Учет резервов предстоящих расходов

Для обобщения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных с целью равномерного включения в затраты, планом счетов предусмотрен пассивный счет 96 «Резервы предстоящих расходов». Создание резервов отражается по кредиту счета 96 в корреспонденции со счетами учета затрат на производство Дт 20,25 Кт 96. Фактические расходы, на которые был ранее создан резерв, отражают по дебету счета 96 в корреспонденции с соответствующими счетами.

На этом счете отражают создание и использование следующих резервов:

— На оплату отпусков, за счет которого производят также начисление ЕСН Дт 96 Кт 70,69;

• — На выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет Дт 96 Кт 70;
• — На ремонт основных средств Дт 96 Кт 10,70,23,69,02,60 и т. д.;
• — На гарантийный ремонт и обслуживание Дт 96 Кт 10,70,23,69,02,60 и т. д.;
• — На рекультивацию земель и осуществление природоохранных мероприятий Дт 96 Кт 10,70,23,69,02,60 и т. д.;
• — Резерва подготовительных работ в связи с сезонным характером производства Дт 96 Кт 10,70,23,69,02,60 и т. д.

Правильность создания и использования резервов обязательно проверяется на конец года по данным смет и расчетов и при необходимости корректируется. Сумма остатка резерва в случае экономии или излишне созданная, в связи с сокращением объема работ или людей сторнируется Дт 20,25 Кт 96 сторно. При недостаточности сумм резерва делают дополнительную запись Дт 20,25 Кт 96. Остаток по счету 96 на конец года может быть обоснован в случае неоконченного ремонта основных средств, под который был создан этот резерв.

Аналитический учет необходимо вести по каждому виду резервов, создание резервов должно быть предусмотрено учетной политикой предприятия.