Проводки по учету кредитных операций

Зачисление денежных средств на счет клиента-заемщика юридического лица, коммерческого банка и предпринимателя:

Дебет счета по учету размещенных средств, по лицевому счету клиента-заемщика (балансовые счета NN 320−323, 40 308, 441−454, 456, 460−473 — активные счета) Кредит банковского счета клиента-заемщика — балансовые счета 30 109, 30 111, 30 112, 30 113, 401−408.

Предоставление средств клиенту-заемщику — физическому лицу:

Дебет счета — балансовые счета 455, 457 (активные счета).

Кредит балансового счета 20 202 «Касса кредитных организаций» — при выдаче кредита наличными деньгами или счета по учету депозитов (балансовые счета 423, 426) — при выдаче кредита в безналичном порядке.

Бухгалтерский учет выдачи кредита клиенту-заемщику, который обслуживается в другом банке:

Дебет счета — балансовые счета 320−323, 40 308, 441−457, 460−473 (активные счета).

Кредит корреспондентского счета — 30 102, 30 104, 30 106, 30 110, 30 114, 30 115.

В день, определенный договором об открытии кредитной линии, сумма установленного клиенту — заемщику «лимита выдачи» отражается проводкой:

Дебет счета — 99 998;

Кредит счета — 91 302 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов», внебалансовых счетов.

При предоставлении заемщику части кредита (транша) в рамках открытой кредитной линии отражается обратной проводкой.

При предоставлении заемщику последней части кредита в рамках открытой кредитной линии:

Дебет счета — 91 302.

Кредит счета — 99 998.

При этом внебалансовый счет 91 302 закрывается.

В день, определенный договором об открытии кредитной линии, сумма установленного клиенту — заемщику «лимита задолженности» отражается проводкой:

Дебет счета — 99 998.

Кредит счета — 91 309 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт», также «под лимит задолженности».

Обеспечение кредита оформляется проводкой:

Дебет счета — 91 303, 91 305, 91 307, 91 308,.

Кредит корреспондентского счета — 99 999.

Учет резерва на возможные потери посудам:

Дебет счета — 70 209;

Кредит счета — 44 115−45 157.

Восстановление резерва на возможные потери по ссудам при погашении кредита заемщиком (или при переносе в другую группу риска):

Дебет счета — 44 115−45 715;

Кредит счета — 70 107.

Отражение в учете начисленных процентов:

Дебет счета — 47 427;

Кредит счета — 47 501, 32 801.

При непогашении процентов они переносятся на счета просроченных процентов:

Дебет счета — 45 901−17, 325;

Кредит счета — 47 427.

Погашение просроченных процентов:

Дебет счета — 30 102, 30 109, 30 111, 30 112, 30 113, 401;

Кредит счета — 45 901−17.

Дебет счета — 47 501, 32 801.

Кредит счета — 70 101.

При неисполнении заемщиком обязательств по возврату банку суммы основного долга в день погашения этого кредита, ссудная задолженность переносится на счета по учету просроченной ссудной задолженности по основному долгу. При этом делаются следующие бухгалтерские проводки:

Дебет счета — 324, 40 310, 458 (активные счета) Кредит счета по учету размещенных денежных средств, по лицевому счету клиента-заемщика — 20−323, 40 308, 441−457, 460−473.

При погашении просроченной задолженности по размещенным денежным средствам осуществляются бухгалтерские проводки в корреспонденции с балансовыми счетами учету просроченной задолженности — 324, 458, 40 310 (активные счета).

При отсрочке погашения предоставленных денежных средств или заключении дополнительного соглашения к договору, согласно которому увеличивается срок действия договора, делаются следующие бухгалтерские проводки:

Дебет счета по учету размещенных денежных средств с новым сроком погашения — 320−323, 441−457, 460−473;

Кредит счета по учету размещенных денежных средств со старым сроком погашения — 320−323, 441−457, 460−473.

Списание с баланса безнадежной и нереальной для взыскания задолженности по размещенным денежным средствам:

Дебет счета — 45 818;

Кредит счета — 44 115 — 45 715.