Рассмотрев учетную политику на предприятии ООО «СветПром», были выявленные некоторые проблемы, которые предприятие не приняла к вниманию, так как они возникли на данный момент.
1. На складе готовой продукции были выявлены излишки. Что привело к проблеме о расчете выручки в случае их реализации.
Решение данной проблемы:
Если хозяйство выявит излишки имущества, в том числе готовой продукции при инвентаризации, то оно обязано отразить в налоговом учете доход в виде стоимости выявленного имущества (п. 20 ст. 250 НК РФ). Такое имущество принимается к учету по рыночной стоимости (письмо Минфина России от 11 февраля 2011 г. № 03−03−06/1/88).
При дальнейшей реализации излишков возникает доход от продажи, который организация вправе уменьшить на стоимость излишков, ранее включенную в доход. Это следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 268 НК РФ и подтверждается чиновниками (письма Минфина России от 23 сентября 2011 г. № 03−03−06/1/583, от 16 ноября 2010 г. № 03−03−06/1/729, от 10 сентября 2010 г. № 03−03−06/1/584) [20].
2. Планируется заменить осветительное оборудование на предприятии, оборудование изготавливает и продает сама компания. Возник вопрос: как правильно учесть готовую продукцию, которая направлена на собственные нужды?
Решение данной проблемы:
Бухгалтерский учет
В целях бухгалтерского учета стоимость готовой продукции, передаваемой для собственных нужд, признается расходом по обычным видам деятельности (п.п. 5, 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н). При этом в учете формируется проводка:
Дебет счетов учета затрат Кредит 43.
— отражена передача готовой продукции для нужд собственного производства.
Для документального отражения указанной операции, можно использовать первичный документ «Требование-накладная» (например, по форме № М-11, предусмотренной постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 № 71а).
Налог на прибыль
Для целей налогообложения прибыли организация имеет право учесть стоимость осветительного оборудования, в качестве материальных расходов в составе расходов, связанных с производством и реализацией (п. 4 ст. 252, пп. 1 п. 2 ст. 253, пп. 2 п. 1, п. 4 ст. 254 НК РФ), либо в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 4 п. 2 ст. 253 НК РФ).
НДС
При передаче осветительного оборудования для замены, у организации не возникает объекта налогообложения по НДС, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 146 НК РФ [20].
Важно знать все нормативные документы регулирования бухгалтерского учета и следить за их изменениями, правильное ведение учета готовой продукции и ее реализации, поможет избежать множество проблем.
