Синтетический и аналитический учет расчетов по налогам и сборам

При осуществлении операций по НДС ООО ЧОП «Щит-1» руководствуется главой 21 НК РФ, части второй, утвержденной 5 августа 2000 г. № 117 ФЗ. НДС представляет один из косвенных налогов, уплачиваемых населением.

Операции по начислению и уплате НДС отражаются следующими записями.

• 1. Фиксируется НДС по оплаченным материально-производственным запасам Д-т 19 К-т 60
• 2. Отгружен товар покупателю, в стоимость которого включен НДС Д-т 62 К-т 90
• 3. Удержан налог с реализованных товаров Дебет 90, субсчет 3 «НДС» Кредит 68
• 4. Отражена зачтенная сумма НДС Дебет 68 Кредит 19
• 5. Перечислен налог в бюджет Дебет 68 Кредит 51

Налог на имущество организаций относится к региональным налогам. Налог введен Законом РФ от 13.12.91 № 2030;1 «О налоге на имущество предприятий» (с изменениями и дополнениями).

Объектом налогообложения выступает имущество в его стоимостном выражении, представляющее совокупность основных, оборотных средств и финансовых активов.

Сумма налога определяется по среднегодовой стоимости имущества за отчетный период, исчисляемой путем деления на четыре суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчетного года и на 1-е число следующего за отчетным периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое 1-е число всех остальных кварталов отчетного периода.

Для определения налогооблагаемой базы налога на имущество принимаются отражаемые в активе баланса остатки по следующим счетам бухгалтерского учета: 01 и 03 (за минусом суммы износа, учитываемого на счете 02); 04 (за минусом суммы износа, учитываемого на счете 05), 10, 11, 15, 16, 20, 21, 23, 29, 36, 97 «Выполненные этапы по незавершенным работам» .

Предельный размер налоговой ставки на имущество организации не превышает 2% налогооблагаемой базы.

Сумму налога исчисляют ежеквартально нарастающим итогом с начала года исходя из определяемой за отчетный период фактической среднегодовой стоимости имущества, рассчитанной с учетом Уменьшения стоимости имущества.

Сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, определяют с учетом ранее начисленных платежей за отчетный период.

Учет расчетов организаций с бюджетом (кроме банков) по налогу на имущество организаций ведут на счете 68, субсчет «Расчеты по налогу на имущество» .

Начисленную сумму налога отражают так: Д-т 91 К-т 68.

Перечисление суммы налога на имущество в бюджет отражают бухгалтерской проводкой: Дебет 68 К-т 51.

Уплата налога производится по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета (расчета) за квартал, а по годовым расчетам — в 10-дневный срок со дня, установленного для бухгалтерского отчета за год.

Плательщиком данного налога являются юридические лица, а также их филиалы и другие аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет.

Кроме того, предприятия, в состав которых входят территориально обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного счета, должны уплачивать налог на имущество предприятий в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов по месту нахождения таких подразделений.

При применении данной нормы закона территориально обособленными подразделениями юридического лица считаются предусмотренные ст. 55 ГК РФ филиалы и представительства, расположенные вне места его нахождения и осуществляющие все его функции или их часть.

Плательщиками единого социального налога (ЕСН) налога являются организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, которые перечисляют страховые взносы в государственные внебюджетные фонды. В соответствии со ст. 241 НК РФ предусмотрена шкала ставок ЕСН с выделением ПФР, Фонда социального страхования РФ (ФСС России), Федерального фонда обязательного медицинского страхования РФ (ФФОМС) и территориального фонда обязательного медицинского страхования Начисленные суммы налога по каждому работнику отражают по дебету тех счетов, на которые отнесена заработная плата: 20, 23, 25. При этом кредитуют счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». К этому счету предприятия открывают следующие субсчета:

" Единый социальный налог, зачисляемый в ПФР" ;

" Единый социальный налог, зачисляемый в ФСС России" ;

" Единый социальный налог, зачисляемый в ФФОМС" ;

" Единый социальный налог, зачисляемый в ТФОМС" ;

" Расчеты по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" .

При фактическом перечислении денежных средств эти субсчета дебетуют с кредитованием счета 51 «Расчетные счета» .