Использование и учет целевого финансирования

Учет целевого финансирования. Целевое финансирование представляют собой средства, предназначенные на финансирование тех или иных мероприятий целевого назначения, а именно: содержание детских и культурно-просветительных учреждений, подготовку кадров, научно-исследовательские работы, капитальные вложения, строительство жилых домов, на покрытие убытков и др.

Источниками формирования целевых фондов выступают бюджетные ассигнования и внебюджетные фонды, взносы родителей, плата за обучение и др.

Средства целевого финансирования расходуются в строгом соответствии с утвержденными сметами. Использование этих средств не по назначению запрещено.

Для учета средств целевого финансирования и поступления предназначен пассивный счет 86 «Целевое финансирование». По кредиту счета отражаются поступления средств, а по дебету — их расходование (использование).

Сальдо по кредиту показывает остаток неизрасходованных средств на начало и конец отчетного периода.

Аналитический учет по счету 86 ведут по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления.

Поступления средств целевого назначения отражаются записями:

Д-т 50, 51, 52 К-т 86 — поступление денежных средств, полученных от других организаций, учреждений и лиц;

Д-т 76 К-т 86 — начисление причитающихся к уплате взносов родителей на содержание детей в детских учреждениях, платы за обучение и т. д.;

Д-т 75/3 К-т 86 — начисление средств целевого назначения унитарной организации.

Операции по учету использования средств целевого назначения отражаются следующими записями:

Д-т 86 К-т 50, 51, 52 — списание денежных средств за счет целевых финансирования;

Д-т 86 К-т 10, 60, 70… — на сумму затрат материалов, начисленной оплаты труда работникам и расходов на оплату выполненных работ и оказанных услуг;

Д-т 86 К-т 29 — расходы на содержание детских и культурно-просветительных учреждений;

Д-т 86 «Целевое финансирование» К-т 20 «Основное производство; 26 «Общехозяйственные расходы" — при направлении средств целевого финансирования на содержание некоммерческих организаций;

Д-т 86 «Целевое финансирование» К-т 83 «Добавочный капитал» — при использовании средств целевого финансирования, полученных в виде инвестиций;

Д-т 86 «Целевое финансирование» К-т 98 «Доходы будущих периодов" — при направлении коммерческой организацией бюджетных средств на финансирование расходов.

При поступлении безвозмездных средств, если они имеют целевой характер (на строительство или приобретение объекта), делается запись:

Д-т 50 «Касса», 51 «Расчетные счета»; 52 «Валютные счета».

К-т 96 «Целевое финансирование «.

После окончания строительства или ввода объекта в эксплуатацию суммы, учтенные на счете 86 «Целевое финансирование», переносятся на счет 98 «Доходы будущих периодов», т. е. делается проводка:

Д-т 86 «Целевое финансирование».

К-т 98/2 «Безвозмездные поступления».

Одновременно производится запись:

Д-т 01 «Основные средства».

К-т 08 «Вложения во внеоборотные активы».