Взаимосвязь между счетами и балансом. 
Обобщение данных текущего бухгалтерского учета. 
Оборотные ведомости, их виды, значение и порядок составления

Взаимосвязь между счетами и балансом в бухгалтерском учете проявляется следующим образом. На основании данных статей баланса открываются активные и пассивные счета, названия которых в основном совпадают со статьями баланса. Так, статье актива «Нематериальные активы» соответствует счет 04 «Нематериальные активы»; статье пассива баланса «Добавочный капитал» — счет 83 «Добавочный капитал» и т. д. Иногда несколько счетов представлены в балансе одной статьей. Например, статья баланса «Запасы» включает несколько групп счетов (10, 11, 15, 16, 20, 21, 41, 43 и т. д.). Одновременно существуют счета, отражающиеся в балансе по двум статьям. Например, счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в активе баланса включен в статью «Прочие дебиторы», а в пассиве — в статью «Прочие кредиторы». Кроме того, суммы остатков по соответствующим статьям баланса служат начальными остатками открываемых синтетических счетов. Общая сумма дебетовых остатков синтетических счетов равна общей сумме кредитовых остатков, ибо эти итоги есть не что иное, как итоги актива и пассива баланса. На основании конечных сальдо синтетических счетов составляют новый баланс на первое число следующего отчетного периода (месяца, квартала и года). Однако между бухгалтерскими счетами и балансом имеется отличие, которое состоит в том, что на бухгалтерских счетах отражаются текущие хозяйственные операции и итоговые данные за отчетные периоды в денежных, натуральных и трудовых показателях, а в балансе отражаются только итоговые данные на начало и конец отчетного периода в денежной оценке. В текущем учете представлены счета, которые в балансе отсутствуют, так как они закрываются до составления баланса — счет 26 «Общехозяйственные расходы», 25 «Общепроизводственные расходы», 44 «Расходы на продажу», 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и т. д. Не находят отражения в балансе и забалансовые счета.

Ежедневно по мере совершения хозяйственных операций ведется синтетический и аналитический учет средств и их источников. По окончании месяца появляется необходимость обобщения текущего, ежедневного учета путем составления оборотной ведомости. Она составляется после того, как по всем синтетическим и аналитическим счетам будут подсчитаны обороты за месяц и конечное сальдо.

Значение оборотной ведомости заключается в следующем:

• 1) она является средством контроля за правильностью ведения бухгалтерского учета за отчетный месяц;
• 2) в обобщенном, сгруппированном виде показывает состояние средств и их источников.

Форма оборотной ведомости по синтетическим счетам следующая:

Контрольное значение для проверки записей по счетам приобретают итоги оборотной ведомости. Их должно быть три пары равенств:

• 1) равенство дебета и кредита начальных остатков (начальное сальдо) согласно равенству актива и пассива баланса;
• 2) равенство дебета и кредита оборотов за месяц объясняется двойной записью в учете;
• 3) равенство дебета и кредита конечных остатков (конечное сальдо) согласно равенству баланса.

На основе данных двух последних колонок составляется сальдовый, бухгалтерский баланс на 1е число следующего месяца. Оборотная ведомость по синтетическим счетам иначе называется оборотным балансом.

Наряду с оборотной ведомостью можно составлять шахматную ведомость, когда по горизонтали и вертикали записывается название одних и тех же счетов, применяемых предприятием, и суммы записываются на пересечении счетов в виде бухгалтерской проводки. Но ее составляют те предприятия, у которых объем хозяйственных операций сравнительно небольшой.

Составляются оборотные ведомости и по аналитическим счетам с целью контроля за правильностью учета аналитического.

По счетам для учета товарно-материальных ценностей они составляются в количественно-суммовом выражении, по счетам для учета расчетов — в суммовом. Форма их аналогична форме ведомости по синтетическим счетам.

Оборотная ведомость по аналитическим счетам счета 10 «Материалы» за 200 г.

Контрольное значение оборотных ведомостей по аналитическим счетам заключается в том, что начальные остатки, обороты за месяц, конечные остатки по аналитическим счетам должны быть равны остаткам и оборотам соответствующего синтетического счета.

Форма оборотной ведомости для аналитических счетов по учету расчетов (с бюджетом — по налогам, с поставщиками, с подотчетными лицами, с прочими дебиторами, с прочими кредиторами) точно такая же, как и оборотная ведомость по синтетическим счетам (только в денежном измерителе).