Основы экономического анализа

1. Современное состояние и перспективы развития экономического анализа в РФ

Изучение явлений природы и общественной жизни невозможно без анализа. Термин «анализ» происходит от греческого слова и в переводе означает «разделяю, расчленяю». Следовательно, анализ в узком плане представляет собой расчленение явления или предмета на составные его части (элементы) для изучения их как частей целого. Под анализом в широком плане понимается способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей.

Понятие экономического анализа разграничивается на теоретический экономический анализ (по преимуществу качественный) и конкретно-экономический (по преимуществу количественный). Теоретический анализ — база для конкретно-экономического анализа, а экономический анализ в широком смысле охватывает все звенья, всю структуру народного хозяйства, т. е. сферу материального производства и непроизводственную сферу.

Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, связанную:

— с исследованием экономических процессов с учетом их взаимосвязи, а также факторов, влияющих на эти процессы;

— с научным обоснованием бизнес-плана и оценкой его выполнения;

— с выявлением положительных и отрицательных факторов и количественным изменением их действия;

— с определением неиспользованных резервов и тенденций их развития;

— с принятием оптимальных управленческих решений.

Теория экономического анализа в России имеет свою историю. История экономического анализа складывалась постепенно, проходя порой противоречивые этапы истории. Бухгалтера и аналитики обрабатывают экономическую информацию, готовят финансовую отчетность, разрабатывают системы бухгалтерского учета, анализируют производственную и финансовую деятельность, составляют прогнозы и обеспечивают контроль за хозяйственной деятельностью с помощью внешнего и внутреннего аудита. Бухгалтерский учет и анализ принято определять в современном понимании как процесс получения, обработки и использования экономической информации для принятия обоснованных управленческих решений.

В России экономический учет и анализ прошел значительный путь развития. Уже с 9 века в Киевской Руси и древнем Новгороде учет использовался князьями и купцами в связи с развитием торговли с другими народами. Государственная и монастырское хозяйство предполагало использование инвентаризации, которая была основой учета.

К концу 19 века бухгалтерский учет сложился и как наука и как практика. Развитие капитализма, сопровождавшееся быстрым ростом крупного производства, нашло отражение в более четком выделении из бухгалтерского учета анализа хозяйственной деятельности, то есть границы учета были расширены до всего народного хозяйства. Отмена крепостного права в России, ускорившая капиталистическую эволюцию, явилась мощным стимулом развития бухгалтерской мысли. Методы двойного учета все больше распространялись на различные отрасли народного хозяйства. Повсеместно формировались школы и объединения бухгалтеров. В 1880 году был создан первый журнал счетоводства.

Но существовали и недостатки: до революции 1917 года в России существовали преимущественно капиталистические условия хозяйствования, что определяло методику и особенности учета и анализа того времени. Особое внимание уделялось анализу финансовых результатов предприятия, то есть прибыли и рентабельности. Анализ существовал также и в монопольных государственных отраслях, таких как промышленная, торговая, водочная, табачная, которые подлежали налогообложению. Проблема анализа хозяйственной деятельности были связаны с тем, что единой системы металогической основы хозяйственной деятельности для всех предприятий не существовало. Зачастую бухгалтерскую отчетность вели по примерам английских, французских и немецких предприятий, на иностранных языках или составляли за рубежом в филиалах. В масштабах государства эти балансы не отражали настоящего положения дел в производстве. Единой методологической основой статистики и учета анализа стали утвержденные в 1920 году положения по государственному счетоводству и отчетности. В дальнейшем все большее развитие получила концепция бухгалтерского учета как механизм, описывающий производственную и хозяйственную деятельность в рамках всего государства.

На современном этапе развития экономики перед анализом хозяйственной деятельности ставятся новые задачи, определяются новые направления развития. Перестройка хозяйственного механизма и его ориентация на рыночные отношения требуют пересмотра традиционного понимания многих важных экономических категорий, а в отдельных случаях наполнения их совершенно иным смыслом и практическим содержанием.

Рыночная экономика дает полную самостоятельность организаций в определении производственной программы на основе изучения рынка, выборе партнеров, распоряжении своей продукцией и заказами. Экономические результаты деятельности любой формы подвержены колебаниям и зависят от множества факторов. Поэтому анализ необходим собственникам средств производства. Руководителю компании надо знать конкурентов, партнеров, клиентов. Необходимо определить уменьшение или увеличение доли собственного капитала и оценить эффективность использования ресурсов администрацией предприятия. Инвесторам анализ необходим в принятии управленческих решений. При предоставлении кредитов банку надо быть уверенным в надежности предприятия, а для этого необходим анализ балансов предприятий. Поставщики должны быть уверены в платежеспособности потребителей. Анализ проводят аудиторские фирмы, консультанты, биржи, юристы, пресса, ассоциации.

В рыночной экономике сущность и роль анализа заметно изменяются. Такое положение обусловлено принципиальными различиями, внутренне присущими централизованно планируемому и рыночному типам экономики. В условиях централизованного планирования организация не была свободна в формировании хозяйственных связей с поставщиками и потребителями, а при развитии рыночных отношений организации разных форм собственности сами определяют хозяйственную политику. С помощью анализа хозяйственной деятельности определяются резервы, обеспечивается объективная оценка состояния резервов производства и степени их использования. При этом очевидны реальный дефицит или убыток ресурсов, объективная потребность в их увеличении или прирост производства на имеющихся ресурсах. Но главное не в том, чтобы оценить и указать на ошибки, а в разработке путей устранения этих ошибок. Анализ должен показать пути мобилизации резервов, возможности их ресурсного и финансового обеспечения, т. е. способствовать повышению научной обоснованности принимаемых управленческих решений.

Хозяйственная самостоятельность ставит перед организацией принципиально новые задачи при планировании дальнейшего развития. Она формирует методы стратегического анализа, оценки влияния внешней среды на решение поставленных задач, выбор наиболее экономичных методов достижения поставленных целей. Экономический анализ способствует уменьшению риска, связанного с выбором правильного решения.

Экономический анализ имеет большое значение не только в процессе принятия решения. Функция экономического анализа состоит в оценке закономерностей развития хозяйственных процессов, их динамики, степени напряженности, размера и характера отклонений от плана и нормативов, причин и факторов этих отклонений: в оценке состояния и использования ресурсов, результатов работы, выявлении резервов и путей повышения эффективности производства.

Анализ является своеобразным связующим звеном между всеми функциями управления, он представляет собой творческий процесс, инструмент, обеспечивающий возможность научного управления производством.

Выделившись в последнее время в самостоятельную стадию управленческого цикла, экономический анализ играет еще и обеспечивающую роль по отношению к планированию, стимулированию, организации, контролю и регулированию производства. Функции управления реализуются в следующей последовательности: анализ — планирование текущее и оперативное — учет — контроль — анализ — регулирование — анализ — планирование на будущий период. Главное в этой цепочке то, что анализ должен «упреждать» принятие и завершать исполнение решений, оценивая эффективность их реализации.

В период перехода к рыночным отношениям в России и в настоящее время возникает необходимость совершенствования методологии и организации учета и анализа. В современных условиях разрабатываются новые методы и виды анализа, с помощью которых осуществляется управленческий учет, финансовый, налоговый учет, аудит, сметное планирование и другие виды учета и анализа.

Совершенствование экономического анализа предполагает постановку новых задач, которые необходимо решать новые методами. В современной практике хозяйствования широко распространены следующие направления развития экономического анализа:

— Ситуационный анализ. Предполагает соответствие повседневным запросам управления, анализ спроса и предложения, учет инфляции и конкуренции на рынке, при этом необходимо использовать оперативный, финансовый план, баланс платежеспособности, оценку риска.

— Маркетинговый анализ. Предполагает ориентацию предприятия на рыночный спрос, создание новой продукции для новых ниш на рынке. Этот вид анализа предполагает разработку методов маркетингового прогнозного анализа, бизнес планирования, а также применение эвристических и других методов.

— Институциональный анализ. В нем исследуется роль социальных институтов в экономическом развитии. Институциональный анализ инвестиционных проектов имеет своей целью оценку организационной, правовой, административной и политической обстановки в рамках которой проект реализуется и эксплуатируется. В целом институциональный анализ выполняет следующие задачи:

o выявление и описание условий, в рамках которых осуществляется проект;

o оценка слабых и сильных сторон участвующих в процессе организации в отношении их материальных, управленческих, административных возможностей;

o оценка влияния законов, политических факторов и других условий на осуществление и эксплуатацию проекта (в вопросах цены, оплаты труда, субсидий и другое).

На ряду с этими направлениями разработке также подлежат инновационный анализ, оценка и анализ рисков хозяйственной деятельности, оценка и анализ денежных потоков, управленческий анализ в отдельных отраслях рыночной экономики.

2. Использование абсолютных, средних и относительных величин в экономическом анализе

Экономические явления и процессы организаций должны выражаться в количественной (измеримой) форме. Для этого применятся относительные, абсолютные и средние величины.

Абсолютная показатель — объем или размер изучаемого события или явления, процесса, выраженного в соответствующих единицах измерения в конкретных условиях места и времени. Абсолютные величины бывают: индивидуальная абсолютная величина, характеризующая единицу совокупности и суммарная абсолютная величина, характеризующая группу единиц или всю совокупность Формы учета абсолютных величин так же имеют несколько подразделений:

— натуральный — физические единицы (штук, человек)

— условно-натуральный — применяется при подсчете итогов по продукции одинакового потребительского качества, но широкого ассортимента. Перевод в условное измерение осуществляется с помощью коэффициента пересчета: К_{пересчета} = фактическое потребительское качество / эталон (заранее заданное качество)

— стоимостной учет — денежные единицы В свою очередь, натуральные единицы измерения бывают простыми, составными и условными.

Простые натуральные единицы измерения — это тонны, километры, штуки, литры, мили, дюймы и т. д. В простых натуральных единицах также измеряется объем статистической совокупности, т. е. число составляющих ее единиц, или объем отдельной ее части.

Составные натуральные единицы измерения имеют расчетные показатели, получаемые как произведение двух или нескольких показателей, имеющих простые единицы измерения. Например, учет затрат труда на предприятиях выражается в отработанных человеко-днях (число работников предприятия умножается на количество отработанных за период дней) или человеко-часах (число работников предприятия умножается на среднюю продолжительность одного рабочего дня и на количество рабочих дней в периоде); грузооборот транспорта выражается в тонно-километрах (масса перевезенного груза умножается на расстояние перевозки) и т. д.

Условно-натуральные единицы измерения широко используют в анализе производственной деятельности, когда требуется найти итоговое значение однотипных показателей, которые напрямую несопоставимы, но характеризуют одни и те же свойства объекта. Натуральные единицы пересчитываются в условно-натуральные путем выражения разновидностей явления в единицах какого-либо эталона.

Относительные показатели показывают соотношение величины изучаемого явления с величиной какого-либо другого явления или с величиной этого явления, но взятой за другой период или по другому объекту. Их получают в результате деления одной величины на другую, которая принимается за базу сравнения. Это могут быть данные плана, базисного года, другого предприятия, среднеотраслевые и т. д. Относительные величины выражаются в форме коэффициентов (при базе 1) или процентов (при базе 100). В анализе хозяйственной деятельности используются разные виды относительных величин: пространственного сравнения, планового задания, выполнения плана, динамики, структуры, координации, интенсивности, эффективности.

Относительная величина пространственного сравнения определяется сопоставлением уровней показателей, относящихся к различным объектам, взятым за один и тот же период или на один момент времени:

(1)

где М_А — показатель первого одноименного исследуемого объекта; М_Б — показатель второго одноименного исследуемого объекта (база сравнения).

Относительная величина планового задания представляет собой отношение планового уровня показателя текущего года к фактическому его уровню в прошлом году или к среднему его уровню за три-пять предыдущих лет:

(2)

где Р_пл — плановый показатель; Р₀ — фактический (базовый) показатель в предшествующем периоде.

Относительная величина выполнения плана — отношение между фактическим и плановым уровнем показателя отчетного периода, выраженное в процентах:

(3)

где Р_ф — величина выполнения плана за отчетный период; Р_пл — величина плана за отчетный период.

Для характеристики изменения показателей за какой-либо промежуток времени используют относительные величины динамики. Их определяют путем деления величины показателя текущего периода на его уровень в предыдущем периоде (месяце, квартале, году). Называются они темпами роста (прироста) и выражаются обычно в процентах или коэффициентах. Относительные величины динамики могут быть базисными и цепными. В первом случае каждый следующий уровень динамического ряда сравнивается с базисным периодом, а в другом — уровень показателя следующего периода относится к предыдущему.

Темпы роста можно просчитывать как с постоянным базовым уровнем (базисные темпы роста — ОВД_б), так и с переменным базовым уровнем (цепные темпы роста — ОВД_ц):

(4)

где Р_т — уровень текущий; Р_б — уровень базисный;

(5)

где Р_т — уровень текущий; Р_т-1 — уровень, предшествующий текущему.

Показатель структуры — это относительная доля (удельный вес) части в общем, выраженная в процентах или коэффициентах. Например, удельный вес отдельных видов продукции в общем объеме производства, удельный вес управленческого персонала в общей численности работников предприятия:

(6)

где m_i — объем исследуемой части совокупности; M — общий объем исследуемой совокупности.

Относительные величины координации представляют собой соотношение частей целого между собой, например, активной и пассивной части основных производственных фондов, собственного и заемного капитала, основных и оборотных средств т.д.:

(7)

где m_i — одна из частей исследуемой совокупности; m_б — часть совокупности, которая является базой сравнения.

Относительными величинами интенсивности называются те, которые характеризуют степень распространенности, развития какого-либо явления в определенной среде, например, степень заболеваемости населения, процент рабочих высшей квалификации и т. д.

Относительные величины эффективности — это соотношение эффекта с ресурсами или затратами, например, прибыль на рубль затрат, на рубль выручки, на одного рабочего и др.

В практике экономической работы наряду с абсолютными и относительными показателями очень часто применяются средние величины. Они используются в анализе для обобщенной количественной характеристики совокупности однородных явлений по какому-либо признаку, т. е. одним числом характеризуют всю совокупность объектов. Например, средняя зарплата рабочих используется для обобщающей характеристики уровня оплаты труда изучаемой совокупности рабочих. С помощью средних величин можно сравнивать разные совокупности объектов, например, районы по уровню урожайности культур, предприятия по уровню оплаты труда и т. д.

Выделяют несколько видов средних величин:

1. По наличию признака-веса:

а) невзвешенная средняя величина;

б) взвешенная средняя величина.

2. По форме расчета:

а) средняя арифметическая величина;

б) средняя гармоническая величина;

в) средняя геометрическая величина;

г) средняя квадратическая, кубическая и т. д. величины.

3. По охвату совокупности:

а) групповая средняя величина;

б) общая средняя величина.

Средние величины различаются в зависимости от учета признаков, влияющих на осредняемую величину: если средняя величина рассчитывается для признака, без учета влияния на него каких-либо других признаков, то такая средняя величина называется средней невзвешенной или простой средней; если имеются сведения о влиянии на осредняемый признак некоторого признака или нескольких признаков, которые необходимо учесть при расчете для корректного расчета средней величины, то рассчитывается средняя взвешенная.

Средняя арифметическая простая (невзвешенная) равна сумме отдельных значений признака, деленной на число этих значений.

Отдельные значения признака называют вариантами и обозначают через х (); число единиц совокупности обозначают через n, среднее значение признака — через. Следовательно, средняя арифметическая простая равна:

(8)

Простая средняя арифметическая применяется в случаях, когда имеются отдельные значения признака, т. е. данные не сгруппированы. Если данные представлены в виде рядов распределения или группировок, то средняя исчисляется иначе. Средняя арифметическая взвешенная вычисляется по формуле:

(9)

где f_i — частота повторения i-ых вариантов признака, называемая весом.

Таким образом, средняя арифметическая взвешенная равна сумме взвешенных вариантов признака, деленная на сумму весов.

Она применяется в тех случаях, когда каждая варианта признака встречается несколько (неравное) число раз. Средняя арифметическая является наиболее распространенным видом степенных средних, используется в случаях, когда объём усредняемого признака является аддитивной величиной, т. е. образуется как сумма его значений по всем единицам совокупности.

Наряду со средней арифметической, в статистике применяется средняя гармоническая величина, обратная средней арифметической из обратных значений признака. Как и средняя арифметическая, она может быть простой и взвешенной. Применяется она тогда, когда необходимые веса (fi) в исходных данных не заданы непосредственно, а входят сомножителем в одни из имеющихся показателей.

Средняя гармоническая простая рассчитывается по формуле:

(10)

т.е. это обратная величина средней арифметической простой из обратных значений признака.

Средняя геометрическая применяется в тех случаях, когда индивидуальные значения признака представляют собой, как правило, относительные величины динамики, построенные в виде цепных величин, как отношение к предыдущему уровню каждого уровня в ряду динамики, т. е. характеризует средний коэффициент роста.

Средняя геометрическая исчисляется извлечением корня степени и из произведений отдельных значений — вариантов признака х:

(11)

где n — число вариантов; П — знак произведения.

Наиболее широкое применение средняя геометрическая получила для определения средних темпов изменения в рядах динамики, а также в рядах распределения.

В итоге, можно отметить: относительные величины — это показатели, которые дают числовую меру соотношения двух сопоставляемых между собой величин; средние величины — это обобщающие показатели, в которых находят выражения действие общих условий, закономерность изучаемого явления; абсолютные величины — объем или размер изучаемого события или явления, процесса, выраженного в соответствующих единицах измерения в конкретных условиях места и времени.

3. Задача

Анализ структуры и динамики основных сре3ств ОАО «НЗХК» за 2013 г.

Анализ показателей движения и состояния основных средств

К показателям движения и состояния основных средств относят следующие:

1. Коэффициент прироста ОС:

2. Коэффициент выбытия ОС:

3. Коэффициент обновления ОС:

По этому показателю судят о периодичности воспроизводства основных средств, т. е. через сколько лет они обновятся. Так, если Кобн = 20%, то основные средства обновятся через 5 лет.

4. Коэффициент замены ОС:

5. Коэффициент износа ОС (определяется на начало и на конец периода):

Аналогично определяется коэффициент износа на конец года.

6. Коэффициент годности ОС (определяется на начало и на конец периода):

Определенные показатели необходимо сравнить в динамике, чтобы определить тенденции в их развитии.

Показатели движения и состояния основных средств

экономический управление оборотный Данные табл. показывают, что состояние основных средств организации является неудовлетворительным, так как коэффициент прироста является отрицательным. Сравнительно высокий износ и низкая сохранность. В целом, тенденция благоприятная, поскольку снижается отрицательный прирост, увеличиваются коэффициенты обновления и выбытия, снижается износ и увеличивается сохранность. Для разработки и принятия эффективных управленческих решений необходимо аналогичные показатели определить по отдельным видам основных средств, особенно по их активной части.