Управление затратами и прибылью в ООО «Рестар»
Сущность методики управления затратами по ЦФО состоит в строгой последовательности отнесения затрат и определения маржинального дохода для каждого центра так, как это показано в таблице 3.2. Маржинальный доход, Относительный доходПередаточное отношение (производственный рычаг), Точка безубыточности, Зона финансовой безопасности. Обеспечение прогнозных данных для разных уровней выпуска в пределах… Читать ещё >
Управление затратами и прибылью в ООО «Рестар» (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Сущность методики управления затратами по ЦФО состоит в строгой последовательности отнесения затрат и определения маржинального дохода для каждого центра так, как это показано в таблице 3.2.
Таблица 3.2 Схема по центрам финансовой ответственности при использовании системы директ-костинг в ООО «Рестар».
Центры затрат. | Затраты, включаемые в себестоимость на каждом уровне. | Маржинальный доход. |
Бригада. | Переменные затраты. | Полный. |
Цех. | Переменные затраты плюс специфические прямые постоянные затраты, относимые на продукцию. | Неполный. |
Отдельные виды производства — ЦФО. | Переменные затраты плюс специфические прямые постоянные затраты, относимые на ассортимент продукции. | Неполный. |
Предприятие. | Все затраты. | Прибыль. |
Основой для эффективного управления прибылью в ООО «Компания НБ» является разработка методики управления затратами по центрам финансовой ответственности, классификация затрат и выделение методов планирования и контроля для принятия управленческих решений.
Управление прибылью на основе организации центров финансовой ответственности непосредственно затрагивает работу внутренних структурных служб и подразделений предприятия, обеспечивающих разработку и принятие управленческих решений по отдельным аспектам формирования, распределения и использования прибыли и несущих ответственность за результаты этих решений.
Цель применения методики управления прибылью по центрам финансовой ответственности — оценка, прогнозирование и достижение оптимальной прибыли, рентабельности и эффективности деятельности центров финансовой ответственности и предприятия в целом.
Укрупнено содержание методики управления прибылью в рамках центрах финансовой ответственности может быть представлено в виде цепочки последовательных действий так, как это показано в таблице 3.3.
Данная последовательность наглядно показывает, что расчету прибыли и точки безубыточности предшествует анализ маржинального дохода по системе «директ-костинг», который проводится по каждому центру ответственности, что и показано в таблице 3.3. Анализ проведен за 1 квартал 2010 года.
Таблица 3.3 Методика управления прибылью на основе организации центров финансовой ответственности в ООО «Рестар».
Наименование. | |
Цель управления прибылью. | Обеспечение максимизации прибыли предприятия в текущем периоде и в перспективе. |
Методический инструментарий управления прибылью: | |
Маржинальный анализ на основе развитого «директ-костинга». | Маржинальный доход, Относительный доходПередаточное отношение (производственный рычаг), Точка безубыточности, Зона финансовой безопасности. |
Разработка гибкого бюджета. | Обеспечение прогнозных данных для разных уровней выпуска в пределах уровней деятельности. Контроль и анализ отклонений. |
Анализ и контроль отклонений. | По материалам, По труду, По накладным расходам, По валовой прибыли. |
В результате рассчитывается ряд экономических показателей, и делаются выводы о рентабельности и устойчивости производства продукции, изменении прибыли и рентабельности в зависимости от изменения объема производства и продаж, цен на продукцию и работы, величины переменных или постоянных затрат.
Таблица 3.4 Сводный отчет по центрам финансовой ответственности в ООО «Рестар».
Показатель. | Формула. | ЦФО. | Центры финансовой ответственности. | ||
Цех № 1. | Цех № 2. | Цех № 3. | |||
Выручка (В), руб. | 15 293 634,5. | 5 223 859,3. | 4 929 142,0. | 5 140 633,2. | |
Переменные затраты (ПЕР), руб. | 11 971 640,8. | 4 080 325,2. | 3 812 400,4. | 4 004 665,1. | |
Маржинальный доход (МД), руб. | МД = В — ПЕР. | 3 321 993,7. | 1 143 534,0. | 1 116 741,5. | 1 135 968,0. |
Относительный доход (ОД), %. | ОД = МД/В x 100. | 21,7. | 21,8. | 22,6. | 22,1. |
Постоянные затраты (ПОС), руб. | 839 792,5. | 222 879,2. | 222 879,2. | 222 879,2. | |
Прибыль по цеху (П), руб. | П = МД — ПОС. | 2 482 201,1. | 920 654,8. | 893 862,3. | 913 088,8. |
Передаточное отношение — рычаг (ПО). | ПО = МД/П. | 1,3. | 1,2. | 1,2. | 1,2. |
Уровень устойчивости (УУ). | УУ = ПОС/МД. | 0,2. | 0,1. | 0,2. | 0,2. |
Точка безубыточности (ТБ), руб. | ТБ = ПОС/ОД. | 3 866 196,6. | 10 181,5. | 9 837,5. | 10 086,0. |
Точка безубыточности (ТБ), шт. | ТБ = ПОС/МДед. | 4 739,9. | 1 218,1. | 1 247,3. | 1 226,2. |
Зона финансовой безопасности (ЗФБ), %. | ЗФБ = (Опр — ТБ)/Опр x 100. | 74,7. | 80,5. | 80,0. | 80,3. |
Маржинальный доход на ед. (МДед), руб. | МДед = МД/Опр | 177,1. | 182,9. | 178,6. | 181,7. |