Общение аудиторов с руководством аудируемого лица

Общаться с руководством аудируемого лица можно как в устной форме во время посещения аудиторами этого субъекта, так и в письменной форме, направляя аудиторской организации запросы и другие материалы на имя руководства.

При общении с руководством аудируемого лица аудиторская организация должна рассматривать полученную информацию с точки зрения ее уместности, надежности и достаточности, а также полномочий и компетентности лица, се предоставившего.

Все существенные вопросы общения с руководством аудируемого лица и полученные от него разъяснения должны быть отражены в рабочей документации проверки.

Цель общения с руководством аудируемого лица до начала аудита — оценка возможности проведения аудита и заключение договора на оказание аудиторских и (или) сопутствующих аудиту услуг. Общение с руководством аудируемого лица до начала аудита включает в себя общение на стадии предварительного планирования аудита и общение на стадии переговоров.

На стадии переговоров с руководством аудируемого лица должны быть определены и согласованы существенные условия предстоящего договора (ФПСАД № 12 «Согласование условий проведения аудита»). Аудиторской организации рекомендуется разработать с учетом требований законодательства типовые договоры на оказание аудиторских и (или) сопутствующих аудиту услуг, которые должны применяться постоянно.

Целью общения с руководством аудируемого лица во время аудита являются оптимизация аудиторских процедур и обеспечение достижения целей аудита с максимально возможной эффективностью. Во время аудита с руководством аудируемого лица могут обсуждаться вопросы:

• • планирования аудита;
• • получения аудиторских доказательств;
• • оценки аудиторского риска и уровня существенности;
• • изучения и оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
• • использования работы экспертов;
• • организационные, связанные с проведением аудита;
• • другие, связанные с подготовкой и проведением аудита.

Цель общения с руководством аудируемого лица на заключительной стадии аудита — обсуждение выявленных в ходе аудита проблем и согласование предлагаемых аудиторской организацией поправок к аудируемой отчетности (ФПСАД № 3 «Планирование аудита», № 23 «Заявления и разъяснения руководства аудируемого лица», ФСАД 1/2010 «Аудиторское заключение о финансовой (бухгалтерской) отчетности и формирование мнения о ее достоверности», 2/2010 «Модифицированное мнение в аудиторском заключении», 3/2010 «Дополнительная информация в аудиторском заключении» и др.). На заключительной стадии аудита с руководством экономического субъекта могут обсуждаться;

• • проблемы, с которыми столкнулась аудиторская организация в ходе аудита;
• • вопросы ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, по которым у аудируемого лица и аудиторской организации возникли разногласия;
• • поправки к бухгалтерской отчетности, предложенные аудиторской организацией, вне зависимости от того, произведены ли они в этой отчетности;
• • нарушения установленного законодательством РФ порядка ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, влияющие или способные повлиять на ее достоверность;
• • выявленные в ходе аудита особенности внешней или внутренней среды, существенно влияющие или способные повлиять на непрерывность деятельности аудируемого лица (нарушение допущения непрерывности деятельности);
• • существенные события, произошедшие после даты подписания аудиторского заключения;
• • другие вопросы, связанные с завершением аудита.

Существенные вопросы, связанные с завершением аудита, должны быть обсуждены с руководством аудируемого лица, а результаты обсуждения — отражены в рабочей документации проверки.