Пени за несвоевременную уплату платежей

В ситуации, когда покупатель не исполняет в установленный договором срок обязанность по оплате товара, проданного ему в кредит, продавец не вправе взыскивать с него проценты за неисполнение денежного обязательства. На этот случай целесообразно предусмотреть в договоре уплату пени. Пени за нарушение условий договора, предъявленные и признанные (или присужденные), являются в бухгалтерском учете прочими доходами по текущей деятельности (счет 90−7 «Прочие доходы по текущей деятельности»). Организации торговли, применяющие метод оплаты, признают доходы в виде пеней за нарушение условий хозяйственных договоров на дату получения указанных сумм. При применении метода начисления такие доходы учитываются в том отчетном периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании или они признаны должником.

В налоговом учете суммы пеней за нарушение условий договоров отражаются в составе внереализационных доходов при их поступлении. У продавцов, определяющих доходы по методу начисления в случае, когда пени признаются в бухгалтерском учете в текущем отчетном периоде, а в целях налогообложения — в будущем отчетном периоде при поступлении их от покупателя, возникают налогооблагаемые временные разницы, что приводит к образованию отложенного налогового обязательства.

Поступившая пеня увеличивает налоговую базу НДС и облагается налогом по ставке, которая применялась при реализации товара в кредит. Если продавец исчисляет НДС в отношении товаров по расчетной ставке, суммы пеней облагаются по ставке 20%.

товар кредит покупатель пеня.