Виды налогов уплачиваемых объектом практики:
Налог на прибыль Налог на имущество организации Налог на добавленную стоимость Обязательные страховые взносы Земельный налог и плата за аренду земли.
Расчет налога на имущество:
Январь.
200 т.р.
Февраль.
198 т.р.
Март.
196 т.р.
Первый отчетный период:
(200+198+196+194): 4 = 197 т. р Апрель 194 т.р.
Май 192 т.р.
Июнь 190 т.р.
торой отчетный период:
(200+198+196+194+192+190+188): 7 = 194 т. р Июль 188 т.р.
Сумма налога=194*2.2%=4,26 т.р.
Расчет налога на прибыль:
За 2 квартал 2012 г. выручка от продажи составила 1 770 000 руб., в том числе НДС 270 000 руб.
При производстве было использовано сырье и материалы на общую сумму.
560 000 руб.
Заработная плата рабочих 350 000 руб.
Страховые взносы с заработной платы 91 000 руб.
Амортизация оборудования 60 000 руб.
Расходы за 2 квартал 2012 года: 1 061 000 руб.
(560 000+350000+91 000+60000).
Налогооблагаемая прибыль за 2 квартал 2012 года: 791 000 руб.
(1 061 000−270 000).
Сумма налога:158 200 руб.
791 000*20%.
В том числе:
сумма налога, перечисляемая в федеральный бюджет, составит:
15 820 руб. (791 000 руб. х 2%).
сумма налога, перечисляемая в региональный бюджет, составит:
142 380 руб. (791 000 руб. х 18%).
Расчет земельного налога:
Кадастровая стоимость земельного участка под производственным объектом определена в размере 750 000 руб. Кадастровая стоимость рассчитывается путем умножения удельного показателя кадастровой стоимости соответствующего квартала и вида функционального использования на площадь земельного участка. Налоговая ставка установлена органами местного самоуправления в размере 1,5%.
Сумма земельного налога составляет 11 250 руб. (750 000 руб. х1,5%).
Налог на добавленную стоимость относится к федеральным косвенным налогам. НДС уплачивают конечные потребители продукции, т. е. покупатели. Моментом определения налоговой базы наиболее ранняя из дат:
День отгрузки товаров День оплаты поставок Оказание услуг при перевозках пассажиров Раскредитование перевозочных документов.
В связи с тем, что ОАО «РЖД» реализует работы, услуги с применением различных ставок (0%, 18%, 10%), оно обязано вести раздельный учет. Раздельному учету также подлежат операции по реализации товаров и услуг и т. д. Суммы НДС, которые предъявляются поставщикам и подрядчикам, включаются в состав налоговых вычетов.
Для отображения в бухгалтерском учете операций, связанных с НДС используется счет 19 «НДС по приобретенным ценностям», счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», также используется счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты», с помощью которого осуществляется передача НДС от одного структурного подразделения другому. Также в плане счетов ОАО «РЖД» к счету 19 предусмотрены субсчета (НДС по работам и услугам, НДС по приобретенным материально-производственным ценностям и т. д.).
