Оформление и учет валютных операций

ПАО ВТБ Банк имеет лицензию на осуществление операций в иностранной валюте, то есть является уполномоченным банком. Валютные счета открываются на балансовых счетах четвертого раздела плана счетов бухгалтерского баланса.

Валюто-обменные операции банков с физическими лицами осуществляются с обязательным оформлением справки формы 406 007. Она служит подтверждением легальности покупки валют и основанием дня вывоза наличной иностранной валюты за пределы Российской Федерации. Один экземпляр справки выдается клиенту, а второй подшивается кассиром в документы дня, и подлежит хранению в банке.

Операции по покупке или продаже наличной иностранной валюты завершаются на основании реестра следующими проводками:

покупка валюты: Д 20 206 840 К 20 206 810 — продажа валюты: Д 20 206 810 К 20 206 840.

Курсовые разницы отражаются на счете 70 603 и счете 70 608.

В учетной политике по конверсионным операциям четко разделены операции по купле-продаже валюты за свой счет (в пределах установленного лимита валютной позиции) и за счет клиента. В первом случае методика учета строится на использовании парных счетов 47 407−47 408 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам». Во втором случае используются парные счета 47 405−47 406 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты» .