Подготовка к проведению аудита
Применяются ли программы автоматизации бухгалтерского учета товаров и тары? Применяются ли унифицированные формы первичной учетной документации. Периодичность сдачи отчетов о движении товаров приведена, тары — нет. Сверяются ли данные товарных отчетов с данными первичных документов? Оформляются ли результаты инвентаризации утвержденными документами? Элементы учетной политики ООО «Мастер… Читать ещё >
Подготовка к проведению аудита (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
аудиторский заключение проверка Расчет планируемого уровня существенности приведен в таблице 2.2.
Таблица 2.2.
Расчет уровня существенности в ООО «Мастер» в 2014 г.
Показатели отчетности. | Уровень существенности, %. | Сумма, тыс. руб. | Включается в расчет существенности. |
1. Выручка от продаж. | 2%. | 364,4. | |
2. Себестоимость продаж. | 2%. | 330,3. | |
3. Активы баланса. | 2%. | 454,8. | |
4. Прибыль до налогообложения. | 5%. | 52,2. | |
5. Собственный капитал. | 10%. | 1744,5. | |
Итого. | ; | ; | 2946,2. |
- 1. Определяются средние показатели — 2946,2:5 = 589,2 тыс. руб.
- 2. Отбрасываются крайние значения — 1744,5 тыс. руб. и 52,2 тыс. руб.
- 3. Производится расчет без крайних значений — 1149,5:3 = 383,2 тыс. руб.
- 4. Полученный результат округляется до 383 тыс. руб.
Таким образом, уровень существенности при проведении аудита товаров ООО «Мастер» оценивается в 383 тыс. руб. руб. Этот показатель определят допустимую совокупную ошибку, не требующую корректировки отчетности.
Для ознакомления с учетной политикой ООО «Мастер» в части учета товаров можно составить следующую таблицу (см. таблицу 2.3).
Таблица 2.3.
Элементы учетной политики ООО «Мастер», связанные с учетом товаров.
Элементы учетной политики. | Применяемый вариант ведения учета. |
Отражение приобретения товаров. | По фактической себестоимости. |
Оценка товаров при выбытии. | По средней себестоимости. |
Учет транспортно-заготовительных расходов. | На счете 44 «Расходы на продажу». |
Оценка системы внутреннего контроля приведена в таблице 2.4.
Таблица 2.4.
Оценка системы внутреннего контроля ООО «Мастер» в 2014 г.
Направления и вопросы контроля. | Результат проверки. | Примечания. |
1. Заключены ли договоры о материальной ответственности с материально ответственными лицами? | Да. | |
2. Имеются ли должностные инструкции, разграничивающие ответственность материально ответственных лиц? | Да. | |
3. Располагает ли организация складскими помещениями для хранения товаров и тары? | Да. | |
| Да. | |
5. Применяются ли унифицированные формы первичной учетной документации. | Да. | |
6. Производится ли нумерация исходящих первичных документов? | Да. | |
7. Определена ли «приказом о документообороте» периодичность сдачи отчетов о движении товаров и тары? | Периодичность сдачи отчетов о движении товаров приведена, тары — нет. | |
8. Имеется ли и соблюдается ли график инвентаризации товаров и тары? | График инвентаризации товаров имеется и соблюдается, инвентаризация тары не производится. | |
9. Составляются ли на дату инвентаризации отчеты материально ответственных лиц? | Да. | |
10. Оформляются ли результаты инвентаризации утвержденными документами? | Да. | |
| Проводятся все виды инвентаризаций. | |
12. Соблюдаются ли правила проведения инвентаризации? | Да. | |
13. Сверяются ли данные товарных отчетов с данными первичных документов? | Да. | |
14. Применяются ли программы автоматизации бухгалтерского учета товаров и тары? | Применяется программа 1С: Бухгалтерия 7.7. | |
15. Оговорены ли в учетной политике принципы учета товаров и тары? | Да. | |
16. Осуществляет ли главный бухгалтер контроль за движением товаров в учетных регистрах и бухгалтерской отчетности? | Учет ведется специализированной организацией, контроль руководителем организации не осуществляется. |
Таким образом, по результатам проверки системы внутреннего контроля получены преимущественно положительные ответы. Следовательно, системе внутреннего контроля дается высокая оценка, и товарные операции могут проверяться выборочно.
Аудиторский риск включает внутрихозяйственный риск (ВХР), риск средств контроля (РК), риск необнаружения (РН). Представим аудиторский риск в качестве следующей модели:
ПАР = ВХР * РК * РН, где ПАР — приемлемый аудиторский риск, — ВХР — выражает существование ошибки, превышающей допустимую величину, до проверки СВК.
РК — показывает вероятности того, что существующая ошибка, превышающая допустимую величину.
РН — означает вероятность того, что применяемые аудиторские процедуры и подлежащие сбору доказательства не позволят обнаружить ошибки.
Аудитор полагает, что ВХР составляет 80%, РК — 50% и РН — 10%. Тогда:
ПАР = 0,8 * 0,5 * 0,1 = 0,04 или 4%.
Если аудитор пришел к заключению, что ПАР должен быть не более 4%, то он может считать план приемлемым.
При расчете аудиторского риска целесообразно провести мониторинг средств контроля, используемых в ООО «Мастер» при учете нематериальных активов. Мониторинг проводится в два этапа:
- 1) общее знакомство со средствами контроля и их первичная оценка;
- 2) подтверждение достоверности оценки средств контроля.
Таблица 3.4.
Шкала для оценки степени надежности системы внутреннего контроля.
Интервал. | Степень надежности. |