Правовое регулирование службы внутреннего аудита

Правовое регулирование деятельности службы внутреннего аудита осуществляется на основании:

• 1) Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», который регулирует отношения, возникающие при осуществлении аудита, и определяет основные требования к аудиторам в процессе осуществления аудиторских услуг;
• 2) Федерального закона от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», который определяет механизм государственного контроля за проведением операций с денежными средствами или иным имуществом в целях предупреждения, выявления и пресечения деяний, связанных с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, финансированием терроризма. Законодательством установлен перечень операций, подлежащих обязательному финансовому контролю со стороны соответствующих органов.

Проведение внутреннего контроля, осуществляемого, как правило, службами внутреннего аудита, — обязательное требование, предъявляемое государством к таким видам организаций, как:

• o профессиональные участники рынка ценных бумаг;
• o страховые организации, осуществляющие куплю-продажу драгоценных металлов и драгоценных камней;
• o организации, оказывающие посреднические услуги при осуществлении сделок купли-продажи недвижимого имущества;
• o организации, осуществляющие управление инвестиционными фондами или негосударственными пенсионными фондами, и иные предусмотренные законодательством Российской Федерации.

Нормативное регулирование деятельности внутренних аудиторов осуществляется на основании Федерального права (стандарта) аудиторской деятельности № 29 «Рассмотрение работы внутреннего аудита», утвержденного постановлением Правительства РФ 25 августа 2006 г. № 523 (далее — ФПСАД).

В соответствии со стандартом «внутренний аудит» это контрольная деятельность, осуществляемая внутри аудируемого лица его подразделением — службой внутреннего аудита" .

Функции службы внутреннего аудита включают мониторинг адекватности и эффективности системы внутреннего контроля.

В соответствии с ФПСАД № 29 объем, цели, задачи внутреннего аудита в каждом случае различны и зависят от размера, структуры, масштабов деятельности аудируемого лица и требований его руководства, собственников. Роль службы внутреннего аудита определяется руководством аудируемого лица. Основными направлениями деятельности службы внутреннего аудита являются:

• 1) мониторинг эффективности процедур внутреннего контроля;
• 2) исследование финансовой и управленческой информации
• 3) контроль экономической эффективности результативности средств контроля;
• 4) контроль за соблюдением законодательства Российской Федерации, нормативных актов и иных регламентов деятельности аудируемых лиц;
• 5) иные контрольные направления, не противоречащие законодательству Российской Федерации.

Деятельность службы внутреннего аудита также регулируется внутренним регламентами, определяющими полномочия, ответственность, права и обязанности внутренних аудиторов. Наиболее традиционный набор регламентов следующий:

• 1) стандарты деятельности организации, т. е. система приказов, инструкций, положений, регламентирующих функционирование системы внутреннего контроля;
• 2) положение о службе внутреннего аудита, разработанное в соответствии с законодательством РФ, уставом организации и передовой наукой управления;
• 3) положение о комитете по аудиту совета директоров;
• 4) порядок проведения плана проверок службой внутреннего аудита;
• 5) биографические справки о руководителях службы внутреннего аудита;
• 6) регламент взаимодействия службы внутреннего аудита с другими службами и подразделениями организации;
• 7) регламент взаимодействия комитета по аудиту с органами управления организации;
• 8) положения, приказы и прочие регламентирующие документы, определяющие порядок подготовки управленческой и финансовой отчетности;
• 9) должностные инструкции на сотрудников службы внутреннего аудита;
• 10) внутрифирменные стандарты внутреннего аудита, в которых должны быть освещены соответствующие методики с указанием целей и задач различных видов проверок;
• 11) кодекс этического поведения внутренних аудиторов;
• 12) формы отчетов службы внутреннего аудита;
• 13) стандарты организации и иные документы, предусмотренные собственниками и руководством организации, корпоративной управления.

Все перечисленные выше регламенты деятельности внутренних аудиторов должны быть утверждены на заседании совета директоров либо руководителем организации. Они позволяют иметь в организации высокоэффективную службу внутреннего аудита, которая своевременно будет оценивать эффективность системы внутреннего контроля и давать рекомендации менеджменту организации по совершенствованию этой системы и реагированию на изменившиеся условия.

Внутренние регламенты подлежат актуализации по мере:

• o внесения изменении в нормативные правовые акты;
• o изменения деятельности организации;
• o совершенствования системы внутреннего контроля;
• o приобретения опыта работы.

Как правило, ответственность за своевременную актуализацию внутренних нормативных документов возлагается на руководителя службы внутреннего аудита.