Отражение в бухгалтерском учёте налогов и платежей на предприятии

Рассмотрим отражением в учете расчетов по налогам и платежам на предприятии.

Расчеты по транспортному налогу в ООО «Мордовдорстрой» производятся с 1 января 2010 года с введением данного налога.

На предприятии ООО «Мордовдорстрой» объектами налогообложенияпризнаются 6 автомобилей и трактор, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. В отношении транспортных средств предприятия налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

На балансе ООО «Мордовдорстрой» числятся транспортные средства представленные в приложении 2.

Исчисление транспортного налога в ООО «Мордовдорстрой» производится по формуле 5.

ТН = НБ К (5).

где ТН — транспортный налог (за налоговый период) (руб.);

НБ — налоговая база, определенная в соответствии со ст. 359 НК РФ;

— ставка транспортного налога;

К — коэффициент (количество месяцев владения транспортным средством / 12 мес.).

В бухгалтерии ООО «Мордовдорстрой» был сделан расчет по грузовому автомобилю УАЗ 3741. В приложении 4 представлены ставки транспортного налога по РМ. Из приложения 4 видно, что ставка налога для грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 10 л. с. составляет 25.

Бухгалтер организации сделал расчет налога и отразил бухгалтерской проводкой: 84 25 1 = 2 100 руб. — Дебет 20.01 «Основное производство» Кредит 68.07 «Транспортный налог».

Сумма транспортного налога за налоговый период равна 21 207 руб.

На основании расчета бухгалтер ООО «Мордовдорстрой» сделал в бухгалтерском учете следующую проводку: Дебет 91.2 «Прочие расходы» Кредит 68.07 «Транспортный налог» на сумму 21 207 руб.

НДС в ООО «Мордовдорстрой» уплачивается в соответствии с главой 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ.

НДС исчисляется по формуле 6.

НДС = (6).

где НБ — налоговая база.

Расчеты по налогу на имущество предприятий производятся в соответствии с Законом Республики Мордовия от 27.11.2003 г. № 54-З «О налоге на имущество организаций». Согласно п. 1 ст. 382 НК РФ сумма налога исчисляется по формуле 7.

НИ = НБ Ч СНИ (7).

где НИ — налог на имущество;

НБ — налоговая база, определяется в соответствии со ст. 375 НК РФ;

СНИ — ставка налога на имущество.

При учёте расчётов по имуществу на предприятии применяются следующие проводки:

В ООО «Мордовдорстрой» в монтаж передано оборудование по фактической стоимости приобретения, куда включается стоимость самого оборудования (4 000 000 руб.) и расходов на доставку (200 000 руб.). Были осуществлены также монтажные работы на сумму 300 000 руб.

В бухгалтерии организации были сделаны следующие проводки:

• — Передано оборудование по фактической стоимости приобретения Д08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчёт 4"Приобретение объектов ОС" К07 «Оборудование к установке»? 4 000 000 руб. + 200 000 руб. = 4 200 000 руб.;
• — Учтена стоимость монтажных работ: Д08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчёт 4 «Приобретение объектов ОС» К60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»? 300 000 руб.;
• — Принят НДС от подрядчика по монтажным работам согласно выставленной счету? фактуре: Д19 «НДС по приобретённым ценностям» К60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»? 54 000 руб. (300 000Ч18/ 110);
• — Станок принят на учет и введен в эксплуатацию: Д01 «ОС» К08.4 «Приобретение объектов ОС»? 4 200 000 руб. + 300 000 руб. = 4 500 000 руб.
• -НДС по монтажу принят к вычету: Д68 «Расчёты по налогам и сборам» К19 «НДС по приобретённым ценностям»? 54 000 руб.

Как видно из представленных бухгалтерских записей, бухгалтер организации не использует субсчета к счету 19 и 68.

Предприятие производит расчёты по НДФЛ в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ. Объектом налогообложения в ООО «Мордовдорстрой» признаются доходы налогоплательщиков.

Сумма налога исчисляется по формуле 8.

НДФЛ = НБ Ч НС (8).

где НБ — налоговая база;

НС — это налоговая ставка Работнику основного производства ООО «Мордовдорстрой» с окладом 8 000 руб. в месяц, имеющему на иждивении двоих несовершеннолетних детей, в сентябре 2013 года была начислена премия 3000 руб. В бухгалтерии предприятия был сделан расчёт:

• — Рассчитана сумма к начислению: Д20 «Основное производство» К70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»? 8 000 руб. + 3 000 руб. = 11 000 руб.;
• — Рассчитан и удержан НДФЛ: Д70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» К68 «Расчёты по налогам и сборам»? (11 000 руб. — (2 Ч 1 400 руб.)) Ч 13% = 1 066 руб.;
• — К выдаче из кассы: Д70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» К50 «Касса»? 11 000 руб. — 1 066 руб. = 9 934 руб.

Также из данных расчетов видно, что при отражении удержании НДФЛ из заработной платы бухгалтер не учитывает субсчета к счету 68.

Таким образом можно сделать вывод о том, что бухгалтерия предприятия ООО «Мордовдорстрой» при ведении расчётов ссылается на НК РФ и Законы Республики Мордовия. И пользуется субсчетами счетов только в особых случая. В основном бухгалтерские операции ведутся по всему счёту в целом.