Отразить операции по покупке валюты в Журнале регистрации хозяйственных операций. Определить финансовый результат от проведенных операций.
Курсовые разницы отразить на счете 91.
Российская организация по договоренности с банком купила 10 000 ев-ро, для этого перечислила с расчетного счета рублевый эквивалент, исходя из коммерческого курса покупки 52 руб. за 1 евро.
Официальный курс на дату зачисления средств на валютный счет организации -50 руб. за 1 евро. С расчетного счета удержано комиссионное вознаграждение банку — 2500 руб.
С валютного счета получено в кассу для оплаты командировочных расходов сотруднику 2 000 евро, официальный курс на дату поступления валюты в кассу предприятия — 50,95 руб. за 1 евро.
С валютного счета перечислено поставщику за оказанные услуги — 7700 евро, официальный курс на дату перечисления валюты — 51, 60 руб. за 1 евро.
РЕШЕНИЕ Стоимость активов и обязательств (денежных знаков в кассе организации, средств на банковских счетах (банковских вкладов)), выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли (п. 4 ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»). Пересчет стоимости актива или обязательства, выраженной в иностранной валюте, в рубли производится по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, устанавливаемому Банком России (п. 5 ПБУ 3/2006). Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, средств на банковских счетах, выраженной в иностранной валюте, в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату (п. 7 ПБУ 3/2006). Датой совершения операции по банковским счетам считается дата поступления денежных средств на банковский счет организации в иностранной валюте или их списания с банковского счета организации в иностранной валюте (см. Приложение к ПБУ 3/2006).
Составим корреспонденции счетов Таблица 1 — Учет покупки валюты.
|
Наименование операции. | Сумма. | Дебет. | Кредит. |
Списаны денежные средства для покупки валюты 1 000 052. | | | |
Приобретена валюта 1 000 050=9966000. | | | |
Удержано комиссионное вознаграждение банку 2500. | | 91−2. | |
Возвращен неиспользованный остаток рублей 520 000−500 000−2500=20 000. | | | |
Получено в кассу 200 050,95=101 900. | | | |
Курсовая разница (50,95−50)*10 000= 9500. | | | 91−1. |
Перечислено иностранному поставщику 7700*51,6=57 760. | | | |
Курсовая разница (51,6−50,95)*8000= 5200. | | | 91−1. |
