Аудит цикла выпуска и продажи готовой продукции

1. Счет 43.

Выпущенная из производства продукция передается на склад готовой продукции. Количество выпущенной продукции, А и В подтверждается в приемо-сдаточной накладной.

1.1 Подтверждение фактической производственной себестоимости единицы продукции при списании на склад:

Продукция № 1: 1 434 949,96 руб. / 5011 шт.= 286,36.

Продукция № 2: 1 147 306,44 руб. / 4011 шт. = 286,04.

1.2 Подтверждение фактической себестоимости продукции, отгруженной покупателям:

себестоимость продукции 1, отгруженной покупателю, А — 286,36 * 1000 = 286 360 руб.

продукции 1, отгруженной покупателю В — 286,36 * 3000 = 859 080 руб.

продукции 2, отгруженной покупателю, А — 286,04 * 2000 = 572 080 руб.

продукции 2, отгруженной покупателю С — 286,04 * 1000 = 286 040 руб.

При аудите фактической себестоимости продукции, отгруженной покупателям, обнаружена ошибка при списании суммы фактической себестоимости продукции № 2, отгруженной покупателю А.

• 2. Счет 20.
• 2.1 Пересчет амортизационных отчислений произведен в аудите учетной политики (пункт 4.1.)
• 2.2 подтверждение материальных расходов: материальные расходы в части материалов, отпущенных в производство подтверждены в пункте 4.2 аудита учетной политики.
• 2.3 аудит заработной платы работникам основного производства по видам продукции № 1, № 2 — подтверждено в пункте 4.3.
• 3. Аудит счета 25 «Общепроизводственные расходы»
• 3.1 подтверждение достоверности оборота по дебету счета 25

Достоверность ЗП общепроизводственных рабочих и ОСН. ЗП общепроизводственных работников составила 128 000 руб. ОСН — 34 048 руб.

Достоверность амортизации: подтверждение первоначальной стоимости ОС, срока полезного использования и метода начисления амортизации (подтверждено в аудите учетной политики) — сумма амортизационных отчислений за период составила: 55 800.

Достоверность материальных расходов: количество, сумма, метод оценки стоимости при списании в производство — подтверждено в аудите учетной политики п. 4.2: материальные расходы — 213 191,50 + 182 024,55 руб., ремонт оборудования — 161 500.

Таким образом, ОПР составят: 774 564,05.

• 3.2 распределение ОПР (аудит учетной политики, п. 4.3).
• 4. Аудит счета 26 «Общехозяйственные расходы»
• 4.1 подтверждение достоверности оборота по дебету счета 26:

Достоверность ЗП управленческого персонала. ЗП общехозяйственных работников — 228 000 руб. ОСН — 60 648 руб.

Достоверность амортизации (аудит учетной политики, подтверждено в п. 4.1), сумма амортизационных отчислений — 189 499,98.

Достоверность материальных расходов подтверждена в аудите учетной политики п. 4.2 Затраты по материалам — 106 595,75+ 72 850,63, информационные услуги — 141 500 .

Командировочные расходы — 81 500 (подтверждена авансовым отчетом) ОХР составят 880 594,36 руб.

• 4.2 распределение ОХР (аудит учетной политики, п. 4.3.).
• 5. Подтверждение фактической себестоимости готовой продукции двух видов. Аудиторская процедура — пересчет.

Себестоимость продукции, незавершенной производством (С_К20), для обоих видов продукции, принята равной 50 000,00 руб. С_Н20 по продукции № 1 и № 2 составляет сумма взноса учредителем Z в УК в виде продукции незавершенной производством, и равно 33 000 руб. для продукции № 1 и 43 200 руб. для продукции № 2.

Оборот счета 20: Продукция № 1:

Материалы: 681 486,93.

ЗП + ОСН: 165 606,98 + 44 051,47.

Э/энергия, тепловая энергия: 130 000+120000.

Амортизация: 68 000 + 58 000.

ОПР: 396 457,50.

Оборот = 1 451 960,76.

Оборот счета 20: Продукция № 2:

Материалы: 538 363,83.

ЗП + ОСН: 157 941,48 + 42 012,44.

Амортизация: 37 674,87.

ОПР: 378 106,55.

Оборот = 1 154 099,17.

ФПСГП_{Н (прод. № 1)} = 33 000 + 1 451 960,76 — 50 000 = 1 434 960,76 руб.

ФПСЕП_{Н (прод 1)} = 1 434 960,76 / 5011 = 286,36.

ФПСГП_{у (прод. № 1)} =286,36 * 5011 = 1 434 949,96.

Отклонение (Ск 20.1) = 33 000 + 1 451 960,76 — 1 434 949,96 = 50 010,80.

ФПСГП_{Н (прод. № 2)} = 43 200 + 1 154 099,17 — 50 000 =1 147 299,17 руб.

ФПСЕП_{Н (прод. № 2)} = 1 147 299,17 / 4011 = 286,04.

ФПСГП_{у (прод. № 2)} =286,04 * 4011 = 1 147 306,44.

Отклонение (Ск 20.2) = 43 200 + 1 154 099,17 — 1 147 306,44 = 49 992,73.

6. Подтверждение количества выпущенной продукции № 1 и № 2, Ск счета 43.

Применяются такие аудиторские процедуры как инвентаризация, пересчет, инспектирование.

Сн43 + ОбД43 — ОбК43 = Ск43.

Ск 43.1: 1 434 949,96-(286,36 * 4000) = 289 509,96.

Ск 43.2: 1 147 306,44 — (286,04 * 3000) = 289 186,44.

Т.к. фактическая стоимость отгруженной продукции № 2, отгруженной покупателю А, рассчитана в бухгалтерском учете неверно — остатки на счете 43 по данным аудиторской проверки не совпадают с остатками по счету в бухгалтерском учете проверяемой организации.

7. Подтверждение реализации.

Объект аудита счет 90 «Продажи».

• 7.1 подтвердить достоверность количества реализованной продукции по видам (подтверждается на основании выставленных счетов фактур и накладных).
• 7.2 подтвердить достоверность цены реализации

Аудиторские процедуры: инспектирование, запрос, подтверждение.

Цена рассчитывается на основании полной фактической производственной себестоимости.

ФПСГП_П 1 = 1 147 306,44 + 450 728,69= 1 885 678,65.

ФПСЕП_П 1 = 1 885 678,65 / 5011 = 376,31.

Цена продукции № 1 = 376,31 * (1 + 0,3013) * (1 + 0,18) = 577,83.

ФПСГП_П 2 = 1 147 306,44 + 429 865,67 = 1 436 173,92.

ФПСЕП_П 2 = 1 436 173,92 / 4011 = 393,21.

Цена продукции № 2 = 393,21 * (1 + 0,3013) * (1 + 0,18) = 603,78.

• 8. Подтвердить расходы, т. е. себестоимость реализованной продукции.
• 8.1 подтверждение фактической производственной себестоимости единицы продукции № 1, № 2. (рассчитана в п. 5)
• 8.2 подтверждение количества реализованной продукции (подтверждено в п. 7.1)