Учет «рабочего капитала»

Задачи и принципы учета денежных средств

В условиях рыночной экономики наиболее ликвидная часть имущества организации — денежные средства — представляют ее «рабочий капитал». От его размера и четкой постановки бухгалтерского учета зависят финансовая устойчивость фирмы, ее платежеспособность.

Общая схема движения денежных потоков представлена на рис. 3.1.

Задачами учета денежных средств являются:

• 1. Полная и своевременная регистрация операций, связанных с движением рабочего капитала в кассе и на счетах в банках.
• 2. Контроль над наличием денежных средств, их сохранностью и целевым использованием.
• 3. Полное, своевременное и правильное отражение в учетных регистрах текущих операций по поступлению и выбытию данного капитала.
• 4. Контроль над соблюдением расчетно-платежной и сметной дисциплины.
• 5. Контроль над своевременностью возвращения в банк сумм, не использованных по назначению в соответствии с выделенными лимитами и сметами.
• 6. Правильное и своевременное проведение инвентаризации кассовой наличности, операций по счетам в банках и отражение ее результатов в учете.

Решение этих задач во многом зависит от четкого соблюдения следующих основных принципов учета денежных средств:

• 1) свободные денежные средства должны храниться только в банке, и их выдача и использование осуществляются в соответствии с целевым назначением;
• 2) платежи производятся в безналичном порядке после отгрузки товарно-материальных ценностей, выполне-

Рис. 3.1. Движение денежных потоков в организации ния работ и оказания услуг или одновременно с ними. Предварительная оплата допускается лишь в случаях, предусмотренных законодательством и учетной политикой организации. Наличными можно расплачиваться только в пределах суммы 100 000 руб. по одной сделке в течение одного рабочего дня;

• 3) платежи производятся с согласия (акцепта) плательщика или по его поручению. Без согласия — только в случаях, предусмотренных действующим законодательством.
• 4) платежи производятся за счет собственных средств плательщика или за счет кредитов банка;
• 5) списание со счета денежных средств в объеме, достаточном для удовлетворения всех предъявляемых к организации требований, осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание;
• 6) недостаточность денежных средств на счете организации для удовлетворения всех предъявляемых к ней требований обусловливает списание этих средств путем применения установленной очередности платежей (порядок ее будет изложен далее).

Погашение требований в порядке календарной очередности поступления документов предусматривает удовлетворение этих требований путем списания средств, относящихся к одной очереди.