Этапы проведения аудиторской проверки

В процессе аудиторской проверки выделяются определенные этапы. Каждый этап проведения аудиторской проверки включает в себя соответствующие вопросы, которые должны быть рассмотрены и решены аудитором.

Этапы при аудите денежных средств

• 1. Ознакомительный этап:
• 1.1 Ознакомление с договором банка об обслуживании банковского счета;
• 1.2 Проверка наличия справки из банка об установление лимита остатка наличных денег в кассе;
• 1.3 Ознакомление с порядком и сроком сдачи выручки в банк, днями выдачи заработной платы;
• 1.4 Проверка наличия договоров о полной материальной ответственности с лицами, ответственными за сохранение наличных денежных средств;
• 1.5 Наличие акта ревизии наличных денежных средств при смене кассира в проверяемом периоде;
• 2. Основной этап:
• 2.1 Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета
• 2.2 Полнота оприходования денежной наличности. Соответствие записей в кассовой книге данным учетных регистров;
• 2.3 Проверка правильности документального оформления операций с денежными средствами
• 2.4 Проверка подлинности подписей получателей денег
• 2.5 Соблюдение организацией размеров лимита остатка денежных средств в кассе;
• 2.6 Проверка наличия фактов осуществления расчетов наличными деньгами с юридическими лицами, сумма платежей которых превышает установленный лимит;
• 2.7 Проверка правомерности отнесения на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей бухгалтерского учета и налогообложения выплат, производимых через кассу организации;
• 2.8 Проверка оприходования в кассу наличных денежных средств за реализованные продукцию (работы, услуги) и другие активы организации без отражения данных операций по счетам реализации (90, 91);
• 2.9 Проверка выплаты физическим лицам наличных денежных средств и включения выплаченных сумм в совокупный годовой доход для удержания подоходного налога;
• 2.10 Наличие контрольно-кассовых машин и соответствующих регистрационных документов на них (проверка проводится в случае реализации продукции (товаров, работ, услуг) физическим лицам за наличный расчет);
• 2.11 Проверка соблюдения установленных требований при работе с контрольно-кассовыми машинами;
• 2.12 Проверка выполнения установленных требований документального оформления при работе с контрольно-кассовыми машинами;
• 2.13 Проверка полноты отражения в бухгалтерских регистрах выручки, поступившей через контрольно-кассовые машины;
• 2.14 Проверка проведения организацией инвентаризации кассы и отражения в учете ее результатов;
• 2.15 Проверка организации хранения свободных денежных средств;
• 2.16 Проверка правильности исчисления и отражения в учете НДС по операциям, связанным с движением денежных средств в кассе.
• 2.2 Этапы при аудите банковских операций
• 1. Ознакомительный этап:
• 1.1 Анализ договоров на расчетно-кассовое обслуживание;
• 1.2 Соответствие показателей данных синтетического и аналитического учета выпискам банка;
• 2. Основной этап:
• 2.1 Проверка наличия выписок банка, правильность их оформления;
• 2.2 Проверка наличия оправдательных документов к выпискам банка;
• 2.3 Проверка наличия на документах штампа банка о принятии документов для обработки;
• 2.4 Подтверждение обоснованности осуществленных денежных выплат, расходования средств по целевому назначению;
• 2.5 Своевременность и полноту внесения в банк неиспользованных денежных средств;
• 2.6 Проверка полноты оприходования наличных денежных средств, сдаваемых в кассу банка;
• 2.7 Проверка списания денежных средств со счета и полноты оприходования наличных денег в кассу;
• 2.8 Проверка правильности и обоснованности перечисления денег за приобретаемые материальные ценности;
• 2.9 Проверка полноты и обоснованности зачисления денежных средств, перечисленных покупателями и заказчиками в оплату поставленных материально-производственных запасов, выполненных работ и оказанных услуг;
• 2.10 Расходы, производимые в безналичном порядке, списываются непосредственно на счета учета затрат, минуя счета расчетов.

Для аудита прочих счетов организации приведена процедура подтверждения правильности покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ.

• 3. Заключительные процедуры:
• 3.1 Формирование пакета документов, передаваемых другим аудиторам для последующего анализа и обработки
• 3.2 Составление аудиторского отчета и предоставление его руководителю группы.