Учет расчетов по единому социальному налогу

С 1 января 2001 г. вступила в силу часть вторая НК РФ, гл. 24 которого называется «Единый социальный налог».

Единый социальный налог (бзнос) введен в действие на территории Российской Федерации и зачисляется в государственные внебюджетные фонды:

Пенсионный фонд Российской Федерации;

Фонд социального страхования Российской Федерации;

фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации.

Данный налог предназначен для мобилизации средств при реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Налогоплательщиками признаются работодатели, производящие выплаты наемным работникам, в том числе:

организации и индивидуальные предприниматели;

крестьянские (фермерские) хозяйства;

физические лица.

Не являются налогоплательщиками единого социального налога организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.

Объектами налогообложения являются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям, включая различные вознаграждения, выплаты в виде материальной помощи, доходы в виде предоставленных материальных, социальных и иных благ, доходы в виде иной материальной выгоды и др.

Для единого социального налога отчетным периодом является календарный месяц. Уплата авансовых платежей производится отдельными платежными поручениями в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации.

К выплатам, по которым не начисляется единый социальный налог, относятся:

суммы, уплаченные работодателем за лечение и медицинское обслуживание работников и членов их семей: супругов, родителей и детей;

суммы страховых платежей, выплачиваемых организацией по договорам добровольного страхования работников;

пенсионные взносы, уплачиваемые организацией негосударственным пенсионным фондам;

государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с действующим российским законодательством;

компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, повреждением здоровья и т. п.;

суммы единовременной помощи, связанной со стихийным бедствием и прочими чрезвычайными ситуациями;

Все перечисленные выплаты должны быть сделаны из средств, оставшихся после уплаты налога на доходы организаций. Регрессивную шкалу ставок единого социального налога для работодателей обязаны применять все налогоплательщики без каких-либо условий и ограничений.

Таблица. Корреспонденция счетов по операциям начисления заработной платы.