Расходы на оплату труда присутствуют у любой организации и индивидуального предпринимателя, нанимающего работников. Главная сложность с такими расходами? в их чересчур обширном составе.
В отличие от большинства других участков учета, когда при проведении документов соответствующие операции одновременно отражаются и в бухгалтерском, и в налоговом учете, расходы на оплату труда отражаются в налоговом учете с помощью специализированного документа «Расходы на оплату труда».
В конце каждого месяца с помощью данного документа отражаются затраты, относящиеся к расходам на оплату труда при расчете налога на прибыль (ст. 255 НК РФ). Не следует применять данный документ для отражения расходов на добровольное страхование сотрудников, соответствующих п. 16 ст. 255 НК РФ. Расходы, произведенные в течение месяца, рекомендуется отражать одним общим документом.
Согласно статье 255 Налогового кодекса РФ расходы на оплату труда — это любые начисления работникам в денежной или натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда. А также премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Список статьи 255 НК РФ солидный, но как бы там ни было, все они важны и с ними необходимо считаться.
Для целей налогообложения прибыли расходы, произведенные в пользу работников, учитываются в составе расходов на оплату труда при выполнении следующих двух условий:
- 1. Соответствующие расходы предусмотрены законодательством РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (ст. 255 НК РФ).
- 2. Произведенные расходы не упомянуты в ст. 270 НК РФ, содержащей перечень расходов, которые не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.
При нарушении хотя бы одного из указанных условий расходы, перечисленные в ст. 255 Налогового кодекса РФ, для целей налогообложения не учитываются.
регистр затраты налогообложение прибыль.
