Налогообложение в Российской империи (XVIII—XIX вв.)

Налоги в XVIII в

В налогооблагаемой базе России в XVIII в. произошли существенные изменения. В первой половине столетия стала быстро развиваться промышленность.

Принятые Петром I меры по развитию промышленного производства способствовали изменению структуры валового продукта. В нем резко возрос удельный вес промышленной продукции. Это отразилось и на российском экспорте. Если раньше в нем преобладала сельскохозяйственная продукция, то уже в 1725 г. доля промышленной продукции в экспорте России составляла 48%. Вместе с тем развитие промышленного производства требовало не только государственных капиталовложений на создание казенных предприятий, но и первоначальных частных капиталов, главным образом купечества. Для создания таких возможностей российским предпринимателям предоставлялись значительные налоговые льготы. Одновременно с этим Россия вела активную внешнюю политику, сопровождавшуюся постоянными военными действиями, требовавшими выделения огромных средств из казны. Таким образом, создавалась ситуация, когда неудержимо росли бюджетные расходы и снижалась налогооблагаемая база. Все это вызывало необходимость серьезных изменений в налоговой сфере.

Были введены новые налоги, в их числе — налоги с извозчиков, постоянных дворов, найма домов, плавных судов и даже сбор за бороды. С дворян за бороду взималось 660 руб., с купцов — 100 руб., с торговцев — 60 руб., с крестьян — 30 руб. В деревне крестьяне за бороду не платили, но при выезде в город платили 1 коп. Налоги стали взимать с домашних бань (с купцов по 3 руб., с крестьян по 15 коп.). Пошлины взимались даже с дубовых гробов.

Прямые налоги

В число прямых налогов в 1719 г. вводится горная подать, взимавшаяся с горнопромышленников в размере 10% объема валовой добычи ископаемых. Этот налог существовал вплоть до XX в.

В целях более равномерного распределения налогового бремени па подавляющую часть сельского населения вместо подворного налога в 1724 г. вводится подушная подать, отмененная лишь в конце XIX в. Этот налог взимался в размере 74 коп. с крестьянской души мужского пола. С городского населения собирали по 1 руб. 20 коп. с души. Размер подушной подати постоянно увеличивался: в 1861 г. он достиг уже 3 руб. 30 коп. в год. Сбор налога обеспечивала сама крестьянская община, она отвечала за каждого ее члена. Неуплата налога вела к изъятию имущества. Зажиточные члены общины вносили налог на неплательщиков, которые отрабатывали им долги. Это вело к еще большему расслоению общины.

Введение

подушной подати существенно расширило налогооблагаемую базу, так как в число плательщиков налога были включены новые группы населения, в том числе черносошные крестьяне (жившие на государственной земле), однодворцы (обедневшие помещики), гулящие люди (лица без определенных занятий).

Подушная подать давала казне 5 млн руб. в год.

В конце XVIII в. был введен промысловой налог, взимавшийся как гильдейский сбор. Капитал купцов определялся по трем гильдиям. Ставка налога была установлена в 1% величины капитала.

Прямые налоги обеспечивали примерно половину бюджетных доходов.

Косвенные налоги

Вторую половину составляли косвенные налоги. Главными в их числе были питейные доходы. Их доля в бюджетных доходах достигала 25%.

Организацией налогообложения в России в XVIII в. ведали созданные Петром I коллегии. Из двенадцати созданных им коллегий, четыре — ведали финансами: Камер-коллегия, Штатс-коллегия, Ревизон-коллегия, Коммерц-коллегия. В 1775 г. были образованы казенные палаты, в обязанности которых входило управление откупами, учет поступления доходов, наблюдение за расходованием в губерниях государственных средств, ревизия финансовой отчетности. В подчинении казенных палат были губернские и уездные казначейства, которые практически вели кассовое исполнение бюджета на местах. В 1780 г. была создана экспедиция государственных доходов, которая в следующем году разделилась на четыре экспедиции: одна недала государственными доходами, вторая — государственными расходами, третья — ревизией, четвертая — взысканием налоговых недоимок.

Войны, содержание царского двора и государственного аппарата требовали значительных финансовых ресурсов. В конце XVIII в. на содержание государственного аппарата направлялось 48% всех государственных расходов, на армию и флот — 40%, на царский двор — 10%, на просвещение — около 1,5%.

Потребность в финансовых ресурсах не покрывалась за счет внутренних источников. В 1769 г. был сделан первый внешний заем. К началу XIX в. внешний долг страны составил 41 млн руб. ассигнациями.