

Получив объявление на взнос наличными, кассир приходной кассы проверяет наличие и тождественность подписи операционного работника имеющемуся у него образцу, соответствие суммы цифрами и прописью, вызывает носителя денег и принимает от него денежную наличность. После приема денег кассир сверяет сумму, указанную в объявлении на взнос наличными, с суммой, фактически оказавшейся при подсчете. При соответствии сумм кассир подписывает объявление, квитанцию и ордер, ставит печать на квитанции и вручает ее вносителю денег. Объявление кассир оставляет у себя, а ордер к объявлению передает соответствующему операционному работнику для проведения бухгалтерской проводки по счету клиента. В дальнейшем ордер выдается клиенту вместе с выпиской по его лицевому счету.

В тех случаях, когда кассовым работником установлено расхождение между суммой сдаваемых денег и суммой, указанной в объявлении на взнос наличными, а также, при обнаружении неплатежных или сомнительных денежных знаков объявление на взнос наличными переоформляется на фактически принимаемую сумму денег. Первоначальный документ старший кассир перечеркивает и на обороте квитанции к этому документу проставляет сумму фактически принятых денег, а также достоинства, серии, номера и сумму сомнительных денежных знаков, принятых на экспертизу, ставит свою подпись и возвращает операционному работнику.

Вновь заполненное объявление на взнос наличными операционный работник проверяет, вносит исправления в кассовый журнал по приходу, а на сомнительные денежные знаки, подлежащие экспертизе, оформляет специальную квитанцию, на оборотной стороне которой указывает достоинство, серии, номера сомнительных денежных знаков и общую сумму. Объявления на взнос наличными и спецквитанцию операционный работник передает в кассу. Спецквитанция о принятых на экспертизу сомнительных денежных знаках и квитанция в объявлении на взнос наличными на фактически принятую сумму денег, подписанные кассовым работником и скрепленные печатью кассы, выдаются клиенту. Первоначально оформленные объявление и ордер к объявлению на взнос наличными уничтожаются.

Кассир приходной кассы ведет ежедневные записи о принятых от клиентов и сданных заведующему кассой денежных суммах в книге учета принятых и выданных денег (ценностей). В конце операционного дня на основании приходных документов кассир составляет справку о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и сверяет сумму по справке с суммой фактически принятых им денег. Справка подписывается кассиром и указанные в ней кассовые обороты сверяются с кассовыми журналами операционистов. Сверка оформляется подписями кассира в кассовых журналах и операционистов на справке кассира. Денежная наличность, принятая в течение операционного дня, вместе с приходными документами и справкой о сумме принятых денег сдается кассиром заведующему кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

Все поступившие в течение операционного дня наличные деньги должны быть оприходованы в операционную кассу банка и зачислены на соответствующие счета клиентов в тот же рабочий день.

Прием банком денежной наличности в послеоперационное время производится вечерними кассами. Деньги, принятые вечерней кассой, должны быть зачислены на соответствующие счета клиентов банка не позднее следующего рабочего дня. При приеме денежной наличности непосредственно от организации вноситель сдает деньги в вечернюю кассу также по объявлению на взнос наличными. Оформление объявления и прием денег от клиентов проводятся аналогично порядку осуществления этих операций в операционное время банка.

По окончании приема денег вечерней кассой кассир и операционный работник производят сверку их фактического наличия с данными приходных документов и кассового журнала по приходу и подписывают кассовый журнал. Наличные деньги, приходные кассовые документы, кассовый журнал и печать по окончании операций вечерней кассы хранятся в сейфе, который сдается под охрану. Утром следующего дня работники вечерней кассы принимают сейф от охраны и сдают деньги и приходные документы заведующему кассой под расписку в кассовом журнале.

Другой канал поступления наличных денег в банк — через аппарат инкассации. Банк может осуществлять инкассацию и доставку своих денежных средств и ценностей, а также денежных средств и ценностей клиентов собственными силами и средствами либо на договорных условиях через специализированные службы инкассации, имеющие лицензию на проведение операций по инкассации.

Планирование ревизионной работы является неотъемлемой частью деятельности контрольной службы.

14. Отчетность о выполнении экономических нормативов, устанавливаемых Национальным банком Остановимся на оценке и анализе достаточности капитала банка. Капитал коммерческому банку необходим для поддержания его финансовых активов с целью обеспечения обязательств акционеров, для защиты вкладчиков от неожиданных потерь банка. В процессе извлечения прибыли капитал банков имеет тенденцию к уменьшению в течение времени. Для этого необходимо поддерживать капитал на определенном уровне. Достаточность капитала коммерческого банка может быть определена минимально допустимым размером уставного капитала банка и специально рассчитанными для этой цели показателями.

Существует много способов вычисления показателей достаточности капитала: от простого соотношения капитала банка и суммы всех активов или обязательств, расчета коэффициента «свободного» капитала до соотношения капитала банка с активами, взвешенными с учетом риска потери части их стоимости.

Наиболее часто применяемым является определение отношения капитала банка к сумме депозитов. Считается, что оно не должно быть ниже 10%.

Другим показателем достаточности капитала является соотношение капитала к сумме активов или собственные средства к итогу актива баланса-нетто.

Достаточность капитала может быть определена также соотношением капитала к рискованным активам.

При расчете знаменателя этого показателя из суммы всех активов исключаются наиболее надежные элементы: касса, портфель государственных ценных бумаг и т. д. Данное соотношение используется в анализе, поскольку известно, что состав и качество банковского портфеля активов относятся к числу главных причин банковских крахов.

Достаточность нормативного капитала уже был рассчитан в четвертом разделе «Формирование собственных средств (капитала) банка» и имеет следующие значения:

? на 01.10.2012 г. — 11,69%

? на 01.10.2013 г. — 14,1%

? на 01.10.2014 г. — 15,69%

Наблюдается постепенный рост достаточности нормативного капитала, что свидетельствует о стабильности и надежности ресурсной базы ЗАО «Идея Банк».

В современной экономической литературе и банковской практике нет единой трактовки понятия ликвидности. Наиболее распространенным является определение ликвидности как способности банков обеспечивать своевременное выполнение своих обязательств. Такое же определение ликвидности дается и в правилах регулирования деятельности банков, разработанных Национальным банком Республики Беларусь.

Коммерческие банки постоянно сталкиваются с дилеммой: либо иметь высоколиквидные активы, как правило, не приносящие доход, либо вкладывать ресурсы в рисковые активы, приносящие доход.

В целях контроля за состоянием ликвидности банка (небанковской кредитно-финансовой организации) устанавливаются следующие нормативы ликвидности:

1) мгновенная ликвидность;

2) текущая ликвидность;

3) краткосрочная ликвидность;

4) минимальное соотношение ликвидных и суммарных активов.

Мгновенная ликвидность характеризует соотношение суммы активов до востребования и пассивов до востребования и с просроченными сроками.

В расчет мгновенной ликвидности активы и пассивы включаются без учета степени ликвидности и риска одновременного снятия.

К активам для расчета мгновенной ликвидности относятся активы, которые работают в режиме до востребования и могут использоваться для выполнения обязательств перед кредиторами и вкладчиками.

Минимально допустимое значение норматива мгновенной ликвидности устанавливается в размере 20 процентов.

Текущая ликвидность характеризует соотношение суммы активов с оставшимся сроком погашения до 30 дней, в том числе до востребования (текущие активы), и пассивов с оставшимся сроком возврата до 30 дней, в том числе до востребования и с просроченными сроками (текущие пассивы).

В расчет текущей ликвидности активы и пассивы включаются без учета степени ликвидности и риска одновременного снятия.

Минимально допустимое значение норматива текущей ликвидности устанавливается в размере 70 процентов.

Краткосрочная ликвидность характеризует соотношение активов со сроками погашения до 1 года (фактическая ликвидность) и обязательств со сроками исполнения до 1 года (требуемая ликвидность). Принцип расчета краткосрочной ликвидности состоит в сопоставлении фактической и требуемой ликвидности.

Фактическая ликвидность — это имеющиеся активы для оплаты обязательств в соответствии со сроками погашения или по первому требованию в зависимости от вида обязательств.

Требуемая ликвидность — сумма активов, которую необходимо иметь банку, небанковской кредитно-финансовой организации для своевременной оплаты своих обязательств при их востребовании. Она определяется по сумме пассивов до востребования, взвешенных на риск одновременного снятия средств по ним, обязательств, сроки погашения по которым уже наступили, а также по сумме отрицательных несоответствий между активами и пассивами по срокам до 1 года.

Для просроченной задолженности, средств со сроком возврата на следующий за днем привлечения рабочий день, кредитных ресурсов Национального банка до востребования, включая однодневные расчетные кредиты, риск одновременного снятия устанавливается в размере 100 процентов от фактической величины.

Кредитный эквивалент внебалансовых обязательств, а также обязательства банка, небанковской кредитно-финансовой организации перед контрагентом по сделкам в случае, когда контрагент свои обязательства по сделке исполнил, со сроком исполнения до востребования и с просроченными сроками включаются в расчет требуемой ликвидности в размере 100 процентов.

Сумма отрицательных несоответствий активов и пассивов по срокам погашения, не компенсированных положительными разницами в предыдущих периодах, включается в расчет требуемой ликвидности с риском одновременного снятия в размере 80 процентов.

Минимально допустимое значение норматива краткосрочной ликвидности устанавливается в размере 1.

В целях поддержания банками, небанковскими кредитно-финансовыми организациями достаточного уровня ликвидных активов устанавливается минимальное соотношение ликвидных и суммарных активов.

Суммарные активы принимаются в расчет минимального соотношения ликвидных и суммарных активов в сумме по балансу за вычетом средств, фактически зарезервированных в Национальном банке в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Ликвидные активы принимаются в расчет без учета процента ликвидности. Минимально допустимое значение норматива минимального соотношения ликвидных и суммарных активов банка, небанковской кредитно-финансовой организации устанавливается в размере 20 процентов.

Риск ликвидности — это риск того, что банк не сможет выполнить свои обязательства по выплатам при наступлении срока их погашения в обычных или непредвиденных условиях. С целью ограничения этого риска руководство осуществляло управление активами, учитывая ликвидность, и ежедневный мониторинг будущих денежных потоков и ликвидности. Этот процесс включает в себя оценку ожидаемых денежных потоков и наличие высококачественного обеспечения, которое может быть использовано для получения дополнительного финансирования в случае необходимости.

Банк владеет портфелем разнообразных, пользующихся большим спросом активов, которые могут быть быстро реализованы за денежные средства. Банк также имеет открытые кредитные линии, средства по которым он может использовать в целях выполнения требований ликвидности. Также Банк имеет денежный депозит (обязательный резерв) в НБРБ, размер которого определяется в зависимости от привлеченных средств клиентов.

Анализ и регулирование ликвидности проводится банком на основании требований, установленных нормативными документами НБРБ. В таблице 3 приведены по состоянию на 1 декабря 2014 года показатели ликвидности ЗАО «Идея Банк».

Таблица 3 — Показатели ликвидности ЗАО «Идея Банк» по состоянию на 1 декабря 2014 г.

Данные показатели ликвидности ЗАО «Идея Банк» соответствуют установленным нормам. Это свидетельствует о том, что банк является ликвидным.

Максимальный размер риска на одного заемщика представляет собой отношение совокупной задолженности банку по ссудам одного заемщика (включая дочерние предприятия и организации, связанные с ним посредством долевого участия), плюс 50% суммы забалансовых обязательств, выданных банком в отношении этого заемщика, к собственному капиталу банка.

Из совокупной суммы обязательств заемщика исключаются:

— ранее выданные кредиты на пополнение собственных оборотных средств;

— кредиты, выданные под гарантии Правительства, Национального банка Республики Беларусь, под залог правительственных ценных бумаг и Национального банка Республики Беларусь;

— гарантии и поручительства, выданные под встречные гарантии иностранных первоклассных банков, международных финансовых организаций;

— депозиты, размещенные в Национальном банке Республики Беларусь.

Кредит, для которого сумма риска на одного заемщика превышает 15 процентов собственного капитала банка, рассматривается в качестве «крупного». Суммарный остаток задолженности по всем «крупным» кредитам, выданным банком, с учетом забалансовых обязательств не должен превышать пятикратного размера собственного капитала банка.

При превышении суммы всех «крупных» кредитов, включая межбанковские кредиты пятикратного размера собственного капитала, банку запрещается выдача «крупных» кредитов и гарантий на срок до устранения нарушений.

Контроль за соблюдением максимального риска на одного ссудозаемщика осуществляется ежедневно.

О всех выдачах «крупных» кредитов банки незамедлительно ставят в известность Главное управление Национального банка по месту нахождения корреспондентского счета с указанием наименования заемщика, даты выдачи и погашения, суммы кредита, совокупной задолженности по данному заемщику, вида обеспечения кредита. Сведения представляются по форме 2805 (Приложение И) — по каждому факту выдачи «крупного» кредита, а также по форме 2803 (Приложение К) — ежемесячно.

В таблице 4 представлены нормативы для безопасного функционирования, установленных Национальным банком Республики Беларусь на 01.01.2015 г.

Таблица 4 — Значения показателей, характеризующих выполнение банком нормативов безопасного функционирования

Все показатели банка соответствуют нормам, что говорит о его безопасном функционировании.

В соответствии с пунктом 68 Инструкции об экономических нормативах для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.06.2004 N 92 (далее — Инструкция), риски по взаимосвязанным клиентам при осуществлении контроля за соблюдением установленных нормативов максимального размера риска контролируются в совокупности по группе. Контроль отдельно по клиентам, входящим в группу, не осуществляется. Согласно пункту 69 Инструкции под взаимосвязанными клиентами понимаются юридические и физические лица — клиенты банка, связанные между собой экономически и (или) юридически таким образом, что финансовые трудности одного клиента обуславливают или делают вероятным возникновение финансовых трудностей у другого клиента.

К данной категории взаимосвязанных клиентов, в частности, относятся основные, дочерние, зависимые юридические лица. Согласно статье 105 Гражданского кодекса хозяйственное общество признается дочерним, если другое (основное) хозяйственное общество или товарищество в силу преобладающего участия в его уставном фонде, либо в соответствии с заключенным между ними договором, либо иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом. Согласно статье 106 Гражданского кодекса хозяйственное общество признается зависимым, если другое хозяйственное общество обладает количеством голосов в высшем органе управления зависимого общества, достаточным в соответствии с уставом зависимого общества для отклонения нежелательного для него решения, за исключением решений, принимаемых единогласно.

Кроме того, к взаимосвязанным клиентам относятся лица, связанные таким образом, что одно лицо способно влиять на принятие решений другим лицом в силу заключенных между ними договоров либо иным образом.

Национальный банк также обращает внимание на то, что в совокупную сумму требований при расчете максимального размера риска на одного клиента, в том числе на одного инсайдера и связанных с ним лиц, включается кредитный эквивалент внебалансовых обязательств, выданных банком в отношении данного клиента. Обязательства самого клиента (инсайдера) по предоставленной банку гарантии (поручительству) за третьих лиц не должны включаться в расчет совокупной суммы требований банка в отношении данного клиента (инсайдера).

Вместе с тем наличие гарантии (поручительства) за третьих лиц является одним из факторов, позволяющих рассматривать гаранта (поручителя) и принципала как взаимосвязанных лиц при расчете размера риска и оценивать риск по группе в случае, если данные взаимосвязи отвечают критерию существенности, то есть возникновение финансовых трудностей у должника делает вероятным возникновение финансовых трудностей у гаранта (поручителя).

При этом если в группу входит инсайдер, то к данной группе клиентов применяется норматив максимального размера риска на одного инсайдера и связанных с ним лиц.

Под инсайдерами понимаются физические и юридические лица, связанные с банком (небанковской кредитно-финансовой организацией), его (ее) учредителями (участниками) и в силу связанности способные повлиять на решение банка (небанковской кредитно-финансовой организации) при осуществлении операций с ними. Между тем если те или иные лица исполняют обязанности лиц, являющихся инсайдерами, временно, по приказу, а их повседневные должностные обязанности не предполагают полномочий, дающих основания включать их в состав инсайдеров, отнесение таких лиц к категории инсайдеров нецелесообразно.

Сведения о рисках по инсайдерам и связанным с ними лицам представляются по форме 2820 (Приложение Л) в Национальный Банк Республики Беларусь ежемесячно.

15. Внутрибанковские (хозяйственные) операции Банк как юридическое лицо имеет право осуществлять банковские операции и иную деятельность, предусмотренную законодательством Республики Беларусь, направленную на извлечение прибыли. Ее результаты в немалой степени зависят от правильной организации бухгалтерского учета имущества.

Внутри банковские операции — операции банка с основными средствами, нематериальными активами, товарно-материальными ценностями, расходами и доходами и другие операции, осуществляемые банком без поручений клиентов и не связанные с перечислением денежных средств в адрес других лиц.

К основным средствам относятся: здания, машины, оборудование, инструменты, приборы, транспортные средства, хозяйственный инвентарь и другие орудия, с помощью которых снабженческо-сбытовые организации осуществляют материально-техническое обеспечение предприятий, организаций и учреждений различных отраслей народного хозяйства. Особенность основных средств состоит в том, что они используются в течение длительного времени в неизменной натуральной форме и возмещают свою стоимость по частям постепенно путем ее включения в издержки обращения.

Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в планировании и учете относятся к оборотным средствам, поэтому их приобретение, осуществляемое за счет собственных оборотных средств, не увеличивает уставный фонд.

Инвентаризация основных средств, малоценных и быстроизнашивающихся предметов проводится не реже одного раза в год до составления годового отчета. Инвентаризация должна проводиться также и в случаях смены должностных лиц, несущих материальную ответственность за эти средства.

Инвентаризацию проводит рабочая комиссия, назначаемая руководителем организации. До инвентаризации проверяют наличие и состояние инвентарных карточек (инвентарных книг), а также паспортов и другой технической документации по объектам основных фондов. Проверяют также состояние карточек (книг) учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов. При инвентаризации проводится осмотр, проверяются по предметно наличие и сохранность основных фондов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов по каждому объекту, местам хранения и эксплуатации, по материально ответственным лицам.

Предметы, годные для дальнейшего использования, включаются в опись фактического наличия с указанием их наименования, инвентарного номера, технических показателей, первоначальной стоимости и других сведений.

Предметы, непригодные для эксплуатации, в инвентаризационную опись не включаются. На них составляют отдельную опись с указанием времени ввода в эксплуатацию, причин, вызвавших их негодность, и других необходимых сведений. На основании описи такие предметы списываются. При этом суммы списания относятся на виновных лиц или списываются за счет снабженческо-сбытовой организации. Инвентаризационные описи составляются раздельно на основные средства и на малоценные и быстроизнашивающиеся предметы по местам их хранения и использования, по материально ответственным лицам. Затем инвентаризационные описи фактического наличия основных фондов сверяются с данными бухгалтерского учета. При этом выявляются расхождения и устанавливаются причины их возникновения. Выявленные неучтенные излишние объекты основных средств оцениваются, и их стоимость записывается по дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 85 «Уставный фонд». Одновременно определяется сумма износа этих объектов и записывается в дебет счета 85 «Уставный фонд» и в кредит счета 02 «Износ основных средств».

Синтетический учет основных средств осуществляется на счете 01 «Основные средства» по первоначальной стоимости. Счет 01- активный, основной, инвентарный. Счет 01 показывается в первом разделе актива баланса по остаточной стоимости.

Сальдо по Д-ту отражает стоимость основных средств на начало или конец месяца. Обороты по Д-ту — поступление основных средств. Обороты по К-тувыбытие основных средств.

Для обеспечения информации об амортизации основных средств используется счет 02 «Амортизация основных средств». Счет 02 -пассивный, регулирующий, контрактивный.

Сальдо по К-ту показывает сумму начисленной амортизации на начало или конец месяца. Обороты по К-ту — начисление амортизации, обороты по Д-ту — её списание.

Источники поступления основных средств:

? капитальные вложения;

? получение от других предприятий безвозмездно;

? в качестве вклада в уставный фонд;

? в обмен на другое имущество;

? в других случаях установленных законодательством.

Выбытие основных средств, происходит в следующих случаях:

— продажа;

— безвозмездная передача;

— физический износ;

— частичная или полная ликвидация;

— аварии или стихийные бедствия;

— другие случаи установленные законодательством.

Для учета движения основных средств, применяется следующая документация

¦ Акт (накладная) приемки-передачи основных средств Ф №ОС-1 — он предназначен для оформления зачисления в состав основных средств отдельных объектов, для исключения из состава основных средств, для их передачи другим предприятиям, а также для оформления, внутреннего перемещения основных средств.

¦ Акт приемки — сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов Ф №ОС-3 — он используется для оформления приемки и сдачи основных средств из ремонта.

¦ Акт о ликвидации основных средств Ф №ОС-4 — он применяется для оформления объектов основных средств при полной или частичной ликвидации.

¦ Акт о ликвидации транспортных средств Ф №ОС-4а — применятся для оформления списания автотранспортных средств с баланса при их ликвидации.

¦ Акт об установке, пуске и демонтаже строительных машин Ф №ОС-5.

¦ Инвентарная карточка учета основных средств Ф №ОС-6 — применяется для учета всех видов основных средств. заводят карточку в бухгалтерии на каждый объект.

¦ Опись инвентарных карточек по учету основных средств Ф №ОС-10 применяется для регистрации открытых инвентарных карточек с целью контроля за их сохранностью.

¦ Карточка учета движения основных средств Ф №ОС-12 — используется для учета движения основных средств по классификационным группам. На основании данных карточек составляется отчетность по основным средствам.

¦ Инвентарный список основных средств Ф №ОС-13 ведется по местам хранения, эксплуатации основных средств и в разрезе материальноответственных лиц.

Амортизация основных средств начисляется предприятиями у которых данные объекты основных средств, находятся на праве собственности и являются его балансовым имуществом.

По объектам основных средств используемым в предпринимательской деятельности, амортизация начисляется в течение срока полезного использования с включением суммы амортизации в затраты на производство и реализацию продукции.

К амортизируемым основным средствам относятся:

1. Здания.

2. Сооружения, включая ведомственные дороги.

3. Передаточные устройства.

4. Рабочие и силовые машины.

5. Транспортные средства.

6. Измерительные и регулирующие приборы.

7. Вычислительная техника.

8. Инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь.

9. Рабочий скот.

10. Многолетние насаждения.

11. Объекты жилищного фонда.

Амортизация не начисляется:

— по земле;

— по объектам природопользования;

— библиотечным фондам.

Начисление амортизации также не производится во время проведения модернизации оборудования, технического перевооружения и полной или частичной реконструкции.

Организация, при принятии амортизируемого объекта самостоятельно определяет норму амортизации в соответствии с выбранным методом начисления амортизации, в рамках установленных диапазонах сроков полезного использования.

Документальное оформление поступления и учет малоценных и быстроизнашивающихся предметов на складе ведутся аналогично учету материалов. Одинаково также организован учет их приобретения и расчетов с поставщиками.

В целях усиления контроля за их сохранностью производится маркировка специальных одежды и обуви, инвентаря, постельных принадлежностей и др. Маркировку производят краской, клеймением, прикреплением жетонов. Она содержит наименование предприятия (цеха, отдела).

Для учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов применяется специальный синтетический активный счет 12 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы», который имеет субсчета: 1 — «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в запасе»; 2 — «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в эксплуатации»; 3 — «Временные (нетитульные) сооружения». При необходимости на этом счете могут открываться и другие субсчета. Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы стоимостью до одной минимальной заработной платы за единицу (комплект) при отпуске в эксплуатацию списываются на затраты производства аналогично материалам.

Иначе учитываются малоценные и быстроизнашивающиеся предметы общего назначения стоимостью свыше одной минимальной заработной платы за единицу (комплект), специальные инструменты и приспособления при передаче их в эксплуатацию.

Для учета расчетных отношений с субъектами хозяйствования и физическими лицами используется активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

На этом счете учитываются расчеты некоммерческого характера с разными организациями (учебное заведение, научная организация и др.), расчеты с транспортными организациями за услуги, оплачиваемые чеками, расчеты с физическими или юридическими лицами по исполнительным листам, расчеты по претензиям, по причитающимся дивидендам и пр.

16. Анализ баланса коммерческого банка Баланс — это соотношение взаимно связанных показателей какой-либо деятельности. Деятельность коммерческих банков представляет собой совокупность пассивных операций, посредством которых образуются банковские ресурсы, и активных операций по использованию этих ресурсов с целью получения доходов.

Баланс коммерческого банка — это бухгалтерский баланс, в котором отражается состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции. По данным баланса осуществляется контроль за формированием и размещением денежных ресурсов, состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций, включая операции с ценными бумагами.

Балансы коммерческих банков являются главной частью их отчетности. Их анализ позволяет контролировать ликвидность банков, совершенствовать управление банковской деятельностью. Руководство банков, используя отчеты других банков, знакомится с состоянием дел в них при установлении корреспондентских отношений, предоставлении кредитов и т. п. Степень детализации операций ограничена коммерческой тайной, характерной для практики коммерческих банков, работающих в условиях конкуренции. Обычно в балансах не выделяются сомнительные и убыточные операции, страховые резервы, используемые для покрытия этих операций. Одновременно должна быть обеспечена достоверность и наглядность баланса, с тем чтобы не подорвать конкурентоспособность банков и доверие к ним. Банковские балансы относятся к средствам коммерческой информации: они отвечают ее основным требованиям (оперативность, конкретность, солидность).

Оперативность банковского баланса проявляется в его ежедневном составлении, которое в значительной степени гарантирует правильность и достоверность бухгалтерского учета. Банковский баланс является источником конкретной информации о наличии денежных средств и платежеспособности его клиентов, кредитных ресурсах и их размещении, надежности и устойчивости самого банка. Банковский учет отвечает требованиям достоверности (солидности).

Бухгалтерский баланс — это группировка хозяйственных средств и источников их образования в денежном выражении на определенную дату. В балансовом отчете коммерческого банка активы и пассивы группируются по содержанию и располагаются в соответствии с общепринятым в мировой практике главным принципом его построения: статьи по активу расположены в соответствии с последовательным уменьшением их ликвидности (возможности быстрого превращения в форму наличных денежных средств), а статьи по пассиву — с уменьшением востребования средств, то есть по порядку очередности выполнения обязательств банка. Подобный принцип построения баланса обеспечивает большую наличность информационной базы.

Банковский баланс является основным источником информации для экономического анализа. Он комплексно характеризует деятельность банка. Анализ баланса позволяет определить состояние ликвидности, доходности, а также степени риска при проведении отдельных банковских операций. Благодаря информации, извлеченной из баланса, можно выявить источник собственных и привлеченных средств, структуру их размещения на определенную дату или за определенный период.

В процессе анализа баланса основным объектом исследования выступает вся совокупная коммерческая деятельность банка. Субъектами могут являться как сами коммерческие банки, так и другие кредитные учреждения, включая Национальный банк, реальные и потенциальные клиенты и корреспонденты, физические и юридические лица. Сами банки с помощью анализа балансовых данных отслеживают основные целевые установки в их деятельности фактора доходности, поддержание ликвидности и соблюдение установленных экономических нормативов Национальным банком, минимизацию всех видов банковских рисков. Основным объектом анализа выступает коммерческая деятельность каждого отдельного банка и их группировок (по территориальному, функциональному или любому иному признаку), в то время как субъектами анализа могут выступать и коммерческие банки, и их контрагенты, аудиторские фирмы, местные и центральные органы власти и другие.

Так как каждым из субъектов в процессе анализа преследуются собственные цели, то различны будут направления и критерии анализа, однако методика чтения и анализа баланса должна быть единой, что позволит обеспечить сопоставимость получаемых в процессе анализа данных. Так, коммерческие банки на основе анализа балансов стремятся к оптимизации структуры активных и пассивных операций в целях максимизации прибыли. Банковские клиенты и корреспонденты на основе анализа отчетности определяют устойчивость финансового положения банка, целесообразность и перспективы дальнейших отношений с ним.

Перед аудиторами стоит совершенно иная задача — проверка достоверности учета и отчетности банка, а также подтверждение или опровержение результатов их деятельности. Национальный банк интересует в первую очередь состояние и устойчивость банковской системы, складывающиеся из многочисленных составляющих, анализ которых позволяет определить основные направления кредитно-денежной политики и государственного регулирования деятельности коммерческих банков. Государственная налоговая служба в процессе анализа отчетности осуществляет финансовый контроль за выполнением банками обязательств перед бюджетом.

Исходя из периодичности проведения анализ баланса может быть классифицирован следующим образом: ежедневный, еженедельный, месячный, квартальный, годовой и т. д.

В зависимости от спектра изучаемых вопросов он подразделяется на полный и тематический. Оба вида анализа осуществляются на основе соблюдения принципа комплексности. Однако, если при полном анализе изучаются все стороны работы коммерческого банка, то есть как внешние, так и внутренние его связи, то при тематическом — затрагивается лишь узкий круг вопросов, позволяющих выявить возможности улучшения отдельных сторон деятельности коммерческих банков. Например, анализ банковской прибыли, структуры кредитов, депозитов и т. д.

Исходя из целей и характера исследования различают предварительный, оперативный, итоговый и перспективный анализ.

Предварительный анализ применяется при оценке состояния счетов для выявления возможности осуществления банком каких — либо операций.

К оперативному анализу прибегают в ходе текущей работы банка для оценки соблюдения нормативов ликвидности и прочих показателей и принятия срочных мер, обеспечивающих их выполнение, а также получение достаточной прибыли.

Итоговый (последующий) анализ используется при определении эффективности деятельности коммерческого банка за изучаемый период и выявлении резервов повышения доходности.

Перспективный — для прогнозирования ожидаемых результатов в предстоящем периоде и определения дальнейших направлений денежно-кредитной политики.

В зависимости от объекта исследования анализ баланса коммерческого банка подразделяется на функциональный, структурный, операционно-стоимостной и народнохозяйственный.

Функциональный анализ позволяет выявить специализацию деятельности коммерческого банка, его место в системе хозрасчетных отношений банков, возможности, формы и перспективы взаимодействия с другими контрагентами этой системы, а также произвести оценку эффективности и целесообразности выполняемых банком функций. Исследование производится на основе общей суммы баланса, соотношений размеров депозитов и кредитов, собственных и привлеченных средств, доли межбанковских операций в общем объеме ресурсов и вложений. В ходе анализа выявляются основные направления деятельности коммерческого банка, определяющие его специализацию. Удельный вес той или иной операции, проводимой банком, в общей сумме баланса характеризует ее значимость для банка. В результате функционального анализа выявляются возможности повышения прибыльности банковских операций путем исключения неэффективных и поиска более прогрессивных способов выполнения необходимых операций. В условиях развивающейся конкуренции между коммерческими банками за клиентуру представляет интерес оценка их операций в территориальном разрезе. В этом случае необходимо воспользоваться данными аналитического учета, характеризующими банковские операции по территориальному признаку.

Структурный анализ производится по видам операций. С помощью данного вида анализа определяются состав и удельный вес экономических контрагентов по активным и пассивным операциям, а также структура доходов, расходов и прибыли банка.

Операционно-стоимостной анализ углубляет исследование доходности банка и дает представление о стоимости и рентабельности конкретных операций. Он позволяет оценить значение каждого вида операций в формировании прибыли банка и выработать основные направления депозитно-ссудной политики по отношению к конкретным контрагентам с целью максимизации дохода.

Анализ банковского баланса проводится с использованием различных статистических методов и приемов. При этом широко применяются методы группировок, сравнения, метод коэффициентов.

Сравнительный анализ динамических рядов помогает выявить основные причины изменений и отклонений фактической ликвидности от нормативной, вскрыть резервы снижения операционных расходов и повышения доходности банка. Интерес для практической деятельности и управления банком имеет не только внутри банковский сравнительный анализ, его систематизированных показателей, но и сопоставление важнейших показателей доходности, рисков, надежности и ликвидности с данными других банков. Подобный метод межбанковского сравнительного анализа используют, как правило, банки-корреспонденты, потенциальные клиенты, а также пайщики банка для оценки результативности банковского менеджмента.

С целью выявления количественной взаимосвязи между различными статьями, разделами или группами статей баланса широко используется метод коэффициентов. Для полноты анализа при этом могут приниматься во внимание и данные аналитического учета. Методы коэффициентов нужны для контроля уровня ликвидности коммерческих банков со стороны Национального банка. При анализе следует учитывать, что содержание годового баланса отличается от баланса, составляемого ежемесячно, так как при составлении годового баланса сверяются все расчеты с дебиторами и кредиторами, принимаются меры к взысканию дебиторской задолженности и погашению кредиторской, проводится инвентаризация ценностей, документов, основных средств, малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря, материалов; принимаются меры к завершению операций, сроки выполнения которых истекли. В результате этих мероприятий данные бухгалтерского учета будут отражать фактическое состояние ценностей, расчетов, документов и т. п. Однако многие операции, относящиеся к оканчивающемуся году, не могут быть отражены в учете. Поэтому прибегают к заключительным оборотам по счетам бухгалтерского учета, относящимся к истекшему году, но производимым в начале нового года (они являются продолжением оборотов за 31 декабря). Продолжительность периода заключительных оборотов определяется в зависимости от сроков централизованных перечислений и сроков составления годового отчета. Во время заключительных оборотов отдельно учитывают обороты прошлого и нового года.

Следовательно, тенденции внутри года необходимо рассматривать по данным месячных балансов, а сравнение за два и более лет — по данным годовых балансов с заключительными оборотами.

Банк принимает на кредитно-расчетное обслуживание предприятия и организации расположенные, как правило, независимо от форм собственности и ведомственной подчиненности. По всем операциям, счетам и вкладам клиентов гарантируется соблюдение коммерческой тайны. Справки об операциях и состоянии счетов могут выдаваться самим владельцам счетов или другим лицам в соответствии с законодательством.

Для оценки общего использования банковских ресурсов проведем анализ активов банка на основании баланса.

Далее проанализируем структуру активов (таблица 5).

Таблица 5 — Динамика изменения объемов активов ЗАО «Идея Банк» на 01.10.2013 — 01.10.2014 гг.

Анализируя структуру активов данного банка можно сделать следующие заключения. Позитивным в деятельности банка является общий рост валюты баланса на 276 823 млн руб. Это свидетельствует о увеличении ресурсной базы данного банка от объёмов активных операций.

Наибольший удельный вес в структуре активов данного банка занимают кредиты клиентам (68,715% и 60,047% соответственно).

Особенно негативным является снижение удельного веса кредитов клиентам в общей сумме активов на 62 906 млн руб. или 8,668%. Это свидетельствует, что данный банк снизил свою кредитную активность, а кредитные операции, как известно, являются наиболее доходными банковскими операциями. С другой стороны возрос удельный вес кредитов, предоставленных другим банкам на 19 160 млн руб. Это свидетельствует о том, что банк начал более активно работать на рынке межбанковских кредитов.

Положительно, что банк активно осуществляет операции с ценными бумагами (1,004% и 3,26% от общей суммы активов).

Следовательно, ЗАО «Идея Банк» следует разработать направления по повышению общей суммы активов, например посредством увеличении ресурсной базы, а также активизировать кредитные операции с клиентами, как главный источник банковской прибыли.

Нормативы достаточности нормативного капитала — это установленное предельное процентное соотношение размера (части) нормативного капитала банка, небанковской кредитно-финансовой организации и рисков, принимаемых на себя банком, небанковской кредитно-финансовой организацией.

В целях надзора за достаточностью нормативного капитала устанавливаются следующие нормативы:

— норматив достаточности нормативного капитала — в первые два года после государственной регистрации вновь создаваемого (реорганизованного) банка, небанковской кредитно-финансовой организации устанавливается в размере 12 процентов, в последующие годы деятельности — 8 процентов;

— норматив достаточности основного капитала — в первые два года после государственной регистрации вновь создаваемого (реорганизованного) банка, небанковской кредитно-финансовой организации устанавливается в размере 6 процентов, в последующие годы деятельности — 4 процента.

Таким образом, собственный капитал играет огромное значение в обеспечении ликвидного и безопасного функционирования деятельности банков. Для оценки достаточности капитала сначала проанализируем структуру пассивов.

Таблица 6 — Динамика изменения объема пассивов ЗАО «Идея Банк» на 01.10.2013 — 01.10.2014 гг.

Анализируя структуру обязательств данного банка можно отметить следующие закономерности. Положительным является рост в удельном весе денежных средств клиентов на 5,617% (с 87,93% до 93,52%), несколько негативным является снижение кредитов банков на 3,308%.

Далее проанализируем непосредственного структуру собственного капитала данного банка. Данные для анализа взяты из Приложения 4 «Бухгалтерский баланс банка».

Таблица 7 — Динамика изменения собственного капитала ЗАО «Идея Банк» на 01.10.2013 — 01.10.2014 гг.

Капитал банка увеличился на 85 395 млн руб. Темп роста капитала банка составил 122,9%, что положительно характеризует управление данным банком.

Таким образом, мы видим, что в структуре собственного капитала данного банка преобладает накопленная прибыль и уставной фонд, притом удельный вес уставного фонда за анализируемый период увеличился на 17,48% с 14,84% до 32,32%. Негативным является снижение удельного веса накопленной прибыли в структуре собственного капитала на 18,27% с 73,21% до 54,94%.

Результатом финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «Идея Банк» на 01.10.2014 год является прибыль в размере 46 573млн.рублей.

На начальном этапе проанализируем динамику доходов и расходов данного банка.

На основании данных отчета о прибылях и убытках (приложение М) составим таблицу структуры и динамики доходов и расходов банка на 01.10.2013 — 01.10.2014 гг.

Таблица 8 — Структура и динамика доходов и расходов ЗАО «Идея Банк» на 01.10.2013 — 01.10.2014 гг.

Особенно негативным является сокращение суммарного объёма всех показателей банковской деятельности — доходов, расходов, и как следствие прибыли.

Банку нужно пересмотреть подходы к формированию ресурсной базы, депозитной политики, наращиванию собственного капитала. Только данные изменения позволят нарастить ресурсную базу банка, расширить суммарные показатели активных операций и прибыльности данного банка.

По данным таблицы 8 можно отметить следующее, за 2014 год получено 1 003 066 млн руб. доходов. Доходы на 66,972% сформированы за счет процентных доходов — 671 770 млн руб. и на 22,69% из комиссионных доходов — 227 595 млн руб. В структуре расходов преобладают процентные расходы — 48,046% и операционные расходы — 23,87%.

Негативно в деятельности банка то, что расходы возрастали более высокими темпами (119,6%) по сравнению с доходами (100,03%).

Прибыль, остающаяся в распоряжении банка после уплаты всех налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды (чистая прибыль), используется на:

— выплату дивидендов акционерам;

— увеличение и создание фондов банка.

Банку следует искать пути активизации активных операций и увеличения суммы прибыли.

17. Контроль за деятельностью банка Неотъемлемой частью внутреннего контроля является постоянный последующий контроль. Целью последующего контроля является систематическая проверка постановки и ведения бухгалтерского учета, порядка совершения операций и документооборота, выполнения ответственными исполнителями возложенных на них обязанностей законности, правильности и своевременности выполнения ими операций, недопущения фактов превышения ответственными исполнителями и другими должностными лицами банка своих полномочий, соблюдения в работе требований нормативных правовых актов, вскрытие причин выявленных нарушений.

Систему внутреннего контроля в банке составляет ревизионная комиссия, органы управления, исполнительные органы банка, его подразделения и сотрудники всех уровней, включая службу внутреннего аудита и должностных лиц, ответственных за осуществление внутреннего контроля.

Система внутреннего контроля представляет собой совокупность внутреннего контроля, внутреннего аудита, организационной структуры, локальных нормативных правовых актов, определяющих стратегию, политику, методики и процедуры внутреннего контроля, а также полномочий и ответственности органов управления банка и должностных лиц.

Правление банка утверждает локальные нормативные правовые акты, регламентирующие политику, методики и процедуры осуществления банковских и иных операций (сделок) и их контролирования, установления лимитов и иных ограничений, а также порядок принятия решений, взаимодействия подразделений, распределения и делегирования полномочий в процессе осуществления операций (сделок), управления рисками, внутреннего контроля, обеспечивает их эффективное применение на практике.

Совет директоров банка обеспечивает организацию корпоративного управления банком, системы управления рисками и системы внутреннего контроля, исключение конфликта интересов в деятельности банка и условий его возникновения.

Советом директоров банка создается аудиторский комитет, в функции которого входят общее руководство и обеспечение деятельности системы внутреннего контроля, службы внутреннего аудита банка, а также выбор и организация взаимодействия с аудиторскими организациями, аудиторами — индивидуальными предпринимателями. Аудиторский комитет возглавляет независимый директор банка.

Правление банка обязано организовать систему внутреннего контроля, деятельность службы внутреннего аудита и обеспечить достижение банком целей и выполнение задач, установленных Советом директоров банка в данной области.

Достоверность отчетности банка подлежит ежегодному обязательному аудиту. Выбор внешнего аудитора банка производится по решению Совета директоров банка.

Ревизионная комиссия банка избирается очередным Общим собранием акционеров банка сроком на один год и состоит из 3 (трех) человек. В состав ревизионной комиссии не могут быть избраны акционеры банка, члены Совета директоров, Председатель и члены Правления банка, а также другие лица, занимающие какие-либо штатные должности в банке. Ревизионную комиссию банка возглавляет председатель, который избирается из числа ее членов в день окончания проведения Общего собрания акционеров банка на первом заседании ревизионной комиссии, которое организует и проводит председатель Общего собрания акционеров банка.

Ревизионная комиссия проводит:

— ежегодную ревизию по результатам финансовой и хозяйственной деятельности за отчетный год не позднее 1 марта года, следующего за отчетным;

— ревизии или проверки по решению органов управления банка в установленные ими сроки;

— ревизии или проверки по требованию акционеров банка, являющихся в совокупности владельцами 10 (десяти) или более процентов акций, при этом ревизия должна быть начата не позднее тридцати дней с даты поступления требования акционеров о ее проведении.

Ревизионная комиссия банка вправе в любое время по собственной инициативе провести ревизию или проверку. Продолжительность ревизии или проверки не должна превышать 30 (тридцати) дней.

Ревизионная комиссия следит за соблюдением банком законодательства, проверяет законность и целесообразность банковских операций, контролирует соблюдение прав акционеров банка, постановку учета, состояние внутри банковского контроля, кредитные, расчетные и иные операции, проверяет состояние кассы и сохранность имущества банка, представляет Общему собранию акционеров заключение по годовому балансу банка.

Ревизионная комиссия подотчетна непосредственно Общему собранию акционеров.

Члены ревизионной комиссии имеют право присутствовать на заседаниях Правления банка. Правление банка обязано оказывать содействие ревизионной комиссии в ее работе.

Вопросы, вынесенные ревизионной комиссией на рассмотрение Правления, должны быть обсуждены последним в срок не позднее 2 (двух) недель.

Результаты проверок, проведенных ревизионной комиссией, оформляются в форме заключений, которые подписываются всеми членами комиссии.

Члены ревизионной комиссии вправе получать вознаграждение и компенсации за выполнение своих обязанностей в размерах и порядке, установленном Общим собранием акционеров.

Внеплановые ревизии могут проводиться ревизионной комиссией или внешним аудитором в следующих случаях:

— по поручению Общего собрания акционеров банка;

— по поручению Совета директоров банка;

— по поручению Правления банка;

— по поручению Председателя Правления банка;

— по требованию акционеров банка, имеющих в совокупности не менее, чем 30% (тридцать процентов) голосов в Общем собрании акционеров банка.

Ревизионная комиссия:

? представляет заключение ревизии или проверки либо отдельные их выводы и предложения органам управления банка, которые в соответствии с их компетенцией в двухнедельный срок обязаны принять меры по устранению допущенных нарушений;

? составляет заключение по годовым отчетам и балансам;

? обязана потребовать созыва внеочередного Общего собрания акционеров, если по выявленным в ходе ревизии или проверки фактам нарушений решение может быть принято только этим собранием.

Банк создает службу внутреннего аудита, которая подотчетна в своей деятельности Совету директоров банка.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Отчет подготовлен на основании прохождения преддипломной практики в ЗАО «Идея Банк». Была получена вся необходимая информацию, в пределах коммерческой тайны.

Финансовый анализ банка ЗАО «Идея Банк» позволил сделать следующие выводы:

Банк позиционируется на оказании кредитной поддержки населению, в первую очередь, с невысоким уровнем дохода, для приобретения товаров длительного пользования, социальные и другие цели. Упрощенная процедура кредитования, возможность оформления кредита в кратчайшие сроки с минимальными усилиями, применение новейших технологий делает кредиты ЗАО «Идея Банк» доступными для жителей отдаленных районов республики.

Важным направлением функционирования ЗАО «Идея Банк» является деятельность на рынке вкладов.

Исходя из данных могу сказать, что банк развивается стремительными темпами. Для этого проводится кропотливая работа. В деятельности банка задействованы все структуры, каждая структура работает по своему направлению, но цель их одна: привлечение клиентов, расширение совей деятельности прибыль В настоящее время банки начинают развивать удаленное обслуживание физических лиц и в будущем их доля будет расти. Ведь постоянно расширять филиальную сеть невозможно, да и дорого. Поэтому именно развитие сетевой инфраструктуры и виртуальных коммуникаций позволит банкам проводить территориальную экспансию.

На сегодняшний день интернет-банкинг является одним из самых перспективных направлений дальнейшего развития электронных банковских услуг. Одним из важных аспектов использования Интернета является дальнейшее развитие мобильности капитала для всех категорий клиентов.

Основными тенденциями развития дистанционного банковского обслуживания в ближайшие годы являются постоянное увеличение числа пользователей интернет-банкинга, увеличение интенсивности их использования, а также рост спроса на мобильный банкинг.

Преобладающим в деятельности банка является кредитный риск, и именно ему стоит уделить наибольшее внимание в системе управления рисками. Его актуальность усилилась по причине присутствия в экономике рисков роста просроченной ссудной задолженности, порожденных общемировым экономическим кризисом. Основные направления в управлении кредитным риском включают в себя:

— оптимизацию бизнес-процессов в части деятельности сотрудников кредитных подразделений банка, что позволит снизить нагрузку на них и выделить общее рабочее время для процедур оценки и управления рисками;

— усиление управления по правовым и кадровым вопросам, а так же отдела розничного кредитования сотрудниками, ранее работавшими в отделе ипотечного кредитования и имеющими большой опыт в организации выдач и сопровождении ссуд и связанных с ними сделок клиентов, отличающихся высокой сложностью;

— ужесточение требований к заемщикам в части оценки их кретидоспособности;

— совершенствование методик портфельной оценки кредитного риска, проведение работ по внедрению скоринговых моделей расчетов и построений моделей скрингов банков — контрагентов на рынке МБК;

— усиление взаимодействий в части рисков на уровне отдельных ссуд между кредитными подразделениями и финансовыми — аналитическим отделом, как подразделениям ответственным за риск — менеджмент в банке;

— ужесточение политики в части формирования резервов под обесценение ссудной и приравненной к ней задолженности с целью недопущения ситуации несоответствия фактически сформированного резерва ухудшившемуся под воздействием макроэкономических факторов качеству кредитного портфеля.

Таким образом, для того, чтобы быть уверенным в том, что банк работает устойчиво и надежно, управляющие совместно со специалистами аудита должны обеспечить внедрение систем контроля, которые бы показывали, в какой степени служащие выполняют свои обязанности в соответствии с политикой и процедурами банка, а также насколько их действия соответствуют законодательству. Системы контроля могут включать в себя системы аудита, анализа качества активов, создание и оценку управления финансовыми рисками.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Антонов, В. А. Денежное обращение, кредит и банки. М.: «ЭКО», 2005 240

2. Банковский кодекс Республики Беларусь: КодексРесп. Беларусь, 25 окт. 2000 г., № 441−3: в ред. Закона Респ. Беларусь от 08.07.2008 г., № 372−3 // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. — Минск, 2002. — Дата доступа: 20.11.2008.

3. Банковский вестник: Информационно-аналитический и научно-практический журнал Национального Банка Республики Беларусь. № 31/180

4. Банковское дело. Справочное пособие/ под ред. Ю. А. Бабичевой / М.: Экономика. 1994, с. 233−257.

5.Бухтин, М.А. Риск-менеджмент в кредитной организации: методология, практика, регламентирование: методическое пособие / М. А. Бухтин. — М.: Издательский дом Регламент, 2008. — 444 с.

6. Лаврушин, О. И. Банковские риски: учебное пособие / под ред. О. И. Лаврушина, Н. И. Валенцовой. — М.: КНОРУС, 2007. — 232 с.

7. Об утверждении инструкции о нормативах безопасного функционирования для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций: Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 сентября 2006 г. № 137.

8. Черкесов В. И. Анализ деятельности коммерческих банков по публикуемым балансам.

.ur