Характеристика форм налоговой отчетности

Общая система налогообложения (ОСНО) является обязательным режимом налогообложения, при котором налогоплательщик в полном объеме обязан вести бухгалтерский учет и уплачивает все установленные для данного режима налоги, сборы и платежи, если нет освобождения от их уплаты. ООО «Маштехразвитие» сдаются следующие формы налоговой отчетности:

• а) налоговая декларация по налогу на прибыль организации, срок подачи декларации составляет 28 число по окончании отчётного периода (месяца или квартала).
• б) декларация по страховым взносам, предоставлена ежеквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием, девятью месяцами и календарным годом).
• в) декларация по налогу на имущество, налогоплательщики представляют по квартальный расчет по авансовым платежам.
• г) декларация по транспортному налогу, должна быть представлена не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
• д) декларация по НДС, налог уплачивается в бюджет равными долями в течение трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты — не позднее 20-го числа каждого месяца.

Итого получили прибыль — 327 732 руб.

Налоговая база налога на прибыль организации — это денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Поэтому доходы и расходы учитываются в денежной форме. Налог исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода. Если в отчетном периоде получен убыток, то налоговая база признается равной нулю.

Далее определяем налоговую базу для исчисления налога. Из получившейся прибыли «минус»:

• — доходы, исключаемые из прибыли;
• — прибыль, которая облагается по налоговой ставке 0%;
• — суммы льгот, предусмотренных законодательством РФ;
• — Сумму убытка или части убытка, уменьшаемого налоговую базу за отчетный (налоговый) период.

Затем исчисляем налог на прибыль по ставкам (%): 20%, в т. ч.

в федеральный бюджет — 2%.

327 732*2% = 6555 руб.

в бюджет РФ — 18%.

327 732*18% = 58 992 руб.

Итого.

20% = 6555+58 992 = 65 547 руб.

Отражение авансовых платежей происходит по строкам 210₂₃₀ Листа 02. По этим строкам указываются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период.

ООО «Маштехразвитие», уплачивает ежемесячные авансовые платежи не позднее 28_ого числа каждого месяца, с последующими расчетами в декларациях за соответствующий отчетный период — суммы исчисленных авансовых платежей согласно декларации за предыдущий отчетный период данного налогового периода и суммы ежемесячных авансовых платежей, причитавшихся к уплате 28_го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода.

Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период составила: 67 807 руб.

в том числе:

в федеральный бюджет — 6780 руб.

в бюджет субъекта РФ — 61 027 руб.

Теперь можем определить сумму налога к уменьшению:

в федеральный бюджет.

6780−6555=225 руб.

в бюджет субъекта РФ.

61 027−58 992=2035 руб.

На основании уплаты суммы ежемесячных авансовых платежей в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ указанных в разделе 1 подраздел 1.2, заполняем строки с 300 по 340 в расчете налога на прибыль лист 2.

Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.