Учет собственного капитала

В учетной политике ТОО АФ «Родина» указывается, что к собственному капиталу относятся уставный, резервный, дополнительный оплаченный и неоплаченный капитал, нераспределенный доход (непокрытый убыток).

Основным элементом собственного капитала является уставный капитал. Порядок формирования уставного капитала регулируется законодательством и учредительными документами (Устав товарищества, приказы, распоряжения).

Согласно представленной выписке из Реестра участников Товарищества по состоянию на 31.12.2008 года Участниками Фирмы являются:

Таблица 20 — Распределение уставного капитала.

Для обеспечения деятельности товарищества участники своими вкладами в денежной форме и имуществом, безвозмездно передаваемыми в собственность товарищества, к моменту регистрации сформировали уставный капитал в размере 2 402 000 тенге. После полного внесения участниками своих вкладов в уставный капитал может быть по решению общего собрания участников изменен: увеличен или уменьшен.

Бухгалтерский учет уставного капитала осуществляется на счетах подраздела 50 «Уставный капитал» раздела V «Собственный капитал» (подраздел 5000 «Уставный капитал» раздела 5 «Капитал и резервы» РПС). На счетах 501 (5010) «Привилегированные акции», 502 (5020) «Простые акции», 503 (5030) «Вклады и паи» отражаются операции по формированию уставного капитала в сумме вкладов участников.

При формировании уставного капитала были сделаны бухгалтерские записи: на сумму вклада дебетуют счета 511 (5110) «Неоплаченный капитал» и кредитуют счет 503 (5030) «Вклады и паи». Записи на данные счета производятся только после утверждения учредительных документов.

Предприятием был сформирован резервный капитал для покрытия, какихлибо выплат в размере и сроки установленные Законом «О товариществах». Резервный капитал товарищества формируется путем ежегодных отчислений из чистого дохода в соответствии с решением общего собрания участников. Средства сформированного резервного капитала могут быть направлены на покрытие убытка за отчетный период или предыдущий год, а также на иные цели определенные решением общего собрания участников товарищества.

Для отражения информации о состоянии и движении резервного капитала предприятием используются счета подразделов 55 (540 «Резервы» — 5000 тг) «Резервный капитал» — 1 547 193 тг. По кредиту счетов 551 (5410) «Резервный капитал установленный учредительными документами» и 552 (5460) «Прочие резервы» в дебет счета 561 (5521, 5522) «Нераспределенная прибыль (непокрытые убыток — 1 829 533 тг) отчетного года» отражаются отчисления в резервный капитал. По кредиту счетов 551 (5410) «Резервный капитал установленный учредительными документами» и 552 (5460) «Прочие резервы» отражаются использование средств резервного капитала в дебет счетов 621, 622, 623 (3031, 3032, 3033) «Краткосрочная кредиторская задолженность по дивидендам и доходам участников-5 164 289» на выплату дивидендов акционерам при отсутствии или недостаточности дохода отчетного года; подраздела 56 (5500) «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — на покрытие убытка Агрофирмы за отчетный период или предыдущий год.

Для определения итоговой суммы дохода или убытка предприятием применятся счет 571 (5610) «Итоговая прибыль (итоговый убыток)». По кредиту данного счета в корреспонденции со счетами раздела 7 (6) «Доходы» отражается итоговая сумма полученного дохода за отчетный период. По дебету отражается сумма расходов понесенных предприятием за отчетный период в кредит счетов раздела 8 (7) «Расходы».

Для обобщение информации о нераспределенном доходе и непокрытых убытках применяются счета подраздела 56 (5500) «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

По кредиту счета 561 (5511, 5512) «Нераспределенный доход (непокрытый убыток) отчетного года» отражаются — итоговая сумма полученного дохода за отчетный период; сумма средств резервного капитала, направленного на погашение убытка отчетного года и суммы по прочим операциям. По дебету счета 561 (5511, 5512) «Нераспределенный доход (непокрытый убыток) отчетного года» отражаются переносимые в конце отчетного периода итоговые суммы расходов периода; суммы направленные на выплату дивидендов; суммы разницы при выкупе собственных акций по цене выше номинальной. Оставшаяся сумма нераспределенной прибыли или убытка переносится на счет 562 (5521,5522) «Нераспределенный доход (непокрытый убыток) предыдущих лет».

На покрытие убытков отраженных на данном счете могут быть направлены средства резервного капитала, либо в случае наличия на данном счете нераспределенного дохода они могут быть направлены на выплату дивидендов.