Учет расчетов с учредителями

Все виды расчетов с учредителями (участниками) организации (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и т. п.) по вкладам в уставный (складочный) капитал организации, по выплате доходов (дивидендов) и другим отражают на счете 75 «Расчеты с учредителями». Государственные и муниципальные унитарные предприятия применяют этот счет для учета всех видов расчетов с уполномоченными на их создание государственными органами и органами местного самоуправления.

На счете 75 «Расчеты с учредителями» могут быть открыты субсчета:

• 75/1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» ;
• 75/2 «Расчеты по выплате доходов» и др.

При расчетах с учредителями по вкладам в уставный капитал в бухгалтерском учете отражаются следующие операции:

1) на дату государственной регистрации организации, независимо от организационно-правовой формы, отражается величина уставного капитала организации и задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал:

Д 75/1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» ;

К 80 «Уставный капитал» ;

2) при фактическом внесении вклада в уставный капитал:

Д 50 «Касса», 52 «Расчетные счета», 51 «Валютные счета» ;

К 75/1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал» — отражен вклад в уставный капитал в денежной форме;

Д 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 41 «Товары», 58 «Финансовые вложения» ;

К 75/1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал» — отражен вклад в уставный капитал в натуральной форме.

Если задолженность по вкладу в уставный капитал выражена в иностранной валюте, то при погашении этой задолженности на счете 75 «Расчеты с учредителями» возникают курсовые разницы. Курсовая разница, связанная с формированием уставного (складочного) капитала организации, подлежит отнесению на добавочный капитал:

Д 75/1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал» ;

К 83 «Добавочный капитал» .

При создании акционерного общества, если акции реализуются по цене, превышающей ее номинальную стоимость, разница между продажной и номинальной стоимостью относится на добавочный капитал:

Д 75/1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал» ;

К 83 «Добавочный капитал» .

Расчеты по выплате доходов учредителям

Чистая прибыль, полученная организацией, распределяется между учредителями на условиях, зафиксированных в учредительных документах. Решение о распределении чистой прибыли принимается общим собранием акционеров в АО или собранием участников в ООО.

В АО доходы начисляются учредителям в виде дивидендов по акциям, в ООО — пропорционально долям в уставном капитале.

При расчетах с учредителями по начислению и выплате доходов в бухгалтерском учете отражаются следующие операции:

• 1) на сумму начисленных доходов (дивидендов) учредителям:
  • а) юридическим лицам или физическим лицам, не являющимся работниками организации:

Д 84 «Нераспределенная прибыль» ;

К 75/2 «Расчеты с учредителями по выплате доходов» ;

б) физическим лицам, являющимся работниками организации:

Д 84 «Нераспределенная прибыль» ;

К 70 «Учет расчетов с персоналом по оплате труда» ;

2) на сумму удержанного налога на доходы у источника выплаты:

Д 75/2 «Расчеты с учредителями по выплате доходов», 70 «Учет расчетов с персоналом по оплате труда» ;

К 68 «Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам» ;

при выплате доходов учредителям в денежной или натуральной форме:

а) в денежной форме по наличному или безналичному расчету за минусом сумм удержанного налога:

Д 75/2 «Расчеты с учредителями по выплате доходов», 70 «Учет расчетов с персоналом по оплате труда» ;

К 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» ;

б) в натуральной форме в виде продукции, товаров или иного имущества, а также работами, услугами:

Д 75/2 «Расчеты с учредителями по выплате доходов», 70 «Учет расчетов с персоналом по оплате труда» ;

К 90/1 «Выручка», 91/1 «Прочие доходы» ;

в) одновременно списывается себестоимость продукции, товаров, работ, услуг и иного имущества:

Д 90/2 «Себестоимость продаж», 91/2 «Прочие расходы» ;

К 43 «Готовая продукция», 41 «Товары», 20 «Основное производство» ;

г) начисляется НДС в бюджет:

Д 90/3 «НДС», 90/2 «Прочие расходы» ;

К 68 «Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам» .

Аналитический учет по счету 75 «Расчеты с учредителями» ведется по каждому учредителю (участнику).