Значение внутреннего контроля

проведение аудиторский проверка Система внутреннего контроля (СВК) — это процесс организованный и осуществляемый собственником, руководством и другими сотрудниками аудируемого лица для обеспечения:

• — надежности бухгалтерской отчетности
• — эффективности и результативности хозяйственных операций
• — соответствия деятельности аудируемого лица нормативным актам

Чем эффективнее СВК клиента, тем меньше вероятность искажения в учете и отчетности.

В соответствии с ФПСАД № 8 «Понимание деятельности аудироемого лица, среды в которой она осуществляется и оценки рисков существенного искажения аудируемой финансовой бухгалтерской отчетности» СВК включает 5 этапов:

• 1) Контрольная среда — позиция, осведомленность и действия собственников и руководства, относительно обеспечения внутреннего контроля организаций и понимание значимости контроля для деятельности предприятия
• 2) Процесс оценки рисков аудируемым лицом — процесс выявления и по возможности устранения руководством организации рисков хозяйственной деятельности.
• 3) Информационная система — совокупность процедур и записей установленных для сбора информации, ее регистрации, обработки и включения в бухгалтерскую отчетность и для ведения учета активов, обязательств и капитала.
• 4) Контрольные действия — конкретные процедуры, которые применяются для предотвращения, выявления и устранения искажений.
• 5) Мониторинг средств контроля — оценка эффективного функционирования во времени и ее соответствия установленным требованиям.

Обычно применяется «тестирование средств контроля», когда аудиторы по заранее разработанным оценочным тестам обобщают информацию о системе внутреннего контроля клиента. Ответы на тесты получают наблюдением, просмотром документов и опросом сотрудников.

По результатам тестирования определяется качественная оценка эффективности СВК: высокая эффективность, средняя и низкая эффективность. Реже используют количественную оценку.

Изучение и оценка СВК позволяет аудитору:

• — оценить риск существенного искажения бухгалтерской отчетности (вероятность наличия искажений в отчетности).
• — определить дальнейшие аудиторские процедуры, срок проведения и объем работ.