Учет и анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

ДипломнаяПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

Финансовый отчетность баланс бухгалтерский Принятая правительством РФ Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности ставит своей целью максимально приблизить учет к требованиям рыночной экономики. Выбор обоснованных управленческих решений в сфере экономики и менеджмента осуществляется в значительной мере на основе анализа… Читать ещё >

Учет и анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

Учет и анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

финансовый отчетность баланс бухгалтерский Принятая правительством РФ Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности ставит своей целью максимально приблизить учет к требованиям рыночной экономики. Выбор обоснованных управленческих решений в сфере экономики и менеджмента осуществляется в значительной мере на основе анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия по данным обязательной внешней финансовой отчетности, построенной на основе бухгалтерского учета предприятия. В этих условиях возрастает роль дисциплины «Бухгалтерский учет и анализ».

Целью работы является закрепление полученных практических навыков по проведению основных учетных и аналитических процедур, связанных с обобщением бухгалтерской информации, формированием основных типовых форм отчетности и анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Основная часть

Начальный состав имущества организации и источников его формирования представлен в Таблице 1.

Таблица 1 — Имущество организации и источники его формирования на начало отчетного периода


Наименование	Оценка, руб.
Здание управления	2 100 000
Производственное здание	13 130 000
Незавершенное капитальное строительство участка фурнитуры	650 000
Комплекс деревообрабатывающего оборудования	5 080 000
НДС, учтенный при приобретении материальных ценностей	230 300
Спецодежда на складе	300 600
Тара	210 000
Мебельная фурнитура	98 000
Готовая продукция шкафы на складе	514 000
Готовая продукция столы на складе	852 700
Задолженность покупателя — магазина «Люкс-мебель» за отгруженную продукцию	200 000
Денежные средства в кассе	13 300
Денежные средства на расчетном счете	14 000 000
Уставный капитал	25 986 400
Нераспределенная прибыль
Непокрытый убыток	— 1 150 000
Задолженность фабрики перед банком по краткосрочному кредиту	3 540 000
Задолженность предприятия перед поставщиком ООО «Ураллес» за полученные материалы	1 510 000
Предоплата, полученная от магазина «Мир мебели» в счет будущей поставки мебели	870 000
Задолженность предприятия перед работниками по заработной плате	237 000
Задолженность фабрики перед бюджетом по налогам	54 100
Амортизация по зданию управления	1 080 900
Амортизация по производственному зданию	3 500 000
Амортизация по комплексу деревообрабатывающего оборудования	1 750 500

Бухгалтерский баланс на начало отчетного периода с выделением групп «Актив» и «Пассив» представлен в Таблице 2 и Таблице 3, на основе ранее рассчитанных данных (см. Таблица 1).

Таблица 2 — Бухгалтерский баланс на начало отчетного периода (Актив)


Номер счета	Наименование счета	Сумма, руб.
01.1.З/У	Здание управления	2 100 000
01.1.З/П	Производственное здание	13 130 000
08.3	Незавершенное капитальное строительство участка фурнитуры	650 000
01.1.Д/О-Об	Комплекс деревообрабатывающего оборудования	5 080 000
19.3	НДС, учтенный при приобретении материальных ценностей	230 300
10.10	Спецодежда на складе	300 600
10.4	Тара	210 000
10.1.МФ	Мебельная фурнитура	98 000
43.Ш	Готовая продукция шкафы на складе	514 000
43.С	Готовая продукция столы на складе	852 700
62.1.Л/М	Задолженность покупателя — магазина «Люкс-мебель» за отгруженную продукцию	200 000
	Денежные средства в кассе	13 300
	Денежные средства на расчетном счете	14 000 000
Итого		37 378 900

Таблица 3 — Бухгалтерский баланс на начало отчетного периода (Пассив)


Номер счета	Наименование счета	Сумма, руб.
	Уставный капитал	25 986 400
	Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток)	— 1 150 000
	Задолженность фабрики перед банком по краткосрочному кредиту	3 540 000
60.1.УЛ	Задолженность предприятия перед поставщиком ООО «Ураллес» за полученные материалы	1 510 000
62.2. Мир	Предоплата, полученная от магазина «Мир мебели» в счет будущей поставки мебели	870 000
70. ОпШ	Задолженность предприятия перед работниками по заработной плате	237 000
68.2	Задолженность фабрики перед бюджетом по налогам	54 100
02.У	Амортизация по зданию управления	1 080 900
02.П	Амортизация по производственному зданию	3 500 000
02.ДО	Амортизация по комплексу деревообрабатывающего оборудования	1 750 500
Итого		37 378 900

Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс представлено в Таблице 4, на основе ранее имеющихся, а также расчитанных данных (см. Приложение, А и Таблица 5). Все необходимые нормативные документы представлены в Приложениях (Б, В, Г, Д, Е, Ё, Ж) Таблица 4 — Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс


Содержание операции	Изменения в бухгалтерском балансе (Актив — Пассив)	Корреспонденция счетов (Дебет — Кредит)	Оценка, руб.
1. Поступили в кассу с расчетного счета наличные денежные средства на хозяйственные нужды и выплату заработной платы за декабрь предыдущего года	+/;				455 000
2. Выдана заработная плата работникам из кассы	;	;	70. ОпШ		450 000
3. Выдано из кассы под отчёт Петрову А. Е. на командировочные расходы по расходному кассовому ордеру № 1 от 10.01.2012 (оформлен документ)	+/;				10 800
4. Оприходована на склад плита мебельная ламинированная ДВП-М от предприятия «ДОК-3»			10.1.Д	60.1.ДОК-3	10 900
5. Учтена сумма НДС по оприходованной ДВП-М (ставка НДС 18%)			19.3	60.1.ДОК-3	1 962
6. Отпущена со склада в производство шкафов ДВП-М	+/;		20.Ш	10.1.Д	3 840
7. Отпущена со склада в производство столов ДВП-М	+/;		20.С	10.1.Д	6 000
8. Перечислено с расчётного счёта в погашение задолженности поставщику «ДОК-3» за ДВП-М по платежному поручению № 1 от 12.01.2012	;	;	60.1.ДОК-3		12 862
9. Утверждён авансовый отчёт Петрова А. Е. Командировочные расходы списаны на затраты основного производства столов (оформлен документ)	+/;		20.С		11 000
10. Произведен окончательный расчет по авансовому отчёту Петрова А. Е. (оформлен кассовый документ)	+/;
11. Оприходован деревообрабатывающий станок и акцептован счет ОАО «Спецмаш»			08.4.Д/О-с	60.1.С/М	112 712
12. Учтена сумма НДС (18%) по приобретенному станку			19.1	60.1.С/М	20 288
13. Акцептован счет транспортной организации за доставку станка			08.4.Д/О-с	60.1.Т/О
14. Учтена сумма НДС (18%) по затратам на транспортировку станка			19.1	60.1.Т/О
15. Введен в эксплуатацию деревообрабатывающий станок по первоначальной стоимости	+/;		01.1.Д/О-с	08.4.Д/О-с	113 559
16. Выдана спецодежда рабочим основного производства столов на 6 месяцев	+/;		10.11.С	10.10	16 000
17. Списана стоимость спецодежды, выданной рабочим основного производства за январь	+/;		20.С	10.11.С	2 667
18. Перечислено с расчётного счёта в погашение задолженности по налогам перед бюджет.	;	;	68.2		52 000
19. Акцептован счет «Уралэнерго» за электроэнергию, потребленную на эксплуатацию производственного оборудования цеха				60.1.У/Э
20. Учтен НДС (18%) по электроэнергии п. 19			19.3	60.1.У/Э
21. Акцептован счет «Уралэнерго» за электроэнергию, потребленную на отопление и освещение здания управления				60.1.У/Э	1 695
22. Учтен НДС (18%) по электроэнергии п. 21			19.3	60.1.У/Э
23. Погашена задолженность перед ООО «Ураллес» за сырьё и материалы	;	;	60.1.УЛ		1 000 000
24. Выставлен счет ЗАО «Лайн» за отгруженные им излишние материалы			62.1.Л	91.1	30 208
25. Начислен НДС (18%) по проданным материалам			91.2	68.2	4 608
26. Списана учетная стоимость проданных материалов	+/;		91.2	10.1.МФ	25 000
27. Поступили денежные средства на расчетный счет от ЗАО «Лайн» за реализованные материалы	+/;			62.1.Л	30 208
28. Перечислены денежные средства с расчетного счета в счет погашения краткосрочного кредита	;	;			500 000
29. Отпущена в производство шкафов мебельная фурнитура	+/;		20.Ш	10.1.МФ	15 000
30. Отпущена в производство столов мебельная фурнитура	+/;		20.С	10.1.МФ	28 000
31. Зачислен на расчетный счет долгосрочный кредит банка					900 000
32. Оприходованы материалы и акцептован счет поставщика ООО «Ураллес»			10.1.МФ	60.1.УЛ	122 881
33. Учтен НДС по оприходованным материалам на основании счета поставщика (18%)			19.3	60.1.УЛ	22 119
34. Акцептован счет транспортной организации за доставку материалов			10.1.МФ	60.1.Т/О
35. Учтен НДС по затратам на транспортировку (18%)			19.3	60.1.Т/О
36. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности перед «Уралэнерго» за электроэнергию	;	;	60.1.У/Э		3 000
37. Акцептован счет рекламного агентства за рекламу продукции фабрики				60.1.Р/А	6 356
38. Учтен НДС на основании счета рекламного агентства (18%)			19.3	60.1.Р/А	1 144
39. Погашена с расчетного счета задолженность перед поставщиком ООО «Ураллес» за материалы	;	;	60.1.УЛ		171 100
40. Начислена заработная плата обслуживающему персоналу основного производства				70. Об	15 000
41. Начислена заработная плата рабочим основного производства шкафов			20.Ш	70. ОпШ	130 000
42. Начислена заработная плата рабочим основного производства столов			20.С	70. ОпС	120 000
43. Начислена заработная плата управленческому персоналу предприятия				70. Уп	18 000
44. Начислены обязательные страховые взносы на заработную плату обслуживающего персонала основного производства				69. Об	4 500
45. Начислены обязательные страховые взносы на заработную плату рабочих основного производства шкафов			20.Ш	69. ОпШ	39 000
46. Начислены обязательные страховые взносы на заработную плату рабочих основного производства столов			20.С	69. ОпС	36 000
47. Начислены обязательные страховые взносы на заработную плату управленческого персонала предприятия				69. Уп	5 400
48. Удержан налог на доходы физических лиц из начисленной заработной платы обслуживающего персонала основного производства			70. Об	68.1. Об	1 950
49.а. Удержан налог на доходы физических лиц из начисленной заработной платы рабочих основного производства шкафов			70. ОпШ	68.1. ОпШ	16 900
49.б. Удержан налог на доходы физических лиц из начисленной заработной платы рабочих основного производства столов			70. ОпС	68.1. ОпС	15 600
50. Удержан налог на доходы физических лиц из начисленной заработной платы управленческого персонала предприятия			70. Уп	68.1. Уп	2 340
51.а. Начислена амортизация деревообрабатывающего оборудования за январь (линейный способ; срок полезного использования 10 лет, распределяется в отношении 2 к 1 между производством шкафов и производством столов)			20.Ш	02.ДО	28 222
51.б. Начислена амортизация деревообрабатывающего оборудования за январь			20.С	02.ДО	14 111
52. Начислена амортизация здания управления за январь (линейный способ; срок полезного использования 30 лет)				02.У	5 833
53. Начислена амортизация производственного здания за январь (способ суммы чисел лет срока полезного использования, срок полезного использования 20 лет)				02.П	104 206
54.а. Списаны общепроизводственные расходы пропорционально прямым затратам на продукцию (шкафы)	+/;		20.Ш		60 681
54.б. Списаны общепроизводственные расходы пропорционально прямым затратам на продукцию (столы)	+/;		20.С		63 872
55.а. Сдана готовая продукция по видам из цеха на склад по фактической себестоимости (шкафы)	+/;		43.Ш	20.Ш	276 744
55.б. Сдана готовая продукция по видам из цеха на склад по фактической себестоимости (столы)	+/;		43.С	20.С	281 650
56. Выставлен счет покупателю-магазину «Мир мебели» за отгруженную продукцию шкафы			62.1. Мир	90.1	237 062
57. Начислен НДС по отгруженной продукции			90.3	68.2	36 162
58. Списана фактическая себестоимость отгруженной продукции шкафы	+/;		90.2	43.Ш	135 000
59. Акцептован счет транспортной организации за транспортировку готовой продукции				60.1.Т/О	1 822
60. Учтен НДС по счету за транспортировку готовой продукции			19.3	60.1.Т/О
61. Списаны расходы на продажу на себестоимость реализованной продукции	+/;		90.2		2 268
62. Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость реализованной продукции пропорционально себестоимости реализованной продукции	+/;	;	90.2		2 169
63. Поступили денежные средства на расчетный счет от покупателя — магазина «Мир мебели» за реализованную продукцию	+/;		62.2. Мир	62.1. Мир	237 062
64.а. Предъявлен НДС к возмещению в бюджет	;	;	68.2	19.3	256 440
64.б. Предъявлен НДС к возмещению в бюджет	;	;	68.2	19.1	20 441
65. Выявлен финансовый результат от обычных видов деятельности за январь		+/;	90.9		61 463
66. Выявлен финансовый результат от прочих операций за январь		+/;	91.9
67. Исчислен текущий налог на прибыль		+/;		68.4	12 413

Таблица 5 — Расчет оценки совершенных хозяйственных операций


№ операции, по которой производится расчет	Показатели, используемые при расчете	Порядок расчета	Оценка, руб.

	Сумма, на которую оприходована на склад мебельная ламинированная ДВП-М от предприятия «ДОК-3» (Оп. № 4) * ставка НДС	10 900*0,18	1 962
	Сумма, на которую оприходована на склад мебельная ламинированная ДВП-М от предприятия «ДОК-3» (Оп № 4) + Учтённая сумма НДС по оприходованной ДВП-М (Оп. № 5)	10 900+1 962	12 862
	Сумма фактических командировочных расходов по авансовому отчёту Петрова А. Е. (Оп. № 9) — Сумма выданная из кассы под отчет Петрову А. Е. на командировочные расходы (Оп. № 3)	11 000−10 800
	(Сумма, на которую акцептован счет ОАО «Спецмаш"/1,18) * ставка НДС	(133 000/1,18) *0,18	20 288
	(Сумма на которую акцептован счет транспортной организации за доставку станка/1,18) * ставка НДС	(1 000/1,18)*0,18
	Сумма фактических затрат на покупку (Оп. № 11) + Сумма фактических затрат на транспортировку деревообрабатывающего станка (Оп. № 13)	112 712+847	113 559
	Сумма на которую была выдана спецодежда рабочим основного производства столов на 6 месяцев (Оп. № 16)/6	16 000/6	2 667
	(Сумма на которую акцептован счет «Уралэнерго» за электроэнергию, потребленную на эксплуатацию производственного оборудования цеха/1,18) * Ставка НДС	(1 000/1,18)*0,18
	(Сумма на которую акцептован счет «Уралэнерго» за электроэнергию, потребленную на отопление и освещение здания управления/1,18) * Ставка НДС	(2 000/1,18)*0,18
	(Сумма выставленного счет ЗАО «Лайн» за отгруженные им излишние материалы (Оп. № 24)/1,18) * Ставка НДС	(30 208/1,18)*0,18	4 608
	Сумма выставленного счет ЗАО «Лайн» за отгруженные им излишние материалы (Оп. № 24)	30 208	30 208
	(Сумма по которой были оприходованы материалы и акцептован счет поставщика ООО «Ураллес"/1,18) * Ставка НДС	(145 000/1,18)*0,18	22 119
	(Сумма по которой был акцептован счет транспортной организации за доставку материалов/1,18) * Ставка НДС	(850/1,18)*0,18
	Стоимости потребленной электроэнергии (Оп. № 19+Оп. № 21) + Учтенный НДС (Оп. № 20+Оп. № 22)	1 000+2 000	3 000
	(Сумма на которую акцептован счет рекламного агентства за рекламу продукции фабрики/1,18) * Ставка НДС	(7 500/1,18)*0,18	1 144
	Сумма начисленной заработной платы обслуживающему персоналу основного производства (Оп. № 40) * Ставка ОСВ	15 000*0,3	4 500
	Сумма начисленной заработной платы рабочим основного производства шкафов (Оп. № 41) * Ставка ОСВ	130 000*0,3	39 000
	Сумма начисленной заработной платы рабочим основного производства столов (Оп. № 42) * Ставка ОСВ	120 000*0,3	36 000
	Сумма начисленной заработной платы управленческого персонала предприятия (Оп. № 43) * Ставка ОСВ	18 000*0,3	5 400
	Сумма начисленной заработной платы обслуживающему персоналу основного производства (Оп. № 40) * Ставка НДФЛ	15 000*0,13	1 950
49.а	Сумма начисленной заработной платы рабочим основного производства шкафов (Оп. № 41) * Ставка НДФЛ	130 000*0,13	16 900
49.б	Сумма начисленной заработной платы рабочим основного производства столов (Оп. № 42) * Ставка НДФЛ	120 000*0,13	15 600
	Сумма начисленной заработной платы управленческого персонала предприятия (Оп. № 43) * Ставка НДФЛ	18 000*0,13	2 340
51.а	(Стоимость комплекса деревообрабатыв. оборудования (без учета нового станка) / СПИ)*2)/3	((5 080 000/(1210))2)/3	28 222
51.б	(Стоимость комплекса деревообрабатыв. оборудования (без учета нового станка) / СПИ)*1)/3	(5 080 000/(12*10))/3	14 111
	Стоимость здания управления / СПИ	2 100 000/(12*30)	5 833
	(Стоимость производственного здания201) / (210*12)	(13 130 000201)/(210*12)	104 206
54.а	((Прямые затраты на производство продукции шкафов) / (Прямые затраты на производство продукции шкафов + прямые затраты на производство продукции столов)) * сумма ОПР	(148 840/(148 840+156 667))*124 554	60 681
54.б	((Прямые затраты на производство продукции столов) / (Прямые затраты на производство продукции шкафов + прямые затраты на производство продукции столов)) * сумма ОПР	(156 667/(148 840+156 667))*124 554	63 872
55.а	Затраты на производство продукции шкафов + сумма ОПР приходящихся на оп шкафов (Оп. № 54.а)	216 062+60 682	276 744
55.б	Затраты на производство продукции столов + сумма ОПР приходящихся на оп столов (Оп. № 54.б)	217 778+63 872	281 650
	(Сумма выставленного счета магазину «Мир мебели» за отгруженные им ГП (Оп. № 56) / 1,18) * Ставка НДС	(237 062/1,18)*0,18	36 162
	(Сумма на которую акцептован счет Транспортной организации за транспортировку ГП/1,18) * Ставка НДС	(2 150)/1,18)*0,18
	(затраты на рекламу * (С/С ГП шкафов)/ (С/С ГП шкафов+С/С ГП столов)) * (С/С реализованной ГП шкафов / С/С ГП шкафов)) + затраты на доставку ГП	(6 356((276 744+514 000)/(276 744+281 650+514 000+852 700))(135 000/(276 744+514 000)))+1 822	2 268
	сумма ОХРС/С ГП столов / (С/С ГП шкафов+С/С ГП столов) (С/С реализованной ГП шкафов / С/С ГП шкафов)	(1 695+18 000+5 400+5 833)((276 744+514 000) / (276 744+281 650+514 000+852 700))(135 000/ (276 744+514 000))	2 169
	Сумма выставленного счет магазину «Мир мебели» за реализованную продукцию (Оп. № 56)	237 062	237 062
64.а	Сумма Учтенного НДС по счету 19.3	1 962+153+305+22 119+130+1 144+230 300	256 440
64.б	Сумма Учтенного НДС по счету 19.1	20 288+153	20 441
	Доходы по основной деятельности — расходы по основной деятельности	237 062−36 162−135 000−2 268−2 169	61 463
	Доходы по прочей деятельности — расходы по прочей деятельности	30 208−4 608−25 000
	(Финансовый результат по основной деятельности (Оп. № 65) + финансовый результат по прочей деятельности (Оп. № 66) * Ставка налога на прибыль	(55 064+600)*0,2	12 413

Схемы счетов бухгалтерского учета представлены на рисунках 1 — 62, на основе данных ранее рассчитанных данных (см. Таблица 2, Таблица 3 и Таблица 4).


Дебет	01.1.З/У	Кредит
№ оп.	Сумма, руб.	Сумма, руб.	№ оп.
	2 100 000
;	;	;	;

	2 100 000

Рисунок 1. Схема счета 01.1.З/У


Дебет	01.1.З/П	Кредит
№ оп.	Сумма, руб.	Сумма, руб.	№ оп.
	13 130 000
;	;	;	;

	13 130 000

Рисунок 2. Схема счета 01.1.З/П


Дебет	01.1.Д/О-Об	Кредит
№ оп.	Сумма, руб.	Сумма, руб.	№ оп.
	5 080 000
;	;	;	;

	5 080 000

Рисунок 3. Схема счета 01.1. Д/О-Об


Дебет	01.1.Д/О-с	Кредит
№ оп.	Сумма, руб.	Сумма, руб.	№ оп.
	113 559	;	;
	113 559
	113 559

Рисунок 4. Схема счета 01.1. Д/О-с


Дебет	08.3	Кредит
№ оп.	Сумма, руб.	Сумма, руб.	№ оп.
	650 000
;	;	;	;

	650 000

Рисунок 5. Схема счета 08.3


Дебет	19.3	Кредит
№ оп.	Сумма, руб.	Сумма, руб.	№ оп.
	230 300
	1 962	256 440
		;	;
		;	;
	22 119	;	;
		;	;
	1 144	;	;
		;	;
	26 140	256 440

Рисунок 6. Схема счета 19.3


Дебет	10.10	Кредит
№ оп.	Сумма, руб.	Сумма, руб.	№ оп.
	300 600
;	;	16 000
		16 000
	284 600

Рисунок 7. Схема счета 10.10


Дебет	10.4	Кредит
№ оп.	Сумма, руб.	Сумма, руб.	№ оп.
	210 000
;	;	;	;

	210 000

Рисунок 8. Схема счета 10.4


Дебет	10.1.МФ	Кредит
№ оп.	Сумма, руб.	Сумма, руб.	№ оп.
	98 000
	122 881	25 000
		15 000
;	;	28 000
	123 602	68 000
	153 602

Рисунок 9. Схема счета 10.1.МФ


Дебет	10.1.Д	Кредит
№ оп.	Сумма, руб.	Сумма, руб.	№ оп.
	10 900	3 840
;	;	6 000
	10 900	9 840
	1 060

Рисунок 10. Схема счета 10.1.Д


Дебет	43.Ш	Кредит
№ оп.	Сумма, руб.	Сумма, руб.	№ оп.
	514 000
55.а	276 744	135 000
	276 744	135 000
	655 744

Рисунок 11. Схема счета 43. Ш


Дебет	43.С	Кредит
№ оп.	Сумма, руб.	Сумма, руб.	№ оп.
	852 700
55.б	281 650	;	;
	281 650
	1 134 350

Рисунок 12. Схема счета 43. С


Дебет	62.1.Л/М	Кредит
№ оп.	Сумма, руб.	Сумма, руб.	№ оп.
	200 000
;	;	;	;

	200 000

Рисунок 13. Схема счета 62.1.Л/М


Дебет	62.1.Л	Кредит
№ оп.	Сумма, руб.	Сумма, руб.	№ оп.
	30 208	30 208
	30 208	30 208

Рисунок 14. Схема счета 62.1.Л


Дебет	62.1. Мир	Кредит
№ оп.	Сумма, руб.	Сумма, руб.	№ оп.
	237 062	237 062
	237 062	237 062

Рисунок 15. Схема счета 62.1. Мир


Дебет		Кредит
№ оп.	Сумма, руб.	Сумма, руб.	№ оп.
	13 300
	455 000	450 000
;	;	10 800
;	;
	455 000	461 000
	7 300

Рисунок 16. Схема счета 50


Дебет		Кредит
№ оп.	Сумма, руб.	Сумма, руб.	№ оп.
	14 000 000
	30 208	455 000
	900 000	12 862
;	;	52 000
;	;	1 000 000
;	;	500 000
;	;	3 000
;	;	171 100
	930 208	2 193 962
	12 736 246

Рисунок 17. Схема счета 51


Дебет		Кредит
№ оп.	Сумма, руб.	Сумма, руб.	№ оп.
	10 800	11 000
		;	;
	11 000	11 000

Рисунок 18. Схема счета 71


Дебет	20.С	Кредит
№ оп.	Сумма, руб.	Сумма, руб.	№ оп.
	6 000	281 650	55.б
	11 000	;	;
	2 667	;	;
	28 000	;	;
	120 000	;	;
	36 000	;	;
51.б	14 111	;	;
54.б	63 872	;	;
	281 650	281 650

Рисунок 19. Схема счета 20. С


Дебет	20.Ш	Кредит
№ оп.	Сумма, руб.	Сумма, руб.	№ оп.
	3 840	276 744	55.а
	15 000	;	;
	130 000	;	;
	39 000	;	;
51.а	28 222	;	;
54.а	60 681	;	;
	276 744	276 744

Рисунок 20. Схема счета 20. Ш


Дебет	08.4	Кредит
№ оп.	Сумма, руб.	Сумма, руб.	№ оп.
	112 712	113 559
		;	;
	113 559	113 559

Рисунок 21. Схема счета 08.4


Дебет	19.1	Кредит
№ оп.	Сумма, руб.	Сумма, руб.	№ оп.
	20 288	20 441	64.б
		;	;
	20 441	20 441

Рисунок 22. Схема счета 19.1


Дебет	10.11	Кредит
№ оп.	Сумма, руб.	Сумма, руб.	№ оп.
	16 000	2 667
	16 000	2 667
	13 333

Рисунок 23. Схема счета 10.11


Дебет		Кредит
№ оп.	Сумма, руб.	Сумма, руб.	№ оп.
		60 681	54.а
	15 000	63 872	54.б
	4 500	;	;
	104 206	;	;
	124 554	124 554

Рисунок 24. Схема счета 25


Дебет		Кредит
№ оп.	Сумма, руб.	Сумма, руб.	№ оп.
	1 695	2 169
	18 000	;	;
	5 400	;	;
	5 833	;	;
	30 928	2 169
	28 759

Рисунок 25. Схема счета 26


Дебет	91.2	Кредит
№ оп.	Сумма, руб.	Сумма, руб.	№ оп.
	4 608	;	;
	25 000	;	;
	29 608
	29 608

Рисунок 26. Схема счета 91.2


Дебет		Кредит
№ оп.	Сумма, руб.	Сумма, руб.	№ оп.
	6 356	2 268
	1 822	;	;
	8 178	2 268
	5 910

Рисунок 27. Схема счета 44


Дебет	90.3	Кредит
№ оп.	Сумма, руб.	Сумма, руб.	№ оп.
	36 162	;	;
	36 162
	36 162

Рисунок 28. Схема счета 90.3


Дебет	90.2	Кредит
№ оп.	Сумма, руб.	Сумма, руб.	№ оп.
	135 000	;	;
	2 268	;	;
	2 169	;	;
	139 437
	139 437

Рисунок 29. Схема счета 90.2


Дебет	90.9	Кредит
№ оп.	Сумма, руб.	Сумма, руб.	№ оп.
	61 463	;	;
	61 463
	61 463

Рисунок 30. Схема счета 90.9


Дебет	91.9	Кредит
№ оп.	Сумма, руб.	Сумма, руб.	№ оп.
		;	;

Рисунок 31. Схема счета 91.9


Дебет		Кредит
№ оп.	Сумма, руб.	Сумма, руб.	№ оп.
		25 986 400
;	;	;	;

		25 986 400

Рисунок 32. Схема счета 80


Дебет		Кредит
№ оп.	Сумма, руб.	Сумма, руб.	№ оп.
		— 1 150 000
;	;	;	;

		— 1 150 000

Рисунок 33. Схема счета 84


Дебет		Кредит
№ оп.	Сумма, руб.	Сумма, руб.	№ оп.
		3 540 000
	500 000	;	;
	500 000
		3 040 000

Рисунок 34. Схема счета 66


Дебет	60.1.ДОК-3	Кредит
№ оп.	Сумма, руб.	Сумма, руб.	№ оп.
	12 862	10 900
;	;	1 962
	12 862	12 862

Рисунок 35. Схема счета 60.1.ДОК-3


Дебет	60.1.С/М	Кредит
№ оп.	Сумма, руб.	Сумма, руб.	№ оп.
;	;	112 712
;	;	20 288
		133 000
		133 000

Рисунок 36. Схема счета 60.1.С/М


Дебет	60.1.Т/О	Кредит
№ оп.	Сумма, руб.	Сумма, руб.	№ оп.
;	;
;	;
;	;
;	;
;	;	1 822
;	;
		4 000
		4 000

Рисунок 37. Схема счета 60.1.Т/О


Дебет	60.1.У/Э	Кредит
№ оп.	Сумма, руб.	Сумма, руб.	№ оп.
	3 000
;	;
;	;	1 695
;	;
	3 000	3 000

Рисунок 38. Схема счета 60.1.У/Э


Дебет	60.1.УЛ	Кредит
№ оп.	Сумма, руб.	Сумма, руб.	№ оп.
		1 510 000
	1 000 000	122 881
	171 100	22 119
	1 171 100	145 000
		483 900

Рисунок 39. Схема счета 60.1.УЛ


Дебет	60.1.Р/А	Кредит
№ оп.	Сумма, руб.	Сумма, руб.	№ оп.
;	;	6 356
;	;	1 144
		7 500
		7 500

Рисунок 40. Схема счета 60.1.Р/А


Дебет	62.2	Кредит
№ оп.	Сумма, руб.	Сумма, руб.	№ оп.
		870 000
	237 062	;	;
	237 062
		632 938

Рисунок 41. Схема счета 62.2


Дебет	70. ОпШ	Кредит
№ оп.	Сумма, руб.	Сумма, руб.	№ оп.
		237 000
	450 000	130 000
49.а	16 900	;	;
	466 900	130 000
	99 900

Рисунок 42. Схема счета 70. ОпШ


Дебет	70. ОпС	Кредит
№ оп.	Сумма, руб.	Сумма, руб.	№ оп.
49.б	15 600	120 000
	15 600	120 000
		104 400

Рисунок 43. Схема счета 70. ОпС


Дебет	70. Об	Кредит
№ оп.	Сумма, руб.	Сумма, руб.	№ оп.
	1 950	15 000
	1 950	15 000
		13 050

Рисунок 44. Схема счета 70. Об


Дебет	70. Уп	Кредит
№ оп.	Сумма, руб.	Сумма, руб.	№ оп.
	2 340	18 000
	2 340	18 000
		15 660

Рисунок 45. Схема счета 70. Уп


Дебет	68.2	Кредит
№ оп.	Сумма, руб.	Сумма, руб.	№ оп.
		54 100
	52 000	4 608
64.а	256 440	36 162
64.б	20 441	;	;
	328 881	40 770
	234 011

Рисунок 46. Схема счета 68.2


Дебет	68.1. Об	Кредит
№ оп.	Сумма, руб.	Сумма, руб.	№ оп.
;	;	1 950
		1 950
		1 950

Рисунок 47. Схема счета 68.1. Об


Дебет	68.1. ОпШ	Кредит
№ оп.	Сумма, руб.	Сумма, руб.	№ оп.
;	;	16 900	49.а
		16 900
		16 900

Рисунок 48. Схема счета 68.1. ОпШ


Дебет	68.1. ОпС	Кредит
№ оп.	Сумма, руб.	Сумма, руб.	№ оп.
;	;	15 600	49.б
		15 600
		15 600

Рисунок 49. Схема счета 68.1. ОпС


Дебет	68.1. Уп	Кредит
№ оп.	Сумма, руб.	Сумма, руб.	№ оп.
;	;	2 340
		2 340
		2 340

Рисунок 50. Схема счета 68.1. Уп


Дебет	02.У	Кредит
№ оп.	Сумма, руб.	Сумма, руб.	№ оп.
		1 080 900
;	;	5 833
		5 833
		1 086 733

Рисунок 51. Схема счета 02. У


Дебет	02.П	Кредит
№ оп.	Сумма, руб.	Сумма, руб.	№ оп.
		3 500 000
;	;	104 206
		104 206
		3 604 206

Рисунок 52. Схема счета 02. П


Дебет	02.ДО	Кредит
№ оп.	Сумма, руб.	Сумма, руб.	№ оп.
		1 750 500
;	;	28 222	51.а
;	;	14 111	51.б
		42 333
		1 792 833

Рисунок 53. Схема счета 02. ДО


Дебет	69. Об	Кредит
№ оп.	Сумма, руб.	Сумма, руб.	№ оп.
;	;	4 500
		4 500
		4 500

Рисунок 54. Схема счета 69. Об


Дебет	69. ОпШ	Кредит
№ оп.	Сумма, руб.	Сумма, руб.	№ оп.
;	;	39 000
		39 000
		39 000

Рисунок 55. Схема счета 69. ОпШ


Дебет	69. ОпС	Кредит
№ оп.	Сумма, руб.	Сумма, руб.	№ оп.
;	;	36 000
		36 000
		36 000

Рисунок 56. Схема счета 69. ОпС


Дебет	69. Уп	Кредит
№ оп.	Сумма, руб.	Сумма, руб.	№ оп.
;	;	5 400
		5 400
		5 400

Рисунок 57. Схема счета 69. Уп


Дебет		Кредит
№ оп.	Сумма, руб.	Сумма, руб.	№ оп.
;	;	900 000
		900 000
		900 000

Рисунок 58. Схема счета 67


Дебет	91.1	Кредит
№ оп.	Сумма, руб.	Сумма, руб.	№ оп.
;	;	30 208
		30 208
		30 208

Рисунок 59. Схема счета 91.1


Дебет	90.1	Кредит
№ оп.	Сумма, руб.	Сумма, руб.	№ оп.
;	;	237 062
		237 062
		237 062

Рисунок 60. Схема счета 90.1


Дебет		Кредит
№ оп.	Сумма, руб.	Сумма, руб.	№ оп.
	12 413	61 463
;	;
	12 413	62 063
		49 651

Рисунок 61. Схема счета 99


Дебет	68.4	Кредит
№ оп.	Сумма, руб.	Сумма, руб.	№ оп.
;	;	12 413
		12 413
		12 413

Рисунок 62. Схема счета 68.4

Оборотно-сальдовая ведомость за отчетный период представлена в Таблице 6, на основе ранее расчитанных данных (см. Рисунки 1−62).

Таблица 6 — Оборотно-сальдовая ведомость за отчетный период


Счет	Наименование счета	На начало периода (Дебет — Кредит)	Обороты за период (Дебет — Кредит),	На конец периода (Дебет — Кредит)

	Основные средства	20 310 000	;	113 559		20 423 559	;
	Амортизация	;	6 331 400		152 373	;	6 483 773
	Вложения во внеоборот. активы	650 000	;	113 559	113 559	650 000	;
	Материалы	608 600	;	150 502	96 507	662 595	;
	НДС по приобретен. ценностям	230 300	;	46 581	276 881		;
	Основное производство		;	558 394	558 394		;
	Общепроизвд-ственные расходы		;	124 554	124 554		;
	Общехозяйст-венные расходы		;	30 928	2 169	28 759	;
	Готовая продукция	1 366 700	;	558 394	135 000	1 790 094	;
	Расходы на продажу		;	8 178	2 268	5 910	;
	Касса	13 300	;	455 000	461 000	7 300	;
	Расчетный счет	14 000 000	;	930 208	2 193 962	12 736 246	;
60.1	Расчеты с поставщик. и подрядчик.	;	1 510 000	1 186 962	305 362	;	628 400
62.1	Расчеты с покупателями и заказчиками	200 000	;	267 270	267 270	200 000	;
62.2	Расчеты по авансам полученным	;	870 000	237 062		;	632 938
	Расчеты по краткосрочн. кредитам и займам	;	3 540 000	500 000		;	3 040 000
	Расчеты по долгосрочн. кредитам и займам	;			900 000	;	900 000
	Расчеты по налогам и сборам	;	54 100	328 881	89 973	184 808	;
	Расчеты по соц. страхованию и обеспечению	;			84 900	;	84 900
	Расчеты с персоналом по оплате труда	;	237 000	486 790	283 000	;	33 210
	Расчеты с п/о лицами		;	11 000	11 000		;
	Уставный капитал	;	25 986 400			;	25 986 400
	Нераспреде-ленная прибыль (непокрытый убыток)	;	— 1 150 000			;	— 1 150 000
90.1	Выручка	;			237 062	;	237 062
90.2	Себестоимос. продаж		;	139 437		139 437	;
90.3	Налог на добавленную стоимость		;	36 162		36 162	;
90.9	Прибыль/убы-ток от продаж		;	61 463		61 463	;
91.1	Прочие доходы	;			30 208	;	30 208
91.2	Прочие расходы		;	29 608		29 608	;
91.9	Сальдо прочих доходов и расходов		;				;
	Прибыли и убытки	;		12 413	62 063	;	49 651
ИТОГО	37 378 900	37 378 900	6 387 504	6 387 504	36 956 542	36 956 542

Расчет показателей отчетности по Бухгалтерскому балансу предоставлен в Таблице 7 и Таблице 8, на основе ранее полученных данных (см. Таблица 6).

Таблица 7 — Расчет оценки показателей отчетности (прошлый период)


Показатели,	Порядок расчета	Оценка, руб.
используемые при расчете
наименование	код
Основные средства		Д01-К02	13 978 600
Запасы		Д10+Д43+Д20+Д26+Д44	1 975 300
Денежные средства и денежные эквиваленты		Д50+Д51	14 013 300
Кредиторская задолженность		K60.1+K68+K69+K70+K62.2	2 671 100

Таблица 8 — Расчет оценки показателей отчетности (текущий период)


Показатели,	Порядок расчета	Оценка, руб.
используемые при расчете
наименование	код
Основные средства		Д01-К02	13 939 786
Запасы		Д10+Д43+Д20+Д26+Д44	2 487 358
Денежные средства и денежные эквиваленты		Д50+Д51	12 743 546
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		K84+K99	— 1 100 349
Кредиторская задолженность		K60.1+K68+K69+K70+K62.2	1 379 448

Бухгалтерский баланс на 31 марта 2012 года представлен в Таблице 9, на основе имеющихся данных (см. Таблица 6, Таблица 7, Таблица 8).

Таблица 9 — Бухгалтерский баланс


на	31 марта		г.	Коды
Форма по ОКУД
Дата (год, месяц, число)
Организация	ЗАО «Уралмебель»	по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид экономической деятельности производство	по ОКВЭД	36.1
мебели Организационно-правовая форма / форма собственности
Закрытое акционерное общество (ЗАО)	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ	384/385
Местонахождение (адрес)
454 116, г. Челябинск, ул. Новороссийская 136А


Наименование показателя	Код	На 31	На 31	На 31
		марта	декабря	декабря
		2012 г	2011 г.	2010 г.
АКТИВ

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы				;
Результаты исследований и разработок				;

Основные средства		13 939 786	13 978 600	;
Доходные вложения в материальные ценности				;
Финансовые вложения				;
Отложенные налоговые активы				;
Прочие внеоборотные активы		650 000	650 000	;
Итого по разделу I		14 589 786	14 628 600	;
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ		2 487 358	1 975 300	;
Запасы
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям			230 300	;
Дебиторская задолженность		200 000	200 000	;
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)				;
Денежные средства и денежные эквиваленты		12 743 546	14 013 300	;

Прочие оборотные активы		184 808		;
Итого по разделу II		15 615 712	16 418 900	;
БАЛАНС		30 205 499	31 047 500	;
ПАССИВ		25 986 400	25 986 400	;

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
Собственные акции, выкупленные у акционеров				;

Переоценка внеоборотных активов				;
Добавочный капитал (без переоценки)				;

Резервный капитал				;
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		— 1 100 349	— 1 150 000	;

Итого по разделу III		24 886 051	24 836 400	;
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ		900 000		;
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
Отложенные налоговые обязательства				;

Оценочные обязательства				;
Прочие обязательства				;
Итого по разделу IV		900 000		;
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ		3 040 000	3 540 000	;
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
Кредиторская задолженность		1 379 448	2 671 100	;
Доходы будущих периодов				;
Оценочные обязательства				;
Прочие обязательства				;
Итого по разделу V		4 419 448	6 211 100	;
БАЛАНС		30 205 499	31 047 500	;

Расчет показателей отчетности по Отчету о прибылях и убытках представлен в Таблице 10, на основе ранее полученных данных (см. Таблица 6)

Таблице 10 — Расчет оценки показателей отчетности


Показатели,	Порядок расчета	Оценка, руб.
используемые при расчете
наименование	код
Выручка		K90.1-Д90.3	200 900
Валовая прибыль (убыток)		K90.1-Д90.3-Д90.2+Оп. № 61+Оп. № 62	65 900
Прибыль (убыток) от продаж		K90.1-Д90.3-Д90.2, т.к. Коммерческие и Управленческие расходы учитываются на субсчете 90.2	61 463

Отчет о прибылях и убытках за I квартал 2012 года представлен в Таблице 11, на основе имеющихся данных (см. Таблица 6, Таблица 10).

Таблица 11 — Отчет о прибылях и убытках за I квартал 2012 года


за	I квартал			г.	Коды
Форма по ОКУД
Дата (год, месяц, число)
Организация	ЗАО «Уралмебель»	по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид экономической деятельности	Производство мебели	по ОКВЭД	36.1
Организационно-правовая форма / форма собственности
Закрытое акционерное общество (ЗАО)	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ	384/385


Наименование показателя	Код	За I квартал 2012 г.	За 2011 г.

Выручка		200 900	;
Себестоимость продаж		139 437	;
Валовая прибыль (убыток)		65 900	;
Коммерческие расходы		2 268	;
Управленческие расходы		2 169	;
Прибыль (убыток) от продаж		61 463	;
Доходы от участия в других организациях			;
Проценты к получению			;
Проценты к уплате			;
Прочие доходы		30 208	;
Прочие расходы		29 608	;
Прибыль (убыток) до налогообложения		62 063	;
Текущий налог на прибыль		12 413	;
в т. ч. постоянные налоговые			;
обязательства (активы)
Изменение отложенных налоговых			;
обязательств
Изменение отложенных налоговых			;
активов
Прочее			;
Чистая прибыль (убыток)		49 651	;
Руководитель			Смирнов А.С.	Главный		Куприянов Д.Е.
	(подпись)		(расшифровка подписи)	бухгалтер	(подпись)	(расшифровка подписи)

«___31___"____марта_____20_12__ г.

На основе имеющихся данных Таблиц 9, 11 рассчитаем базовые показатели финансово-хозяйственной деятельности, с помощью которых мы сможем проанализировать эффективность принятия управленческих решений на исследуемом предприятии. Перечень и расчет коэффициентов представим в Таблице 12.

Таблица 12 — Базовые показатели финансово-хозяйственной деятельности


Показатели,	Формула расчета (буквенное выражение)	Формула расчета	Значение
используемые		(числовые данные)
при анализе
Коэффициент автономии собственного капитала	(Ф (1300)+Ф (1530)+Ф (1540)) / (Ф (1400)+Ф (1500) — Ф (1530) — Ф (1540))	(24 886 051+0+0) / (900 000+4 419 448−0-0)	4,68
Коэффициент общей ликвидности	(Ф (1240)+Ф (1250)+0,5Ф (1230) кр. ср.+0,3(Ф (1210)+Ф (1220)+Ф (1230) д.ср.+Ф (1260))) / (Ф (1520)+0,5(Ф (1510)+Ф (1550))+0,3(Ф (1400)+Ф (1530)+Ф (1540)))	(0+12 743 546+0,5200 000+0,3(2 487 358+0+0+184 808)) / (1 379 448+0,5(3 040 000+0)+0,3(900 000+0+0))	4,32
Коэффициент абсолютной ликвидности	(Ф (1240)+Ф (1250)) / (Ф (1510)+Ф (1520)+Ф (1550))	(0+12 743 546) / (3 040 000+1 379 448+0)	2,88
Коэффициент быстрой ликвидности	(Ф (1230)+Ф (1240)+Ф (1250)+Ф (1260)) / (Ф (1510)+Ф (1520)+Ф (1550))	(200 000+0+12 743 546+184 808) / (3 040 000+1 379 448+0)	2,97
Коэффициент текущей ликвидности	Ф (1200) / (Ф (1510)+Ф (1520)+Ф (1550))	15 615 712 / (3 040 000+1 379 448+0)	3,53
Коэффициент общей рентабельности	Ф (2300) / Ф (1600)	62 063 / 30 205 499	0,0021
Коэффициент рентабельности основных средств	Ф (2300) / Ф (1130)	62 063 / 13 939 786	0,0045
Коэффициент рентабельности продаж	Ф (2300) / Ф (2110)	62 063 / 200 900	0,31
Коэффициент общей обарачиваемос-ти капитала	Ф (2110) / Ф (1600) срочн.	200 900 / (30 205 499+31 047 500)	0,0033
Коэффициент отдачи основных фондов	Ф (2110) / Ф (1100) срочн.	200 900 / (14 589 786+14 628 600)	0,0069
Чистые активы организации, руб.	Ф (1600) — Ф (1400) — Ф (1500)+Ф (1530)+Ф (1540)	30 205 499−900 000−4 419 448+0+0	24 886 051

На основе рассчитанных показателей (см. Таблицу 12) можно сделать следующие выводы:

1) Собственный капитал превышает заемный, это означает, что финансовая независимость предприятия находится на очень высоком уровне, а соответственно риск финансовых затруднений минимален.

2) Завышенные показатели ликвидности показывают огромный потенциал погашения задолженностей, но в то же время и нерациональную структуру капитала

3) Показатели общей рентабельности и рентабельности основных средств крайне малы (получаемая прибыль несоизмеримо мала по сравнению с имуществом), что свидетельствуют о вероятных ошибках управленческого персонала в процессе деятельности предприятия.

4) Общая оборачиваемость капитала и отдача основных фондов так же низкие, что свидетельствует о неумение персонала распоряжаться имеющимися ресурсами.

Заключение

В ходе работы была проанализирована хозяйственная деятельность предприятия ЗАО «Уралмебель»; были составлены бухгалтерские проводки, отражающие содержание хозяйственных операций; была составлена оборотно-сальдовая ведомость, на основе которой были заполнены необходимые документы бухгалтерской отчетности: «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о прибылях и убытках». Так же были рассчитаны необходимые показатели для оценки эффективности финансовой деятельности предприятия, на основе значений которых были сделаны определенные выводы. Исходя из этого можно сделать вывод, что цели и задачи работы были выполнены.

Библиографический список

1. Кувшинов, М. С. Бухгалтерский учет. Экспресс курс/ М. С. Кувшинов. — Москва: Изд-во Кронус, 2009. — 437 стр.

2. Бабаев, Ю. А. Бухгалтерский учет/ Ю. А. Бабаев — Москва: Изд-во ЮНИТИ — ДАНА, 2012. — 527 стр.

3. Каморджанова, Н. А. Бухгалтерский учет: Учебное пособие/ Н. А. Каморджанова — Санкт — Петербург: Изд-во СПбГИЭУ, 2004. — 482 стр.

4. Парубочая, Т.И. СТО ЮУрГУ 21−2008 Стандарт организации. Система управления качеством образовательных процессов. Выпускная квалификационная работа. Требования к содержанию и оформлению/ Т. И. Парубочая, Н. В. Сырейщикова, А. Е. Шевелев, Е. В. Шевелева. — Челябинск: Изд-во ЮУрГУ, 2010. — 55 стр.

Показать весь текст

Заполнить форму текущей работой