Налогообложение предприятий. 
Налоговый учёт

У предприятий АПК возникают взаимоотношения с бюджетом как по налогам, так и по целевым платежам, но на счете 68 «Расчеты с бюджетом» отражаются расчеты только по налогам. Порядок начисления и уплаты налогов регулируется Налоговым кодексом.

Начисленные к уплате налоги отражаются по Кт 68, а по Дт 68 отражается уменьшение задолженности на сумму произведённых вычетов и перечисленных налогов. Начисленные налоги могут быть отнесены на уменьшение прибыли (налог на прибыль). В этом случае при начислении налога составляется корреспонденция Дт 99 Кт 68.

При поступлении и отпуске товаров уплачивается сумма НДС. Налогообложение производят по ставкам 10% и 18%. Налоговая база исчисляется исходя из стоимости товаров, работ и услуг по ценам реализации. Сумма НДС должна быть выделена в счетах-фактурах. При реализации товаров, работ и услуг сумму НДС налогоплательщик отражает: Д^т 90 К^т 68. При приобретении материальных ценностей сумма НДС показывается по Д^т 68.

Сумма налога, подлежащая в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов. Если налоговые вычеты превышают сумму налога, начисленную к уплате в бюджет, то разница подлежит возмещению из бюджета.

В настоящее время СПК (колхоз) «Прогресс» является плательщиком единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН). Данный налог заменяет налог на прибыль, НДС, налог на имущество.

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и имущественных прав.

Расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Расходы на приобретение основных средств отражаются в последний день отчетного (налогового) периода.

Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. Убыток не может уменьшить налоговую базу более чем на 30%.

Налоговым периодом по ЕСХН является календарный год, отчетным — полугодие. Размер налоговой ставки составляет 6%.

Плательщики ЕСХН обязаны представить в налоговые органы налоговые декларации по окончании налогового и отчетного.

Срок представления организациями налоговой декларации по итогам налогового периода — не позднее 31 марта следующего года. В этот же срок подлежит уплате ЕСХН, исчисленный по итогам года.

Из заработной платы работников удерживается налог на доходы физических лиц, при его удержании составляется корреспонденция Дт 70 Кт 68.

Налоговой базой признаются все доходы налогоплательщиков. Налоговая ставка установлена в размере 13%.

Сумма налога исчисляется ежемесячно. Рассчитывается налог нарастающим итогом с начала года и за месяц.

Декларации по налогу на доходы физических лиц подаются в налоговые органы один раз в год на магнитных носителях.

Налоговым периодом по единому социальному налогу является квартал.

СПК (колхоз) «Прогресс» производит уплату земельного налога. Налоговой базой является площадь земельных угодий. Налоговые ставки устанавливаются органами местного самоуправления в рублях на единицу налоговой базы в зависимости от места расположения и видов земель.

СПК (колхоз) «Прогресс» ежегодно не позднее 1 июля представляет в налоговые органы декларацию по земельному налогу. Сумма налога включается в затраты производства Дт 20, 23, 25, 26, 29 Кт 68 — 201 тыс. руб.