Взыскание задолженности по страховым взносам и ответственность за нарушение порядка уплаты

По истечении установленных сроков уплаты страховых взносов и других платежей невнесенная сумма считается недоимкой и взыскивается с начислением пени.

К недоимке относятся:

• — суммы задержанных страхователем платежей;
• — суммы начисленных страховых взносов на сокрытый или заниженный фонд оплаты труда.

Пеня начисляется за каждый день просрочки уплаты страховых взносов в следующих размерах:

• — для страхователей — организаций — 0,3 процента от суммы недоимки за каждый день просрочки;
• — для страхователей — граждан, использующих труд наемных работников в личном хозяйстве, иных страхователей — 0,5 процента от суммы недоимки за каждый день просрочки;
• — за несвоевременное зачисление или перечисление страховых взносов на соответствующие счета по вине банков ими уплачивается пеня за каждый день просрочки в размере 0,3 процента от суммы этих взносов.

Начисление пени производится, начиная со следующего дня после истечения срока уплаты взносов и по день уплаты включительно.

Днем уплаты страховых взносов и других платежей считается:

• — день списания банком суммы платежа со счета страхователя независимо от времени зачисления ее на соответствующий счет исполнительного органа Фонда — при перечислении суммы платежа со счета страхователя в банке;
• — день внесения денежных сумм в соответствующий банк — при уплате наличными;
• — день внесения денежных сумм в отделение связи или банк — при переводе денег по почте или через банкСм.: Федотов Д. Ю. О формировании доходов внебюджетных фондов России. Учебник. — М.: «Финансы», 2010. — С. 231.

Если срок уплаты страховых взносов совпадает с выходным (праздничным) днем, пеня начисляется, начиная со второго рабочего дня после выходного (праздничного) дня.

Исполнительные органы Фонда по просьбе страхователя в случае отсутствия на его расчетном или текущем счете необходимых средств для покрытия задолженности по страховым взносам могут предоставлять отсрочку погашения задолженности на срок, не более 6 месяцев. В случае непогашения задолженности по страховым взносам в предоставленный срок начисление пени возобновляется на всю просроченную сумму и за весь период со дня образования задолженности.

Расходы по государственному социальному страхованию, произведенные с нарушением установленных правил или не подтвержденные документами, к зачету не принимаются.

К страхователям, нарушающим установленный порядок начисления, перечисления средств государственного социального страхования и представления финансовой отчетности, исполнительными органами Фонда применяются финансовые санкции в виде взыскания:

• — всей сокрытой или заниженной при начислении страховых взносов в Фонд суммы оплаты труда и штрафа в размере той же суммы, а при повторном нарушении — штрафа в двойном размере;
• — 10 процентов причитающихся к уплате сумм страховых взносов в Фонд за их отказ от регистрации в качестве страхователя;
• — 10 процентов, причитающихся в отчетном квартале к уплате сумм страховых взносов в Фонд за непредставление в установленные сроки расчетной ведомостиСм.: Щербаков В. А., Костяева Е. В. «Страхование»: Учебное пособие. — М.: «Экономистъ», 2012. — С. 167.

Таким образом, применение финансовых санкций при нарушении порядка уплаты страховых взносов в Фонд осуществляется с работодателей в бесспорном порядке пустеем выставления инкассового поручения, а с иных плательщиков — в судебном порядке.

Срок исковой давности по взысканию с физических лиц недоимки, а также сумм штрафов и иных финансовых санкций составляет три года. Бесспорный порядок взыскания недоимки, а также сумм штрафов и иных финансовых санкций с юридических лиц может быть применен в течение шести лет с момента образования указанной недоимки.