Источники информации для проверки аудита на предприятии

В данном параграфе особое внимание обращается на методы документальной проверки, как наиболее часто используемые в аудиторской практике, относящиеся к группе сопоставлений.

Методы документальной проверки можно условно разделить на две группы:

• 1. Методы формальной проверки документов:
  • — проверка соблюдения правил составления, полноты и подлинности оформления документов;
  • — сопоставление учетных и отчетных показателей с установленными нормативами, что позволяет выявить завышение (занижение) себестоимости продукции (работ, услуг), правильность применения льгот, ошибки при исчислении и уплате налогов;
  • — проверка соответствия отраженных в документах операций установленным правилам;
  • — счетный контроль.
• 2. Методы проверки реальности отраженных в документах обстоятельств:
  • — сопоставление данных документов, отражающих смысл совершенных операций, с данными документов, которые явились основанием для этих операций;
  • — проверка записей в регистрах бухгалтерского учета;
  • — сканирование;
  • — встречная проверка;
  • — взаимная проверка;
  • — контрольное сличение;
  • — восстановление натурально-стоимостного учета.

Самый распространенный метод документальной проверки предприятия — выборочный аудит. Выборочный аудит подразделяют на две практически схожие части: выборочную проверку системы внутреннего контроля и проверку верности отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам. Перед проведением аудита расчетов с бюджетом необходимо осуществить планирование самой проверки, в соответствии с которым аудитор должен так организовать свою деятельность, чтобы обеспечить ее высокое качество и быть уверенным, что в каждой конкретной ситуации применяются наиболее эффективные и действенные процедуры аудита.

В качестве источников информации при проведении аудита расчетов с бюджетом на ОАО ЛГОК используются:

• — приказ по учетной политике для целей налогообложения и для целей финансового учета;
• — данные о характере и масштабе деятельности аудируемого лица;
• — сведения о юридической и организационной структуре аудируемого лица;
• — выдержки или копии учредительных документов, лицензий, соглашений и протоколов;
• — информация об отрасли, экономической и правовой среде, в которой аудируемое лицо осуществляет свою деятельность;
• — результаты анализа финансово-хозяйственной деятельности;
• — первичные учетные документы, регистры бухгалтерского и налогового учета, используемые при расчете налогов и сборов;
• — налоговые декларации;
• — данные бухгалтерской отчетности.

В процессе проведения аудита аудитор формирует специальный аудиторский файл, в частности, содержащий следующие рабочие документы:

• — план проведения аудита и изменения к нему;
• — программа проведения аудита и изменения к ней;
• — оценка аудиторского риска;
• — оценка уровня существенности;
• -сведения об исполнителях, характере, временных рамках, объеме аудиторских процедур и результатах их выполнения;
• — описание методов проверок, объемов и параметров выборки.

При проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности аудиторами выборочным способом проверяется правильность исчисления и уплаты налогов и иных обязательных платежей. Однако данная проверка не может охватить весь объем информации, влияющей на налоговые обязательства организации, и не может служить единственным основанием для выражения мнения о достоверности налоговой отчетности. Поэтому многие организации, для которых общий аудит является обязательным, при заключении договора с аудиторскими фирмами отдельно указывают объем работ по налоговому аудиту. Особенно актуально это для крупных организаций с большими оборотами и разветвленной сетью структурных подразделений, как непосредственно предприятие ОАО ЛГОК, которые в целях максимального снижения налоговых рисков нуждаются в проведении полноценного налогового аудита. Поэтому налоговый аудит, по нашему мнению, может быть как частью общего аудита, так и самостоятельным направлением аудита.