Учет расчетных операций

Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». В ООО «Дилижанс» к нему открываются аналитические счета по отдельным контрагентам:

• — 62−001 — «Расчеты с ООО «Роль»;
• — 62−002 «Расчеты с ООО «Домоуправление № 3»;
• -62−003 «Расчеты с ООО «Ладога».

На счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» обособленно учитываются авансы полученные, и соответственно данный счет может иметь как дебетовое, так и кредитовое сальдо.

По кредиту счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» корреспондирует:

• — с дебетом счетов 50, 51, 52 — по получению денежных средств в оплату предъявленных покупателям и заказчикам счетов;
• — с дебетом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные» — по зачету авансов полученных;
• — с дебетом счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» — при списании убытков от дебиторской задолженности, и т. д.

По дебету счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» корреспондирует с кредитом счетов 90−1 «Выручка», 91−1 «Прочие доходы» — на сумму предъявленных покупателям и заказчикам расчетных документов.

Аналитический учет на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому покупателю или заказчику и по каждому расчетному документу.

Если организация использует авансовую форму расчетов, то в бухгалтерском учете организации, получившей аванс, оформляются записи:

— при поступлении аванса на счета организации: Дебет счетов 50, 51, 52 Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные».

Для отражения операций по реализации продукции в ООО «Дилижанс» применяются следующие документы:

• — счёта — фактуры,
• — расчётные чеки,
• — платёжное требование,
• — счета на оплату,
• — акт выполненных работ

Счета-фактуры выписывают все предприятия и организации, реализующие продукцию, оказывающие услуги. Также счет-фактура выписывается при получении авансов. На основании счета-фактуры начисляется НДС, подлежащий уплате в бюджет. Покупателю счет-фактура необходим для возмещения сумм НДС.

Регистрация составленных счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке по мере реализации продукции.

За оказанные услуги расчеты могут так же вестись с помощью платежных требований, которые являются расчетными документами, содержащими требование поставщика по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Платежное требование составляется на бланке установленной формы. Кроме основных реквизитов, общих для всех расчётных документов (наименование расчетного документа номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки; вид платежа, его назначение, сумму и т. д.), в платежном требовании указывается:

• а) условие оплаты;
• б) срок для акцепта;
• в) дата отсылки (вручения) плательщику;
• г) наименование товара;
• д) дата поставки товара и другие реквизиты.

Платежные требования бывают двух видов: с акцептом и без акцепта плательщика. В платежном требовании, оплачиваемом с акцептом плательщика, в поле «Условие оплаты» получатель средств проставляет «с акцептом». Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору. При этом срок для акцепта должен быть не менее пяти рабочих дней.

Аналитический учет в ООО «Дилижанс» ведется по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям счету, а при расчетах плановыми платежами — по каждому покупателю и заказчику. Аналитический учет по каждому покупателю ведется в ведомости, а в конце месяца данные по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» переносятся в журнал-ордер, а из него — в Главную книгу. Юридическими документами, подтверждающими расчеты с покупателями и заказчиками являются договора об оказании автотранспортных услуг.