Планирование аудита денежных средств и финансовых вложений ООО «Антарес»
По результатам опроса формируем программу проведения проверки кассовых операций, которая включает перечень аудиторских процедур. Порядок отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета, формы и методы обобщения данных таких регистров. Имеются должностные инструкции с распределением фактических обязанностей и полномочий бухгалтерской службы. Система базовых показателей и порядок… Читать ещё >
Планирование аудита денежных средств и финансовых вложений ООО «Антарес» (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Перед составлением плана и программы проверки, прежде всего, необходимо установить качество состояния внутреннего контроля по учету таких операций.
Изучение системы бухгалтерского учета ООО «Антарес» включает в себя изучение, анализ и оценку сведений о следующих сторонах хозяйственной деятельности:
- 1. Учетная политика и основные принципы ведения бухгалтерского учета.
- 2. Организация подготовки, оборота и хранения документов, отражающих хозяйственные операции.
- 3. Порядок отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета, формы и методы обобщения данных таких регистров.
- 4. Роль и место средств вычислительной техники в ведении учета и подготовки отчетности.
- 5. Порядок подготовки периодической бухгалтерской отчетности на основе данных бухгалтерского учета.
Таблица тестирования, позволяющая оценить уровень внутреннего и внешнего контроля в ООО «Антарес» (табл. 2.3).
Таблица 2.3 — Тестирование оценки внутреннего и внешнего контроля.
Оценка учетной системы. | Комментарий. |
1. Разработан и утвержден приказ по учетной политике организации. | Да. |
2. Разработана и утверждена организационная структура бухгалтерской службы. | Да. |
3. Имеются должностные инструкции с распределением фактических обязанностей и полномочий бухгалтерской службы. | Да. |
4. Разработан рабочий план счетов бухгалтерский учета. | Да. |
5. Разработан единый график документооборота. | Да. |
6. Осуществляется контроль за выполнением графика документооборота. | Да. |
7. Применяемая форма бухгалтерского учета (журнально-ордерная, мемориально-ордерная, журнал-главная и т. д.). | Журнально-ордерная. |
8. Применение в учете и управление компьютерных программ. | Да 1С: Предприятие. |
9. Наличие положения о порядке проведения в организации инвентаризации. | Да. |
10. Соответствие бухгалтерских проводок действующей методологии. | Да. |
11. Осуществляется контроль над договорными обязательствами контрагентов (покупателей, заказчиков). | Да. |
12. Имеется перечень налогов, уплаченных организацией. | Да. |
13. Факты проведения налоговых проверок в течение отчетного периода и их результаты. | Не проводились. |
Бухгалтерский учет ведется в организации согласно нормативным актам и разработанной учетной политике.
Далее при разработке общего плана и программы аудита следует соотнести проведенную оценку неотъемлемого риска с существенными остатками по счетам бухгалтерского учета и группам однотипных операций на уровне предпосылок подготовки финансовой отчетности.
По результатам опроса формируем программу проведения проверки кассовых операций, которая включает перечень аудиторских процедур.
Уровень существенности рассчитывается в доле от базовых показателей согласно рекомендаций Правил (стандарта) аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск».
Система базовых показателей и порядок нахождения уровня существенности ООО «Антарес» приведена в таблице 2.4.
Таблица 2.4 — Расчет базовых показателей.
Показатель. | За 2010 год, тыс. руб. | За 2011 год, тыс. руб. | Значение базового показателя, тыс. руб. (2 + 3) / 2. |
Чистая прибыль. | |||
Выручка от реализации. | |||
Капитал и резервы. | |||
Сумма активов. | 58 411,5. | ||
Произведенные расходы. |
При расчете базовых показателей используются:
- — чистая прибыль,
- — выручка от реализации,
- — капитал и резервы,
- — сумма активов,
- — произведенные расходы.
Далее определяем уровень существенности по таблице 2.5.
Таблица 2.5 — Определение уровня существенности.
Показатель. | Значение базового показателя, тыс. руб. (1). | Критерии, % (2). | Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, тыс. руб. (1) * (2) / 100. |
Чистая прибыль. | 661,15. | ||
Выручка от реализации. | 1357,82. | ||
Капитал и резервы. | 1336,2. | ||
Сумма активов. | 58 411,5. | 1168,23. | |
Произведенные расходы. | 1093,36. |
Среднее арифметическое графы 4:
(661,15+1357,82+1336,2+1168,23+1093,36)/5= 1123,35.
Наименьшее значение отличается от среднего на:
(1123,35 — 661,15)/ 1123,35*100% = 41,14%.
Наибольшее значение отличается от среднего на:
(1123,35- 1357,82) / 1123,35* 100% = 20,87%.
Поскольку и в том, и в другом случае отклонение наибольшего и наименьшего показателей от среднего является значительным, отбрасываются значения 1357,82 тыс. руб. и 661,15 тыс. руб., и они не используются при дальнейшем усреднении. Новая средняя величина равна:
(1336,2+1168,23+1093,36) / 3 = 1199,26 тыс. руб.
Полученная величина округляется до 1200 тыс. руб. Различие до и после округления составляет:
(1200 — 1199,26) /1199,26* 100% = 0,062%.
Следовательно, в качестве значения уровня существенности принимается 1200 тыс. руб.
Неотъемлемый риск — низкий.
При определении внутрихозяйственного риска было установлено следующее:
- 1. Все учитываемые операции действительно имели место.
- 2. Хозяйственные операции были соответственным образом разрешены.
- 3. Большинство операций правильно разнесено по счетам.
- 4. Совершенные операции учитываются и отражаются в учете должным образом.
- 5. Операции регистрируются своевременно.
- 6. Операции должным образом отражены в учетных регистрах и правильно перенесены в Главную книгу.
- 7. Бухгалтерская отчетность заполнена соответствующим образом.