Учет поступления нематериальных активов
Нематериальный актив, полученный организацией безвозмездно, принимается к учету по рыночной стоимости. Определяя сумму этой стоимости, нужно учитывать положения статьи 40 НК РФ. Карточка учета нематериальных активов формы № НМА-1. Бухгалтерский учет наличия и движения нематериальных активов осуществляется на активном счете 04 «Нематериальные активы». ООО «Пассив» купило у ЗАО «Старт… Читать ещё >
Учет поступления нематериальных активов (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
нематериальный актив бухгалтерский учет Учет нематериальных активов, приобретенных за плату на нематериальные активы, поступающие в организацию, необходимо получать расчетные документы (платежные поручения, счета-фактуры и др.), которые служат основанием для их принятия к бухгалтерскому учету.
Первичными документами, подтверждающими приобретение нематериальных активов за плату, являются;
- — акт приемки приобретенного объекта в состав НМА;
- — счет и счет-фактура на приобретаемый объект НМА;
- — документы (счета, счета-фактуры), подтверждающие расходы, связанные с приобретением объектов НМА и приведением их в состояние, пригодное для использования;
- — платежно-расчетные документы, свидетельствующие об оплате объекта НМА и всех расходов, связанных с их приобретением.
- — карточка учета нематериальных активов формы № НМА-1. Бухгалтерский учет наличия и движения нематериальных активов осуществляется на активном счете 04 «Нематериальные активы».
Всякое поступление нематериальных активов в организацию предварительно отражается на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».
Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» является калькуляционным и предназначен для накапливания и суммирования затрат по поступающим нематериальным активам. Затраты, связанные с приобретением нематериальных активов за плату, отражаются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» (субсчет 08−5 «Приобретение нематериальных активов») в корреспонденции со счетами учета расчетов. При принятии нематериальных активов к бухгалтерскому учету фактические расходы, учтенные на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» (субсчет 08−5 «Приобретение нематериальных активов»), относятся на дебет счета 04 «Нематериальные активы».
Аналитический учет по счету 04 «Нематериальные активы» ведется по отдельным объектам нематериальных активов. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении нематериальных активов, необходимых для составления бухгалтерской отчетности (по видам и т. д.). Первоначальной стоимостью нематериальных активов, приобретенных за плату, признается сумма всех фактических расходов на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ). Перечень возможных фактических расходов на приобретение нематериальных активов приведен в предыдущем пункте.
При соблюдении всех норм ПБУ 14/2007 и требований налогового законодательства хозяйственные операции по приобретению объектов нематериальных активов (далее — объект НМА) за плату и принятию их на учет можно отразить следующими проводками:
п/п. | Содержание хозяйственных операций. | Корреспондирующие счета. | |
Дебет. | Кредит. | ||
Отражена стоимость приобретенного объекта НМА согласно расчетным документам (без учета НДС). | 08−5. | ||
Отражена сумма НДС, предъявленная продавцом объекта НМА. | 19−2. | ||
Произведена оплата за объект НМА (включая НДС). | |||
Принят объект НМА к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. | 08−5. | ||
Предъявлена к вычету сумма НДС, уплаченная по принятому на учет объекту НМА. | 68−1. | 19−2. |
По иному будет отражаться учет и вычет НДС в ситуациях, когда имеет место хотя бы один из перечисленных ниже случаев:
- 1) объекты НМА предназначены для использования в производстве продукции, освобожденной от НДС;
- 2) объекты НМА приобретаются организацией, не являющейся налогоплательщиком НДС в соответствии с налоговым законодательством;
- 3) объекты НМА предназначаются для передачи в уставный капитал другой организации и др. (предназначены для операций, не признаваемых реализацией объекта НМА в соответствии с п. 2 ст.146 НК РФ).
Пример 1.
ООО «Пассив» купило у ЗАО «Старт» исключительное право на изобретение. Стоимость патента, подтверждающего это право, составила 90 000 рублей, в том числе НДС — 15 000 рублей.
За регистрацию в Роспатенте договора об уступке исключительных прав уплачена пошлина в размере 500 рублей.
Бухгалтер «Пассива» отразил в учете покупку нематериального актива следующими записями:
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60.
— 75 000 рублей (90 000 — 15 000) — отражена стоимость патента, подтверждающего исключительное право на изобретение;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60.
— 15 000 рублей — учтена сумма НДС;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51.
— 90 000 рублей — перечислены деньги ЗАО «Старт»;
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 76.
— 500 рублей — отражена сумма пошлины, уплаченная за регистрацию договора в Роспатенте;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51.
— 500 рублей — перечислена сумма пошлины;
ДЕБЕТ 04 КРЕДИТ 08.
— 75 500 рублей (75 000 + 500) — принят нематериальный актив к учету после регистрации договора в Роспатенте;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19.
— 15 000 рублей — принят к вычету уплаченный НДС.
В случае создания нематериального актива собственными силами в первоначальную стоимость включаются все фактические расходы на его изготовление. К таким расходам относятся материальные ресурсы, оплата труда работников, услуги сторонних организаций, патентные пошлины и т. д.
Нематериальный актив, полученный организацией безвозмездно, принимается к учету по рыночной стоимости. Определяя сумму этой стоимости, нужно учитывать положения статьи 40 НК РФ.
На каждый поступивший нематериальный объект составляется специальная карточка по форме № НМА-1, которая утверждена постановлением Госкомстата России от 30.10.97 № 71а.