Учет расчетов по налогу на доходы физических лиц

Объектом налогообложения признаются доходы, полученные:

• — резидентами — от всех источников, как на территории РФ, так и за ее пределами;
• — нерезидентами — от источников в РФ.

Налоговая база определяется как сумма всех доходов, полученных в денежной, натуральной форме или в виде материальной выгоды минус сумма налоговых вычетов. При этом если из доходов производятся добровольные вычеты, по решению суда или иных органов, налоговая база не уменьшается. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых применяется ставка 13%, то в данном налоговом периоде применяется налоговая база, равная нулю, а разница между суммой налоговых вычетов и суммой дохода на следующий год не переносится.

Налоговая база исчисляется отдельно по каждому виду доходов и каждому источнику выплаты. Доходы для целей налогообложения:

• -вознаграждения за труд
• -доходы от реализации
• -страховые выплаты при наступлении страхового случая
• — доходы от сдачи в аренду имущества.
• — доходы, полученные от использования авторских прав.

Не облагаются налогом на доходы физических лиц:

• — все виды государственных пособий (за исключением по временной нетрудоспособности), пособия по безработице, компенсационные выплаты.
• — пенсии, стипендии установленные законодательством.
• — все выплаты физическим лицам в пределах норм установленных государством при увольнении, возмещение вреда здоровью, командировочные расходы, единовременная материальная помощь, помощь в связи со стихийным бедствием
• — алименты, суммы премий, грандов для поддержки науки и образования, суммы материальной помощи в пределах двух тысяч рублей своим работникам, вознаграждения донорам за кровь.

Виды стандартных налоговых вычетов:

• — 3000р. — лица, принимавшие участие в испытании ядерной обороны, инвалиды ВОВ, инвалиды, а также лица, пострадавшие в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС.
• — 500р — герои советского союза, участники ВОВ, инвалиды детства, первой и второй групп, лица перенесшие блокаду Ленинграда, родители и супруги военнослужащих, погибших при исполнении служебных обязанностей (супруги на вступившие в повторный брак), граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия.
• — 400р — распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не имеют права на применение стандартных вычетов в размере 3 000 руб. или 500 руб. Данный вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, облагаемый по ставке 13%, превысил 20 000 руб.
• — 600р — на каждого несовершеннолетнего ребенка, или учащихся в государственном высшем учебном заведении в на дневном отделении до 24 лет (действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, облагаемый по ставке 13% превысил 40 000 руб.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику только одним работодателем, причем только по заявлению работника, свидетельства о рождении ребенка и справки с места учебы. В случае если сотрудник устроен на работу не в начале года и до этого работал в другой организации, о чем свидетельствует запись в трудовой книжке, для корректного расчета НДФЛ и вычетов, необходимо потребовать у сотрудника справку о начисленной заработной плате с предыдущего места работы.

Социальные налоговые вычеты (медицинские налоговые вычеты, образовательные) медицинские налоговые вычеты в сумме 50 000 руб. предоставляются на всех членов семьи.

По ставке 13% облагаются основные доходы налогоплательщика.

Ставка 35% со стоимости призов, выигрышей и других рекламных акций, если сумма превышает 4 000 рублей.

Процентные доходы по вкладам в банках с суммы превышающей доход, рассчитанный по ставке Ц. Б, 9% по валютным вкладам, суммы страховых выплат по договорам добровольного страхования заключенный на срок менее 5 лет.

Ставка 30% в отношении доходов, полученных налоговыми резидентами.

9% - дивиденды по акциям предприятия, проценты по облигациям.