Задачи и источники аудита расчетов

Целью аудита расчетов является формирование мнения о достоверности данных бухгалтерской отчетности, о составе дебиторской и кредиторской задолженности, а также оценка соответствия отражения произведенных за отчетный период расчетов требованиям нормативных актов по бухгалтерскому учету.

Основными задачами при аудите расчетов с поставщиками и подрядчиками являются:

• — установление реальности дебиторской и кредиторской задолженности;
• — проверка наличия просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;
• — установление дебиторской и кредиторской задолженности, по которой прошел срок позывной давности;
• — проверка списания задолженности, срок позывной давности, по которой прошел;
• — проверка правильности учета дебиторской и кредиторской задолженности в зависимости от принятого метода определения реализации и видов реализации;
• — проверка правильности и обоснованности списания задолженности.

В ходе аудита расчетов с покупателями и заказчиками должны быть решены следующие задачи:

• — проверка правильности оформления первичных документов по реализации продукции, работ, услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения дебиторской задолженности;
• — подтверждение своевременности погашения и правильности отражения на счетах бухгалтерского учета дебиторской задолженности;
• — оценка правильности оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета дебиторской задолженности [24, с.228].

В ходе проверки расчетов с поставщиками, покупателями, разными дебиторами и кредиторами должны быть:

• — установлено наличие и правильность оформления документов по поставке товарно-материальных ценностей (договоров, актов сверки расчетов);
• — выяснена правильность осуществления и учета расчетов за полученные и поставленные материальные ценности и услуги, оплаченные денежными средствами, с использованием векселей, путем зачета взаимных требований;
• — определена правильность оценки полученных и отгруженных товаров (работ, услуг) при бартерных сделках;
• — подтверждена полнота и своевременность оприходования полученных товаров и учета выполненных работ;
• — установлена правильность оформления и отражения в учете полученных и выданных авансов, предъявленных претензий;
• — выяснена правильность отражения по соответствующим статьям баланса сумм дебиторской и кредиторской задолженности;
• — установлены причины и давность образования задолженности по расчетам, определена реальность и пути погашения дебиторской задолженности.

Источниками информации при проведении проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками являются:

• — намерения сторон — договоры на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), счета-фактуры, протоколы согласования цен;
• — факт получения товаров (работ, услуг) — товарные и товарно-транспортные накладные, акты выполненных работ (оказанных услуг);
• — факт оплаты за поставленный товар (работы услуги) либо предоплаты — платежные инструкции;
• — другие первичные документы;
• — учетные регистры (ведомости, журналы-ордера, главная книга, автоматизированные формы учетных регистров: карточки счетов, анализы счетов, оборотно-сальдовые ведомости по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»);
• — отчетность предприятия (баланс и приложения к нему, статистическая отчетность);
• — материалы предыдущих проверок [7, с. 52].

Таким образом, проверка правильности отражения в бухгалтерской отчетности расчетных операций является важным и трудоемким этапом аудиторской проверки. Аудит расчетов с поставщиками и покупателями — лишь часть проверки финансово-хозяйственной деятельности организации. Его целью является установление соответствия применяемой в организации методики учета, нормативным актам, действующим на территории Республики Беларусь.