Аналитический и синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда
В начале года, следующего за отчетным, составляется бухгалтерский баланс. Который показывает сколько было израсходовано денежных средств на оплату труда персонала предприятия (строка 623). Начисления в пользу работников организации: — оплата труда цехового персонала и рабочих, занятых обслуживанием производственных машин и оборудования: Операцию по начислению и распределению оплаты труда… Читать ещё >
Аналитический и синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Учет затрат на оплату труда рабочих и служащих ведется по синтетическому учету расчетов с персоналом по оплате труда по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации осуществляется на пассивном счете70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» [Приложение 13]. Структуру этого счета можно рассмотреть на примере анализа счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ООО «СтройИнвест» за декабрь 2010 года.
Рисунок 1. Структура счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт. | ||
50 — выдана заработная плата работникам из кассы — 549 885,22 руб. | Сн — задолжность предприятия перед работниками по оплате труда на начало месяца; | |
51 — перечислена заработная плата работникам на карточки — 538 719 руб. | начислена заработная плата работникам, занятым обслуживанием производственных машин и оборудования — 668 976,73 руб. | |
68 — из заработной платы работников удержан НДФЛ — 161 002 руб. | начислена заработная плата административно — управленческому персоналу — 613 214,95 руб. | |
76 — из заработной платы работников удержаны алименты — 54 691 руб. | Возвращена на расчетный счет сумма неиспользованной заработной платы — 7 960 руб. | |
начисления пособия по больничному листу 18 301,84 руб. | ||
Ск — задолженность предприятия перед работниками по оплате труда на конец месяца — 4 156,2 руб. |
По кредиту этого счета отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм, а также доходов от участия в организации, а по дебету — удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченных в срок суммы оплаты труда и доходов. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность предприятия перед рабочими и служащими по заработной плате и другим видам выплат.
Операцию по начислению и распределению оплаты труда, включаемой в издержки производства и обращения, оформляют следующими бухгалтерскими записями:
- 1. Начисления в пользу работников организации:
- — оплата труда цехового персонала и рабочих, занятых обслуживанием производственных машин и оборудования:
Дт 25 Кт 70 668 976,73 руб.
— оплата труда административно-управленческого персонала:
Дт 26 Кт 70 613 214,95 руб.
2. Начисление пособия по больничному листу:
Дт 69 Кт 70 18 301,84 руб. (начиная с третьего дня болезни);
- 3. Выдачу заработной платы и пособий в бухгалтерском учете отражают следующими записями:
- — выдана заработная плата работникам:
Дт 70 Кт 50, 51 549 885,22 руб.
— из заработной платы работников удержан НДФЛ:
Дт 70 Кт 68 161 002 руб.
— из заработной платы работников удержаны алименты:
Дт 70 Кт 76 54 691,10 руб.
Для определения общей суммы выплат работникам за месяц необходимо сгруппировать первичные документы, суммировать заработок за выработанную продукцию, добавить выплаты, доплаты и другие составные части заработной платы, причитающиеся им, произвести в установленных размерах удержания и определить сумму, подлежащую выплате. Документы, обобщающие данные о причитающемся и подлежащем выплате заработке, называются расчетной и платежной ведомостями (форма Т-51 и форма Т-53).
Расчетные и платежные ведомости выполняют двойную функцию: во-первых, по ним производят расчеты с работниками; во-вторых, они являются формой аналитического учета к счету расчетов с персоналом по оплате труда, показатели которого используют также для составления справок и статистической информации по труду.
Расчет показателей бухгалтерской отчетности осуществляют автоматически в соответствующих машинограммах как по структурным подразделениям, так и по организации в целом. При проверке расчетно-платежных документов (расчетных листков) необходимо выявить соответствие сумм, указанных в первичных документах, выработке, итоговой сумме начисленной оплаты труда, сверить фамилии работников в ведомостях или расчетных (платежных) листах [Приложение 12] с данными списочного состава; произвести арифметическую сверку итогов ведомости по горизонтали и вертикали с тем, чтобы убедиться в точности расчетов причитающейся оплаты, удержанных и подлежащих выплате сумм. Правильное начисление оплаты труда и систематический контроль за расходованием фонда оплаты труда — важный принцип работы бухгалтерии организации.
В конце каждого месяца в бухгалтерии предприятия производят расчет заработной платы и делают анализ счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» [Приложение 13], формируют оборотно — сальдовую ведомость, результаты которой переносят в журнал — ордер № 10 (если на предприятии не автоматизированная система учета). Это необходимо для более детального видения всех расходов, связанных с выплатой заработной платы.
В начале года, следующего за отчетным, составляется бухгалтерский баланс. Который показывает сколько было израсходовано денежных средств на оплату труда персонала предприятия (строка 623) [Приложение 22,23].