Проблемы формирования и пути укрепления доходной части региональных бюджетов в Российской Федерации

Министерство сельского хозяйства РФ Воронежский государственный аграрный университет им. Императора Петра I

Центр ДОТ

Курсовая работа

по дисциплине " Государственные и муниципальные финансы"

на тему

" Проблемы формирования и пути укрепления доходной части региональных бюджетов в РФ"

Россошь, 2015

• Введение
• 1. Теоретические основы формирования бюджета субъекта РФ
• 1.1 Экономическая сущность регионального бюджета
• 1.2 Состав и структура доходов региональных бюджетов
• 1.3 Направления расходования бюджетных средств и проблемы бюджетной сбалансированности
• 2. Анализ финансового состояния бюджета Воронежской области
• 2.1 Общая экономическая характеристика Воронежской области
• 2.2 Анализ обеспеченности доходами бюджета Воронежской области
• 2.3 Направления обеспечения сбалансированности и повышения устойчивости регионального бюджета
• Заключение
• Список использованной литературы

Региональные бюджеты являются центральным звеном бюджетной системы РФ. Они предназначены для финансового обеспечения задач, возложенных на государственные органы управления субъекта Российской Федерации.

В современных условиях все в большей степени региональные органы власти призваны обеспечить комплексное развитие регионов, пропорциональное развитие производственной и не производственной сфер на подведомственных территориях. Значительно возрастает их координационная функция в экономическом и социальном развитии территорий.

В последнее десятилетие наблюдается регионализация экономических и социальных процессов. Все в большей мере функции регулирования этих процессов переходят от центральных уровней государственной власти к региональным. Поэтому роль региональных бюджетов усиливается, а сфера их использования расширяется.

Через региональные бюджеты государство активно проводит экономическую политику. На основе предоставления региональным органам власти средств для увеличения их бюджетов осуществляется финансирование промышленности, сельского хозяйства, строительства, охраны окружающей среды т.д. Поэтому на сегодняшний день, особенно в условиях кризиса, рассмотрение проблемы формирования и использования финансовых средств бюджета региона является весьма актуальным.

В научном плане над темой бюджета региона работали и работают многие ученые. Наибольший интерес вызывают работы А. Г. Грязновой, Е. Коваленко, Г. Зинчук, С, Кочетова, Л. С. Гринкевич, Н. К. Сагайдачная, С. И. Лушина, В. А. Слепова, Ш. В. Кара-оол, Г. Г. Фетисов, В. П. Орешин, Н. В. Чернобивая, Г. С. Закревская.

Цель курсовой работы: рассмотрение проблем формирования и использования финансовых средств бюджета региона в условиях кризиса.

Задачи курсовой работы:

1) Рассмотреть теоретические основы экономической сущности бюджета региона

2) Исследовать функциональную структуру и роль бюджета в социально-экономическом развитии региона

3) Изучить структуру доходной части регионального бюджета

4) Рассмотреть проблемы формирования и использования финансовых средств бюджета региона в условиях кризиса.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, разбитых на параграфы, заключения и списка использованной литературы.

1. Теоретические основы формирования бюджета субъекта РФ

1.1 Экономическая сущность регионального бюджета

Региональные бюджеты представляют собой второй уровень иерархически построенной бюджетной системы. В этом выражается их особенность. По своему статусу они занимают двойственное положение, поскольку, с одной стороны, имеют самостоятельные источники формирования доходов и направления расходования средств, а с другой стороны, занимают промежуточное место в финансово-бюджетной системе: получая помощь из федерального бюджета, сами оказывают аналогичное финансовое содействие местным бюджетам. Названные взаимосвязи отражают сущность региональных бюджетов в бюджетном устройстве Российской Федерации и указывают на необходимость анализа данного понятия в тесной связи с механизмом действия принципа федерализма. Исследование принципа федерализма применительно к категории «региональный бюджет» актуализирует постановку вопроса о её экономической сущности. По моему мнению, анализ данной категории целесообразно осуществлять в тесной взаимосвязи с категорией финансов.

Бюджетное устройство нашей страны обеспечивает непрерывную взаимосвязь бюджетов всех уровней (федеративный, субъектов Федерации и местных). Современная бюджетная система Российской Федерации является трехуровневой.

Бюджетная система Российской Федерации представляет собой основанную на экономических отношениях и юридических нормах совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов. Выделение бюджетов субъектов Российской Федерации в качестве самостоятельного среднего звена в системе бюджетных отношений потребовало их четкого определения. Региональные бюджеты Российской Федерации — это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответствующего субъекта Российской Федерации. Бюджетный фонд субъекта Федерации является государственной собственностью.

Относительно понятия «региональный бюджет» единства мнений в науке не существует, более того — данная категория в российской экономической литературе анализируется лишь со второй половины 1991 года ввиду упразднения единой бюджетной системы страны, которая распалась на бюджеты трех уровней.

Современные ученые — экономисты полагают, что системная оценка любого бюджета должна исследовать бюджет как:

денежные отношения (то есть как финансовую категорию экономической науки);

фонд денежных средств, централизуемых органами власти соответствующего уровня (то есть бюджет в материальном смысле);

плановый документ, отражающий конкретные доходы и расходы, относящиеся к компетенции органов власти данного уровня (то есть как правовую категорию).

Соответственно определение термина «региональный бюджет» требует осмысления его финансовой, материальной и правовой сторон. Поэтому в современной экономической литературе региональный бюджет определяется с различных позиций: как отношения, предмет, документ, а значит, необходимы теоретическая разработка и правовое оформление категории «региональный бюджет» .

Как известно, региональными называют бюджеты субъектов Российской Федерации. Но субъекты Российской Федерации могут иметь разный государственно-правовой статус. Поэтому среднее звено бюджетной системы РФ представлено пятью различными видами региональных бюджетов: это бюджеты республик в составе РФ, краевые, областные (включая и областной бюджет автономной области), окружные автономных округов, городские двух городов федерального значения — Москвы и Санкт — Петербурга.

Как финансовая категория региональный бюджет обусловлен тем, что выполнение социальной, политической и экономической функций любого административно-территориального образования объективно требует финансовых ресурсов, а именно, централизованного денежного фонда. Однако для любой административно-территориальной формации содержание регионального бюджета не изменяется — это доходы и расходы.

Бюджетный кодекс РФ определяет бюджет субъекта РФ (региональный бюджет) как форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предмету ведения субъекта Федерации (ст.15). Понятие регионального бюджета закрепляется и законодательством субъектов РФ.

В соответствии с требованиями государственного устройства Российской Федерации в целях гармонизации и сочетания экономических интересов регионов и муниципальных образований наряду с взаимоотношениями с хозяйствующими субъектами и гражданами устанавливаются также взаимоотношения между федеральным бюджетом и бюджетом субъекта Федерации, между бюджетом субъекта РФ и бюджетом муниципального образования, находящегося на его территории. В ходе взаимодействия бюджетов осуществляется вертикальное и горизонтальное выравнивание бюджетов и обеспечивается реализация целей финансово-бюджетной политики.

Таким образом, финансовая сущность бюджета проявляется в общественных отношениях, связанных с мобилизацией и использованием средств централизованного денежного фонда соответствующего территориального уровня и перераспределением его между бюджетами.

Соответственно, финансовая сторона бюджета субъекта РФ (регионального) представляет совокупность денежных отношений, складывающихся на уровне субъекта Федерации по поводу перераспределения национального дохода и части национального богатства в целях образования, распределения и использования централизованного в масштабах определенного региона денежного фонда, предназначенного для финансирования функций и задач субъекта Российской Федерации.

Признание регионального бюджета в качестве финансовой категории требует исследования качественных признаков, характеризующих данную категорию, свойств (черт), раскрывающих её специфику и позволяющих выделить ее из системы финансовых категорий. Специфичность — это главное, что отличает финансовую сущность регионального бюджета как самостоятельной категории от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ, которые также являются финансовыми категориями.

К особым (исключительным) чертам регионального бюджета относятся, следующие:

имеет возможность рассчитывать на финансовую помощь из федерального бюджета;

является средством регулирования местных бюджетов.

Характеризуя роль региональных бюджетов, нельзя не учитывать, что кризисные явления в экономике страны, инфляция и расстроенность финансовой системы не позволяют региональным бюджетам выполнять в полной мере свое предназначение. К таким негативным факторам можно отнести бюджетный дефицит (превышение расходов над доходами).

Структура доходов по всей совокупности региональных бюджетов России характеризуется тем, что почти на 2/3 формируется за счет регулирующих источников, причем более 40% составляют отчисления от федеральных налогов, а более 25% - различные виды финансовой помощи, выделяемой из федерального бюджета. [16]

Столь высокая доля регулирующих источников в известной мере объективно предопределена чрезвычайным разнообразием социально-экономических условий, в которых протекает жизнь конкретных регионов, что заставляет федеральную власть широко использовать методы бюджетного регулирования для сглаживания региональных различий. [2]

Региональный бюджет играет важную экономическую, социальную и политическую роль в воспроизводственном процессе, является инструментом воздействия на развитие экономики и социальной сферы, выступая ускорителем, а иногда тормозом социально-экономического развития общества. Он является основным финансовым планом региона. Через него мобилизуются средства предприятий различных форм собственности и часть доходов населения. Они направляются на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, укрепление обороноспособности региона, содержание органов государственного управления, создание государственных материальных и финансовых резервов, финансовую поддержку бюджетов муниципальных образований.

При переходе к рыночной экономике региональный бюджет сохраняет свою важную роль. Но при этом изменяются методы его воздействия на общественное производство и сферу социальных отношений. Бюджет широко используется для межотраслевого и территориального перераспределения финансовых ресурсов с учетом требований наиболее рационального размещения производительных сил, подъема экономики и культуры на территории субъекта РФ. Средства регионального бюджета, прежде всего, должны направляться на финансирование структурной перестройки экономики, выполнение комплексно-целевых программ, наращивание научно-технического потенциала, социальное развитие и социальную защиту населения. [5]

В современных условиях наибольшим приоритетом пользуются агропромышленный, топливно-энергетический, военно-промышленный комплекс и транспорт. Большое значение имеет социальная направленность бюджетных расходов. В силу кризисного этапа переходного периода приоритетом социальной политики субъекта РФ является государственная поддержка наименее защищенных слоев населения (пенсионеров, инвалидов, малообеспеченных семей), а также стабилизация финансирования учреждений здравоохранения, образования и культуры.

Региональный бюджет влияет на размеры частных накоплений, определение структуры доходов предприятий и реальные доходы населения.

Региональный бюджет, являясь инструментом государственной социальной политики, должен обеспечивать через территориальные бюджеты финансирование части расходов на образование, здравоохранение, жилищно-коммунальное хозяйство, социальную поддержку населения.

Региональный бюджет играют важную роль в выравнивании уровней социально-экономического развития регионов. Межбюджетное перераспределение финансовых ресурсов, нацеленное на сглаживание существенных межрегиональных различий, также осуществляется через финансовую систему региона.

Региональный бюджет являются важнейшим условием социально-экономического развития региона с точки зрения финансирования общерегиональных проектов, направленных на развитие общерегиональной инфраструктуры, создание условия для привлечения в регион дополнительных ресурсов, разрешение социальных и экономических проблем региона.

1.2 Состав и структура доходов региональных бюджетов

Доходы региональных бюджетов — это определенные нормами права финансовые отношения по поводу поступления денежных средств в бюджет Российской Федерации, субъекта Федерации или муниципального образования с целью создания финансовой базы для удовлетворения публичных потребностей.

Доходы региональных бюджетов выражают финансовые отношения, возникающие у органов власти субъектов РФ с предприятиями, организациями и гражданами по поводу поступления денежных средств в бюджет соответствующего региона с целью создания его финансовой базы для удовлетворения публичных потребностей. Формой проявления этих финансовых отношений служат различные виды платежей и поступлений в региональный бюджет с их материально-вещественным воплощением — денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд субъекта РФ. [3]

Доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет собственных и регулирующих налоговых доходов, кроме доходов, передаваемых в порядке регулирования местным бюджетам. В доходы бюджетов субъектов РФ полностью поступают доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъектов РФ, и доходы от платных услуг, оказываемых органами государственной власти субъектов РФ, бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов РФ. Другие неналоговые доходы поступают в бюджеты субъектов РФ в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами и законами субъектов РФ. К налоговым доходам бюджетов субъектов РФ относятся:

1) собственные налоговые доходы бюджетов субъектов РФ от региональных налогов и сборов, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством, а пропорции их распределения между бюджетом субъекта РФ и местными бюджетами определяются законом о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год;

2) регулирующие налоговые доходы бюджетов субъектов РФ, поступающие от федеральных налогов и сборов, распределенных к зачислению в бюджеты субъектов РФ по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, кроме доходов от федеральных налогов и сборов, передаваемых в порядке бюджетного регулирования местным бюджетам.

Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами РФ, остающейся после уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, в размерах, устанавливаемых законами субъектов РФ. [20]

Собственные доходы бюджетов субъектов РФ от региональных налогов и сборов, а также от закрепленных за субъектами РФ федеральных налогов и сборов могут быть переданы местным бюджетам по нормативам, утверждаемым законодательными или представительными органами субъектов РФ на очередной финансовый год. [19]

1.3 Направления расходования бюджетных средств и проблемы бюджетной сбалансированности

Расходы бюджета, являясь важной составной частью государственных расходов в целом, выражают экономические отношения, возникающие в связи с использованием средств общегосударственного денежного фонда.

По своему материально-вещественному воплощению бюджетные расходы представляют собой денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления. [21]

Финансовое обеспечение выполнения функций, которые возложены на органы государственной власти, является главным фактором для всех звеньев бюджетной системы РФ. Система бюджетных расходов формируется в зависимости от характера данных функций. [4]

Согласно бюджетному кодексу, формирование расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, обусловленными установленным законодательством РФ разграничением полномочий федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, исполнение которых, согласно законодательству РФ, международным и иным договорам и соглашениям, должно происходить в очередном финансовом году за счет средств соответствующих бюджетов. [1]

Расходы бюджетов в зависимости от их экономического содержания делятся на текущие и капитальные расходы. [8]

Капитальные расходы бюджетов — это часть расходов бюджетов, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность, включающая статьи расходов, которые предназначены для инвестиций во вновь создаваемые или уже существующие (действующие) юридические лица в соответствии с утвержденной инвестиционной программой, средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели юридическим лицам, расходы на проведение капитального ремонта и другие расходы, связанные с расширенным воспроизводством, расходы, при осуществлении которых, создается или увеличивается имущество, находящееся в собственности у РФ, субъектов РФ и других, а также иные расходы бюджета, которые включаются в капитальные расходы бюджета в соответствии с экономической классификацией расходов бюджетов РФ.

В составе капитальных расходов бюджетов формируется бюджет развития. Его порядок и условия формирования определяются федеральным законом.

Текущие расходы бюджетов — это часть расходов бюджетов, которая обеспечивает текущее функционирование органов: государственной власти, местного самоуправления; бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки иным бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование и иные расходы бюджетов, которые не включаются в капитальные расходы в соответствии с бюджетной классификацией РФ.

Группировка расходов бюджетов на текущие и капитальные устанавливается экономической классификацией расходов бюджетов РФ.

Средства от возврата государственных кредитов, бюджетных кредитов, а также средства, получаемые от продажи имущества и иного обеспечения, переданного получателями бюджетных кредитов и государственных или муниципальных гарантий соответствующим органам исполнительной власти в качестве обеспечения обязательств по бюджетным кредитам и государственным или муниципальным гарантиям, отражаются в составе расходов бюджетов со знаком «минус». [18]

Предоставление бюджетных средств осуществляется в следующих формах:

1. Ассигнования на содержание бюджетных учреждений на:

а) оплату труда в соответствии с заключенными трудовыми договорами и правовыми актами, регулирующими размер заработной платы соответствующих категорий работников;

б) перечисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды;

в) трансферты населению, выплачиваемые в соответствии с федеральными законами, законами субъектов РФ, правовыми актами органов местного самоуправления;

г) командировочные и другие компенсационные выплаты работникам в соответствии с законодательством РФ;

д) оплату товаров, работ и услуг по заключенным государственным или муниципальным контрактам;

е) оплату товаров, работ и услуг в соответствии с утвержденными сметами без заключения государственных или муниципальных контрактов;

2. Средства на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по государственным или муниципальным контрактам. Все закупки товаров, работ и услуг на сумму свыше 2000 минимальных размеров оплаты труда осуществляются на основе государственных или муниципальных контрактов. [10]

Финансирование обеспечения размещения заказа на поставки товаров для государственных или муниципальных нужд осуществляется за счет средств, предусмотренных расходами соответствующих бюджетов государственных внебюджетных фондов на обеспечение государственных нужд, или за счет средств, предусмотренных расходами местного бюджета на обеспечение муниципальных нужд. [14]

Бюджетные учреждения, органы государственной власти, органы государственной власти субъектов РФ, органы местного самоуправления, государственные и муниципальные заказчики обязаны вести реестры закупок, осуществленных без заключения государственных или муниципальных контрактов. Реестры закупок, осуществленных без заключения государственных или муниципальных контрактов, должны содержать следующие сведения: краткое наименование закупаемых товаров, работ и услуг; наименование и местонахождение поставщиков, подрядчиков и исполнителей услуг; цена и дата закупки;

3. Трансферты населению — бюджетные средства для финансирования обязательных выплат населению: пенсий, стипендий, пособий, компенсаций, других социальных выплат, установленных законодательством РФ, законодательством субъектов РФ, правовыми актами органов местного самоуправления;

4. Ассигнования на реализацию органами местного самоуправления обязательных выплат населению, установленных законодательством РФ, законодательством субъектов РФ, правовыми актами представительных органов местного самоуправления;

5. Ассигнования на осуществление отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;

6. Ассигнования на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов;

7. Бюджетные кредиты юридическим лицам. Бюджетный кредит предоставляется юридическому лицу, которое не является государственным или муниципальным унитарным предприятием, на основании договора, заключенного в соответствии с гражданским законодательством и с учетом положений БК РФ и иных нормативных актов, только при условии предоставления заемщиком обеспечения исполнения своего обязательства по возврату указанного кредита. Бюджетный кредит предоставляется на условиях возмездности и возвратности.

Способы обеспечения исполнения обязательств по возврату бюджетного кредита — это банковские гарантии, поручительства, залог имущества (в виде акций, иных ценных бумаг, паев). Обеспечение исполнения обязательств должно иметь высокую степень ликвидности.

Обязательное условие предоставления бюджетного кредита — это проведение предварительной проверки финансового состояния получателя бюджетного кредита финансовым органом или по его поручению уполномоченным органом, они также проводят проверку целевого использования бюджетного кредита. [17]

Если утверждается бюджет на очередной финансовый год, то указываются цели, на которые может быть предоставлен бюджетный кредит, условия и порядок предоставления бюджетных кредитов, лимиты их предоставления на срок в пределах года и на срок, выходящий за пределы бюджетного года, а также ограничения по субъектам использования бюджетных кредитов.

Если заемщик неспособен обеспечить исполнение обязательств по бюджетному кредиту, то бюджетный кредит не предоставляется.

К отчету об исполнении бюджета прилагается отчет о предоставлении и погашении бюджетных кредитов.

Бюджетный кредит предоставляется только таким юридическим лицам, которые не имеют просроченной задолженности по ранее предоставленным бюджетным средствам на возвратной основе;

8. Субвенции и субсидии физическим и юридическим лицам.

Предоставление субсидий, субвенций и оказание материальной поддержки допускается:

а) из федерального бюджета;

б) из бюджетов субъектов РФ;

в) из местных бюджетов.

Возврату в бюджет подлежат субсидии и субвенции в случаях их нецелевого использования в сроки, которые устанавливаются уполномоченными органами исполнительной власти, и в случаях их неиспользования в установленные сроки;

9. Инвестиции в уставные капиталы действующих или вновь создаваемых юридических лиц. [9]

Предоставление бюджетных инвестиций юридическим лицам, которые не являются государственными или муниципальными унитарными предприятиями, влечет возникновение права государственной или муниципальной собственности на эквивалентную часть уставных капиталов и имущества юридических лиц и оформляется участием РФ, субъектов РФ и муниципальных образований в уставных капиталах таких юридических лиц в соответствии с гражданским законодательством РФ. Оформление доли РФ, субъекта РФ, муниципального образования в уставном капитале субъекту РФ, муниципальному образованию, осуществляется в порядке и по ценам, которые определяются в соответствии с законодательством РФ.

Бюджетные инвестиции юридическим лицам включаются в проект бюджета при наличии технико-экономического обоснования инвестиционного проекта, проектно-сметной документации, плана передачи земли и сооружений, при наличии проекта договора между Правительством РФ или иными органами власти и указанным юридическим лицом об участии РФ, субъекта РФ или муниципального образования в собственности субъекта инвестиций. Проекты договоров оформляются в течение двух месяцев после вступления в силу закона о бюджете;

10. Межбюджетные трансферты.

Межбюджетные трансферты из федерального бюджета предоставляются в форме:

а) финансовой помощи бюджетам субъектов РФ, в том числе дотаций из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ и иных дотаций и субсидий;

б) субвенций бюджетам субъектов РФ из Федерального фонда компенсаций и иных субвенций;

в) финансовой помощи бюджетам отдельных муниципальных образований, предоставляемой в случаях и в порядке, установленных федеральными законами;

г) иных безвозмездных и безвозвратных перечислений;

д) бюджетных кредитов бюджетам субъектов РФ. [6]

Межбюджетные трансферты из федерального бюджета предоставляются при условии соблюдения органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления бюджетного законодательства РФ и законодательства РФ о налогах и сборах.

Бюджетные кредиты из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ предоставляются при условии отсутствия просроченной задолженности соответствующих органов государственной власти субъектов РФ перед федеральным бюджетом.

Расходные обязательства субъекта РФ возникают в результате:

1) принятия законов и иных нормативных правовых актов субъекта РФ, а также заключения субъектом РФ или от имени субъекта РФ договоров при осуществлении органами государственной власти субъектов РФ полномочий по предметам ведения субъектов РФ;

2) принятия законов и иных нормативных правовых актов субъекта РФ, а также заключения субъектом РФ или от имени субъекта РФ договоров (соглашений) при осуществлении органами государственной власти субъектов РФ полномочий по предметам совместного ведения;

3) принятия законов и иных нормативных правовых актов субъекта РФ, предусматривающих предоставление из бюджета субъекта РФ межбюджетных трансфертов в формах и порядке, предусмотренных Бюджетным кодексом, в том числе субвенций местным бюджетам на исполнение расходных обязательств муниципальных образований в связи с наделением органов местного самоуправления отдельными государственными полномочиями субъектов РФ;

4) принятия нормативных правовых актов субъекта РФ при осуществлении органами государственной власти субъекта РФ полномочий, которые подлежат финансовому обеспечению за счет субвенций из федерального бюджета. Расходные обязательства субъекта РФ по предоставлению субвенций местным бюджетам на исполнение расходных обязательств муниципальных образований в связи с наделением органов местного самоуправления отдельными государственными полномочиями субъектов РФ исполняются путем предоставления местным бюджетам субвенций из регионального фонда компенсаций. [13]

Органы государственной власти субъекта РФ самостоятельно определяют размеры и условия оплаты труда государственных гражданских служащих субъекта РФ и работников государственных учреждений субъекта РФ. [7]

Органы государственной власти субъекта РФ вправе устанавливать и исполнять расходные обязательства, связанные с решением вопросов, не отнесенных к компетенции федеральных органов государственной власти, органов местного самоуправления и не исключенных из компетенции органов государственной власти субъекта РФ федеральными законами, законами субъекта РФ, только при наличии соответствующих средств бюджета субъекта РФ. [11]

В настоящее время, несбалансированность источников пополнения бюджетов региона и расходной части, имеет повсеместное воздействие на экономическую обстановку. Данный факт можно рассматривать только во взаимосвязи с рядом других факторов, например таких как влияние макроэкономической обстановки на рассматриваемый субъект, человечексий фактор, менталитет и ряд других.

2. Анализ финансового состояния бюджета Воронежской области

2.1 Общая экономическая характеристика Воронежской области

Экономика Воронежской области формировалась и развивалась под воздействием исторических, геополитических, природно-ресурсных, инновационных, агроклиматических факторов. С момента образования в XVIII веке регион выполнял политические, административные функции, являлся центром размещения передовой для своего времени промышленности. Экономика области активно формировалась в XX веке. К концу советского периода Воронежская область представляла собой развитый регион, являющийся промышленным, культурным и научно — интеллектуальным центром Черноземья, имеющим макрорегиональное влияние. В структуре годового выпуска валовой продукции отраслей материального производства доминировала промышленность (68−70%). Индустриальный комплекс Воронежской области являлся одним из наиболее технологически развитых в стране. Основу промышленности составляли высокотехнологичные предприятия машиностроения, в первую очередь, оборонно-космической отрасли. Благодаря развитому сельскому хозяйству Воронежская область официально считалась продовольственной базой государства. Начало 90-х годов ХХ века и последующий почти десятилетний период экономической реформы, суть которой составлял переход к рыночной модели хозяйствования, коренным образом изменили условия и возможности дальнейшего развития экономики Воронежской области. Произошел резкий спад производства в реальном секторе. К 1998 году индекс физического объема промышленной продукции уменьшился до отметки 31,3% к итогу 1990 года. Углубились негативные тенденции и в других отраслях экономики и социальной сферы, что характеризовалось снижением объемов производства в сельском хозяйстве, снижением основных показателей уровня жизни, нарастанием социальной дифференциации населения. В 1998;2008 годах в Воронежской области наблюдался существенный подъем экономики. Он происходил под воздействием конъюнктурных факторов, благоприятных в целом для России, в первую очередь, в связи с ростом цен на энергоносители. Определенный толчок к развитию производства дала девальвация рубля в 1998 году, а также возросшие объемы потребительского кредитования. При этом рост доходов населения шел опережающими темпами по сравнению с увеличением производительности труда, что свидетельствовало о его спекулятивном характере. Высокая доходность отраслей, ориентированных на спекулятивный рост потребительского спроса, привела к активизации инвестиционного процесса в торговле, логистике, строительстве жилья. Глубокой модернизации промышленности в Воронежской области, как и в целом по России, в этот период не произошло. Инвестиции тормозились высокой стоимостью кредитов, недостаточной мотивацией инвестиционных институтов к финансированию долгосрочных проектов, низкой эффективностью государственной власти, административными барьерами, высоким уровнем коррупции. Не имея ни собственной природно-сырьевой базы, ни современной промышленности, Воронежская область стала отставать в развитии от других регионов Российской Федерации как по базовым экономическим показателям, так и по основным показателям социального развития. Мировой кризис 2008;2009 годов ясно показал, что резервы спекулятивного роста экономики России исчерпаны, а зависимость от конъюнктуры мировых сырьевых рынков несет существенные риски для всей экономики. Необходим переход к качественно новой экономике, которая может стать основой для будущего роста. Таким качественно новым подходом является переход к инновационной, социально ориентированной экономике. Перед Воронежской областью в предстоящем десятилетии стоит непростая задача. Прежде всего, необходимо остановить хроническое отставание региона от среднероссийских темпов роста, обеспечить в полном объеме реализацию общенациональных целей и задач.

2.2 Анализ обеспеченности доходами бюджета Воронежской области

В структуре доходов областного бюджета в 2013 году налоговые поступления составили 65,3% (47,8 млрд. рублей), неналоговые доходы — 2,1% (1,5 млрд. рублей), безвозмездные перечисления — 32,6% (23,9 млрд. рублей).

По сравнению с предыдущим годом доходы возросли на 3,4 млрд. рублей (4,9), что связано с увеличением налоговых и неналоговых поступлений на 4,3 млрд. рублей (9,5%). Безвозмездные перечисления, наоборот снизились на 895 млн. рублей или на 3,6%.

В 2013 году собственные доходы почти на 60% сформированы за счет двух источников — налога на доходы физических лиц — 30,1% (14,8 млрд. рублей) и налога на прибыль организаций — 29,4% (14,5 млрд. рублей).

Доходы консолидированного, областного и местного бюджета представлены ниже:

Таблица 1 — Доходы консолидированного бюджета

Таблица 2 — Доходы областного бюджета

региональный бюджет доход сбалансированность

Таблица 3 — Доходы местного бюджета Объем налога на прибыль с 2009 года увеличился в 2,3 раза и составил в 2013 году 14,5 млрд. рублей [24]

В структуре налога почти по 20% поступает от обрабатывающих производств и торговли, и более 18% - от операций с недвижимостью.

Поступление налога на доходы физических лиц в 2013годусоставило 24,9 млрд. рублей, с ростом к 2012 году на 11,5% (2,6 млрд. рублей).

Общую сумму поступление по НДФЛ на 19% формирует бюджетная сфера. [22]

Снизилась зависимость области от федеральных средств. Если в 2009 году собственные доходы составляли половину — 53,1% доходов областного бюджета, то в 2013 году их доля увеличилась до 67,4%, то есть на 14,3 процентных пункта. При этом объем дотаций за 5 лет практически не изменился, а их удельный вес в общем объеме доходов областного бюджета снизился на 7,1 процентных пункта и составил в 2013 году 10,7%.

К сожалению, точных данных по 2014 году на сайте открытого бюджета Воронежской области пока нет, но известно, что доходы областного бюджета в 2014 году составили 75 млрд. 465 млн. 846,1 тыс. рублей. Поступление доходов к уровню 2013 года увеличилось на 9,8%, что обусловлено ростом основных социально-экономических показателей: оборота организаций (на 20,3%) и розничной торговли (на 7,2%;), индекса промышленного производства (на 7,6%), а также объема оказания платных услуг населению (2,0%). Однако наибольший удельный вес в поступлении доходов составил налог на доходы физических лиц — 25%.

Акцизы в областной бюджет в прошлом году были перечислены в сумме 7 млрд. 352 млн. 241 тыс. рублей. Более чем в полтора раза увеличился объем неналоговых платежей, что обусловлено увеличением штрафов за нарушение безопасности дорожного движения, налагаемых органами ГИБДД, и поступлением разовых платежей. [23]

Что касается расходов, то здесь основная часть пришлась на обеспечение содержания учреждений бюджетной сферы: объем средств, формирующих фонд оплаты труда, социальные выплаты, медикаменты, продукты питания, коммунальные услуги, программные мероприятия социальной направленности в 2014 году составили 66,4% всех фактически произведенных расходов бюджета.

На протяжении ряда лет долговая нагрузка на бюджет сохраняется на экономически безопасном уровне. Просроченная задолженность по долговым обязательствам отсутствует.

2.3 Направления обеспечения сбалансированности и повышения устойчивости регионального бюджета

По объёму собственных доходов среди регионов ЦФО Воронежская область также вышла на первое место после Москвы и Московской области. И что отрадно, дотационная зависимость региона от федеральных средств за последние годы снизилась.

В сложившейся экономической ситуации управление сбалансированностью региональных бюджетов становится неотъемлемой частью бюджетной политики любого субъекта РФ, а применение и комбинация методов по ее обеспечению приобретает новое значение. [12]

Бюджет Воронежской области на 2015;2017 годы должен стать бюджетом, посредством которого решаются задачи повышения качества жизни граждан, повышения эффективности управления, стимулирования инвестиционного и инновационного развития области.

Для решения приоритетных задач нужно активно задействовать все имеющиеся в руках Правительства Воронежской области инструменты: налоги, областную собственность, нормативное регулирование. Такой подход позволит сконцентрировать средства на ключевых направлениях, серьёзно повысить эффективность государственных расходов, в том числе и за счет выбора наиболее оптимального варианта решения конкретных проблем и системных вопросов.

В среднесрочной перспективе приоритеты Правительства Воронежской области в сфере формирования доходов бюджета и налоговой политики направлены на обеспечение экономической стабильности, долгосрочной сбалансированности и устойчивости бюджетов Воронежской области.

Предстоит продолжить работу по совершенствованию налогового законодательства области, обеспечению стабильности и справедливости налоговой политики, повышению эффективности администрирования доходов и привлечению дополнительных ресурсов в бюджеты области.

В основу налоговой политики будет положена оценка эффективности региональных налоговых льгот, в основном, за счет сокращения льгот и отказ от предоставления льгот в условиях отсутствия бюджетного и (или) социального эффекта. При этом основными приоритетами при предоставлении налоговых льгот должны стать стимулирование диверсификации региональной экономики, инвестиций в модернизацию производства и внедрение инноваций, а также в стимулирование развития малого предпринимательства, и, в первую очередь, в развитие сферы туризма и в сферы развития технологий, кадров, рекреационных ресурсов для туристского рынка. [15]

Введение

новых льгот следует осуществлять на временной основе, с тем, чтобы по истечении определенного срока решение о пролонгации действия льготы принималось также по результатам оценки эффективности.

В среднесрочной перспективе необходимо сохранение удельного веса объема региональных налоговых льгот в сумме налоговых доходов бюджета Воронежской области на уровне ниже пяти процентов.

Должна быть продолжена практика осуществления согласованных действий исполнительных органов власти Воронежской области, территориальных федеральных органов исполнительной власти, органов местного самоуправления по улучшению собираемости доходов, поиску дополнительных финансовых ресурсов в бюджеты области, потенциала доходов и определению резервов увеличения доходов бюджетов муниципальных образований.

Особо пристального внимания требует проблема администрирования неналоговых доходов бюджета. Необходимо максимально эффективное использование и управление имущественными и природными ресурсами, в том числе за счет реализации непрофильных активов, объективной оценки активов, стимулирующих их вовлечение в оборот, ограничения доступа к природным ресурсам неэффективных пользователей.

На особом контроле должно быть осуществление налоговых и неналоговых перечислений организациями, находящимися в составе холдингов и групп, входящими в вертикально-интегрированные структуры.

Эффективное выстраивание бюджетных расходов — это важнейший критерий, по которому можно судить о качестве государственного управления. Налоговая политика в области должна стремиться к обеспечению справедливых принципов регионального налогообложения, направленных на достижение социальной или бюджетной эффективности.

В связи с завершением 1 июля 2014 года переходного периода введения новых форм оказания и финансового обеспечения государственных услуг нужно заблаговременно принять все необходимые для этого решения, качественно сформировать государственные задания для бюджетных и автономных учреждений и нормативы их финансового обеспечения.

Система методов обеспечения бюджетной сбалансированности Воронежской области в настоящее время включает в себя следующие элементы управления:

планирование основных показателей бюджета;

мероприятия по повышению доходной базы и оптимизации расходов бюджета;

целевое финансирование;

управление государственной собственностью;

секвестрирование расходов бюджета, финансово-бюджетный контроль;

внедрение бюджетирования, ориентированного на результат и аудита эффективности использования бюджетных средств;

совершенствование межбюджетных отношений;

управление государственным долгом.

Важную роль в обеспечении сбалансированности бюджетной системы региона играет межбюджетное выравнивание, т. е. преодоление несбалансированности доходов и расходов бюджетов бюджетной системы Воронежской области через межбюджетные отношения. В настоящее время основная часть налоговых доходов бюджета Воронежской области формируется за счет отчислений от федеральных налогов и финансовой помощи, имеет место резкая несбалансированность предписанных «сверху» расходных обязательств и возможностей их финансирования за счет переданных «сверху» доходных источников.

В области межбюджетных отношений в Воронежской области основными направлениями должны стать:

1. Выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований для предоставления базовых бюджетных услуг, позволяющих при формировании эффективной бюджетной инфраструктуры, реализовать полномочия по решению вопросов местного значения без образования просроченной кредиторской задолженности.

2. Обеспечение единых принципов индексации фондов оплаты труда работников как государственных, так и муниципальных учреждений исходя из разграничения ответственности за расходные полномочия регионального и муниципального уровней и методологии межбюджетного регулирования.

3. Достижение вертикальной сбалансированности бюджетной системы, подразумевающей соответствие доходных потенциалов бюджетов расходным обязательствам, в связи с передачей полномочий в сфере здравоохранения с муниципального на региональный уровень путем перераспределения отчислений от налога на доходы физических лиц.

4. Совершенствование методики расчета налогового потенциала муниципальных образований, применяемого при распределении дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов).

5. Изменение методики расчета субвенции на финансовое обеспечение государственных гарантий прав граждан в сфере общего образования исходя из нормативных показателей количества учителей, приходящегося на фактическую численность обучающихся, соотношения педагогического и прочего персонала, соотношения окладной и стимулирующей частей заработной платы, материальных затрат и фондов оплаты труда работников общеобразовательных учреждений.

Таким образом, соблюдение баланса бюджета нелегкая задача на любом уровне управления, даже если это личный бюджет, а уж тем более нелегка она на региональном уровне. Для стабилизации экономики и соблюдения баланса бюджета следует экономно расходовать оставшиеся накопленные средства и рационально строить не только систему доходов, но и систему расходов средств регионального бюджета.

Для этого необходимо:

создавать благоприятный инвестиционный климат, для чего необходимо ввести налоговые льготы;

развивать наукоемкие отрасли и ускорять развитие экономики;

перестраивать систему экспортной ориентации с экспорта сырья на экспорт высокотехнологичного оборудования, вкладывать средства в развитие производства продукции с высокой степенью обработки;

необходимо не просто закрывать дыры в бюджете, а вкладывать средства так, чтобы в дальнейшем они приносили прибыль.

Таким образом, выбор методов и мероприятий, направленных на поддержание сбалансированности бюджета области в текущем периоде, должен основываться на анализе причин возникновения дефицита бюджета и оценке всех факторов, влияющих на состояние равновесия расходов и доходов бюджета, а также учитывать прошлый опыт обеспечения сбалансированности бюджета.

Итак, по данной главе можно сделать следующие выводы:

В целях реформирования механизмов управления доходами и расходами бюджета Воронежской области с целью снижения бюджетного дефицита должны способствовать следующие меры по стабилизации ситуации в экономике области в посткризисный период, усилению ее инвестиционной направленности.

1) Продолжить практику осуществления согласованных действий исполнительных органов власти области, территориальных федеральных органов исполнительной власти, органов местного самоуправления по улучшению собираемости доходов, поиску дополнительных финансовых ресурсов в бюджеты области.

2) Необходимо обеспечить повышение эффективности администрирования доходов. Особо пристального внимания требует проблема администрирования неналоговых доходов бюджета. Следует повысить ответственность главных администраторов доходов, являющихся органами исполнительной власти Воронежской области, за качество осуществления бюджетных полномочий по администрированию доходов и выполнение плановых показателей по закрепленным доходным источникам.

3) Продолжить сотрудничество Правительства Воронежской области с крупнейшими предприятиями-налогоплательщиками, осуществляющими деятельность на территории области.

4) Продолжить практику ограничения доступа неплательщиков к мерам государственной поддержки. Бизнес должен проявить высокую степень ответственности при выполнении обязанности по уплате налогов. Действия по умышленному уклонению от уплаты налогов должны жестко пресекаться

В условиях нестабильной экономической ситуации своевременная реализация мероприятий по развитию собственного доходного потенциала, экономии и оптимизации бюджетных расходов позволит сохранить устойчивость бюджетной системы региона, обеспечит социальную стабильность, а также создаст условия для восстановления и дальнейшего роста региональной экономики.

Заключение

По результатам проделанной работы следует отметить, что региональный бюджет как финансовая категория — это денежные отношения, складывающиеся на уровне субъекта федерации, опосредующие процесс образования, распределения и использования централизованного денежного фонда субъекта РФ, предназначенного для удовлетворения потребностей социально — экономического развития данного субъекта и финансовой поддержки его административно-территориальных единиц.

Важную роль в бюджетной системе РФ играют региональные бюджеты. Доходы региональных бюджетов — это финансовые ресурсы, сформированные при реализации определенных нормами права финансово-экономических отношений между органами власти субъектов РФ, предприятиями, организациями и гражданами относительно поступления денежных средств в бюджет соответствующего региона с целью создания финансовой базы для выполнения функций и задач.

К особым (исключительным) чертам регионального бюджета относятся, на мой взгляд, следующие:

имеет возможность рассчитывать на финансовую помощь из федерального бюджета;

является средством регулирования местных бюджетов.

В результате анализа состава и структуры доходов и расходов

На мой взгляд, можно выделить несколько путей увеличения доходного потенциала региона.

1) существенно расширить полномочия региональных органов по установлению обязательных элементов соответствующих налогов, сократив полномочия в этой области федеральных органов, усовершенствовать процесс распределение налоговых полномочий между уровнями власти;

2) при составлении регионального бюджета его доходная структура должна полностью (или хотя бы в ощутимой степени) контролироваться властями соответствующего уровня, т. е. она должна формироваться преимущественно за счет региональных и местных налогов;

3) рассмотреть вопрос о переводе налога на доходы физических лиц в состав региональных налогов, а в дальнейшем необходимо сделать его местным налогом;

4) предоставить законодательным органам субъектов РФ право устанавливать отдельные элементы налогообложения и налоговые льготы по налогу на прибыль (в части, зачисляемой в соответствующий бюджет) и по налогу на доходы физических лиц.

5) введение единого налога на недвижимость позволит объединить налоги на имущество юридических и физических лиц, а также земельный налог.

6) рассмотреть возможность вхождения в земельный фонд земель муниципальной собственности в целях привлечения дополнительных инвестиций в районы Воронежской области.

В условиях нестабильной экономической ситуации своевременная реализация мероприятий по развитию собственного доходного потенциала, экономии и оптимизации бюджетных расходов позволит сохранить устойчивость бюджетной системы региона, обеспечит социальную стабильность, а также создаст условия для восстановления и дальнейшего роста региональной экономики.

1. Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 года (в ред. от 21.07.2014).

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая / Федеральный закон от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ (в ред. от 13.07.2015 г.)

3. Бюджетный кодекс РФ / Федеральный закон РФ от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (ред.13. — 7.2015)

4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая / Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 243-ФЗ (ред.29.06.2015)

5. Анисимов, С.А. Социально-экономические аспекты бюджетной политики. / С. А. Анисимов // Финансы. — 2014. — № 11. — С.24−28.

6. Анисимов, С. А. Бюджетная политика как источник экономического роста / С. А. Анисимов // Финансы. — 2015. — № 1. — С.22−24.

7. Александров, И. М. Бюджетная система Российской Федерации: учебник / И. М. Александров — М.: Дашков и Ко, 2010. — 488с.

8. Афанасьев, М.П. Основы бюджетной системы: учебное пособие / М.П. Афанасьев. - М.: Юрайт, 2009. — 605 с.

9. Бабич, А. М. Государственные и муниципальные финансы: учеб. для вузов. — М.: Финансы, ЮНИТИ, 2009. — 567 с.

10. Брызгалина, А. В. Налоги и налоговое право: учеб. пособие / А. В. Брызгалина. — М.: ЮНИТИ, 2013. — 466 с.

11. Белозеров, С. А. Финансы: учеб. — 2-е изд., перераб. и доп. / С. А. Белозеров, С. Г. Горбушина / под ред.В. В. Ковалева. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2014. — 512 с.

12. Бегчин, Н. А. Проблемы оптимизации расходов бюджетов субъектов Российской Федерации в условия кризиса / Н. А. Бегчин // Финансы и кредит. — М., 2014. — № 32 (368). — С.78−85.

13. Бегчин, Н. А. Современный взгляд на управление расходами бюджетов субъектов федерации / Н. А. Бегчин // Вестник Финансовой академии. — М., 2012. — № 5 (59). — С.61−65.

14. Врублевская, О. В. Бюджетная система РФ: учеб. пособие / О. В. Врублевска. — М.: Юрайт-Издат, 2012. — 838 с.

15. Гаскаров, А. Р. Финансовая устойчивость экономики региона — субъекта Российской Федерации в рыночных условиях хозяйствования / А. Р. Гаскаров. — М.: ИЭ РАН, 2013. — 222 с.

16. Гиляровская, С. В. Самостоятельность территориальных бюджетов в контексте реализации принципов бюджетной системы РФ / С. В. Гиляровская // Вестник СГСЭУ. — 2014. — № 15 (1). — С.102−108.

17. Иптышева, Н. С. Бюджет субъекта федерации как инструмент социально-экономического развития региона: дис. канд. экон. наук / Н. С. Иптышева. — Москва, 2014 — 157 c.

18. Корчагин Ю. Д. Три основные проблемы России, ее регионов и механизмы их решения / Ю. Д. Корчагин. — Воронеж: ЦРЭИ, 2012. — 146 с.

19. Макаров, А. В. Цели и задачи бюджетной политики государства/А.В. Макаров. — М.: Юрист, 2011. — № 10. — С.26−28.

20. Сайт Министерства финансов Российской Федерации [Электронный ресурс]. — Режим доступа: http://www.minfin.ru/ru/.

21. Сайт Федеральной налоговой службы (ФНС России) [Электронный ресурс]. — Режим доступа: http://www.nalog.ru/.

22. Сайт Федеральной службы государственной статистики [Электронный ресурс]. — Режим доступа: http://www.gks.ru.

23. Сайт Федерального Казначейства России [Электронный ресурс]. — Режим доступа: www.roskazna.ru.

24. Сайт Открытого бюджета Воронежской области [Электронный ресурс]. — Режим доступа: www. open-budget.ru