Налоговая нагрузка — величина показывающая уровень налогового бремени.
В анализе хозяйственной деятельности любой организации важную роль играет оценка налоговых обязательств, которая позволяет определить, насколько обременительна существующая налоговая система для экономического субъекта.
Формула определения налоговой нагрузки:
НН = (НП / (В + ВД)) Ч 100%, (5).
где НН — налоговая нагрузка на предприятие;
НП — общая сумма всех уплаченных налогов;
В — выручка от реализации продукции (работ, услуг);
ВД — внереализационные доходы.
НН = (26 286 + 4 404 796 + 206 230 + 2566 + 4 907 731) /(29 700 000 + 0) х 100% = 26%.
Налоговая нагрузка на анализируемое предприятие составляет 26%, что означает, что почти 30% выручки предприятие уплачивает в виде налогов.
Управляющей структуре данного предприятия необходимо задуматься об оптимизации уровня налогообложения.
Предприятие может использовать следующие способы оптимизации налоговой нагрузки:
- 1. Использование оптимального режима налогообложения. Например, реструктуризация бизнеса, которая позволила бы использовать подразделениям специальные налоговые режимы: УСН, ЕСХН, патентную систему и др.
- 2. Более активное использование льгот и преференций особенно в налоге на добавленную стоимость.
- 3. Прямое сокращение объекта обложения. Например, налог на имущество организаций сильно снижается, если не приобретать объекты основных средств, а брать их в лизинг.
Вывод: Исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, т. е применяется последовательно от одного налогового периода к другому.
Налоговый учет ведется по каждому налогу отдельно. При этом, так как порядок исчисления различных налогов существенно разнится, то система налогового учета по каждому конкретному налогу имеет свои практические особенности.
