Теоретические основы и методология налогообложения

Налог — форма доходов любого гос-ва — совокупность ДС, находятся в собственности гос-ва, создают мат. базу для выполнения его функций. Причины возникновения изучали: Смит (народ частью собств. доходов участвует в создании гос. доходов; три источника богатства, отсюда разные форма налогообл.) Риккардо (доля продукта страны — земля, труд). Сэй (аксиома: налог черпается из дохода и капитала), Сисмонди (уплачиваемая цена за полученные от об-ва блага: порядок, правосудие, права собственности). Петти (принцип равновесия: не блатьизлишнего, не вызывать вомещение народа чрезмерными налогами). Контрибуция — побежденного народа победителю (достояния, ценности культуры). Регалии — продажа символо (герб, флаг). Домены — за долгосрочную аренду земель. Теорет. особенности налога: тесная связь с гос-вом, принуд. хар-р, изъяьтие, ден. форма, законадательно. Сущность — перераспределение нац. дохода для выполнения гос. функций. Главная функция — фискальная. Распределит. (вмешательство гос-во на эконом. процессы в обществе); регулирующая (воздействие налога на процесс воспр-ва); контролирующая, социальная, стимулирующая (льготы). Признаки: обязательность, безвозвратность, безвозмездность, публичность, ден. хар-р. Принципы налогообложения сформулированы Смитом 1776: хоз. независимость и свобода (заплатил — спи спокойно); справедливость (каждый уплачивает по своим возможностям); определенности и удобности (знать сумму и срок, способ оплаты); соразмерности (не завысит предела); экономичность (затраты на обслуж. налога не должны превышать его обслуживание). Классификация: по плателщику (НДФЛ, НПО, транспортный); по способу взимания (прямые: с хозоборота, им-ва; косв.- НДС, акциз).; по степени обложения (прогресс., пропорц., регресс.); по экстренности взимания (общие — гос-во устанавливает; чрезвычайные — военные). Налог считается установленным, если определены налогоплат-ки и элементы налогооблож. (ст. 17). Обязательные: объект налогооблож.; налоговые база, период и ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога. Специфические: порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм налога; ответственность за налог. правонарушения; налог. льготы. Дополнительные: предмет, масштаб, единица и источник налога; налог. оклад; получатель налога. Налог. нагрузка. Макроуровень (отношение общей суммы налог. сборов к совокупному нац. продукту, кот. отражает, какая часть произведенного продукта распределяется бюджетом. Микроуровень (доля в общем результатном показателе). Предмет налогобл. (воникают налог. обя-ва) — реальная вещь и нематер. благо (гос. символика, эконом. показатели), с наличием возникают налог. обяз-тв. Объект налогообл. (юр. факт: действие, событие, состояние — выручка, владение им-вом, купля-продажа). Источник налога: доход и капитал. Методы налогообл. Равное — твердая сумма налога, вычитаемая из налог. базы. Пропорциональное — равная ставка налога, с ростом налог. базы возрастает сам налог (НДФЛ, НПО). Прогрессивное — с ростом налоговой базы растет ставка налога. Виды: простая (с ростом налог. базы растет налог); сложная (каждой части налог. базы соответствует своя ставка налога). Регрессивное — большему объекту налогооблож. соответствует более низкий уровень налог. ставок (косв. НДС — лица с разными доходами покупают один и тот же товар, уплачивают одинаковую сумму налога 18%. Т.о. доля налога выше у лиц с малыми доходами и ниже у лиц с большими доходами. Гос-во влияет на объем национального производства через налоговую политику. Роль. Налоги в рыночной экономике наполняют бюджет и эконом. методами стимулируют развитие нац. хоз-ва в заданном направлении.