Основные налоговые правонарушения в результате неправильного применения главы 30 НК РФ, и какая ответственность предусмотрена за их совершение

Доходы всего32 297 000

Расходы всего 15 899 900

Налоговая база16 397 100

Налог на прибыль3 279 420

Авансовые платежи

СрокСумма28.

04.201 328 842 728.

05.201 328 842 728.

06.201 328 842 728.

07.201 315 080 028.

08.201 315 080 028.

09.201 315 080 028.

10.201 365 391 328.

11.201 365 391 328.

12.2 013 653 913

Итого3 279 420

Непредставление в установленный срок декларации в налоговый орган влечет штраф в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб. Если налогоплательщик не представил декларацию в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного срока, с него может быть взыскан штраф в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня. Просрочка срока представления отчетности считается в рабочих днях. (Статья 119 пункт 1 НК РФ).Рассчитаем сумму штрафа за несвоевременное представление деклараций:

Декл. За 1 кв. Срок сдачи — 28.

04.2013г.Сдано — 28.

11.2013г.Просрочка — 214дн. (180дн+34дн)Штраф 865 280*30%+865 280*10%*2=432 640 руб.Декл. За 1 полуг. Срок сдачи — 28.

07.2013г.Сдано — 28.

11.2013г.Просрочка — 123дн. (4 мес) Штраф (1 317 680−865 280)*5%*4=90 480 руб.Декл. За 9 мес. Срок сдачи — 28.

10.2013г.Сдано — 28.

11.2013г.Просрочка — 31 дн. (1 мес) Штраф (3 279 420−1 317 680)*5%=98 087 руб. Итого штраф 621 207 руб. Рассчитаем сумму пени за несвоевременную уплату налога:

Ставка рефинансирования Банка России составляет — 8,25%Расчет пеней

Срок уплаты

Сумма неуплаченного налога

Количество дней просрочки

Пени28.

05.2 013 288 427 302 379,5228.

06.2 013 576 853 314 917,67528.

07.2 013 865 280 307 138,5628.

08.20 131 016 080 318 664,08228.

09.20 131 166 880 319 948,65228.

10.201 313 176 803 010 880,8628.

11.201 319 715 933 116 800,83Итого720 279 321 460 724

Декларация по налогу на прибыль в Приложении 4. Задание 3. На предприятии работают следующие сотрудники

Таблица 1Наименование должности

Год рождения

Директор1971

Главный бухгалтер 1960

Инженер1978

Рабочий1966

Бригадир1975

Мастер цеха1963

Бухгалтер1981

Электрик1963

Данные по начислению заработной платы за 1 полугодие 2013 г. Таблица 2Наименование должности

СуммаДиректор235 200

Главный бухгалтер142 000

Инженер169 000

Рабочий108 000

Бригадир128 000

Мастер цеха97 000

Бухгалтер117 000

Электрик103 800

Данные по начислению заработной платы за июль 2013 г. Таблица 3Наименование должности

СуммаДиректор50 000

Главный бухгалтер28 500

Инженер32 500

Рабочий15 980

Бригадир19 500

Мастер цеха17 600

Бухгалтер16 450

Электрик18 800

Кроме того, всем сотрудникам в июле 2013 года была начислена премия из ФОТ в размере 7000 р. Данные по начислению заработной платы за август 2013 г. Таблица 4Наименование должности

СуммаДиректор50 000

Главный бухгалтер28 500

Бригадир19 500

Мастер цеха17 600

Электрик18 800

Данные по начислению за август 2013 г. для отдельных сотрудников

Таблица 5Наименование должности

СуммаИнженер отпускные выплаты31 100

Рабочий пособие по временной нетрудоспособности14 100

Бухгалтер пособие по беременности и родам76 760 В сентябре 2013 г. по решению руководителю организации заработная плата всех сотрудников по сравнению с июлем 2013 г. была увеличена на 30%. Осуществить необходимые расчеты по НДФЛ, страховым взносам во внебюджетные фонды, заполнить расчет авансовых платежей по форме РСВ-1 ПФР, указать сроки уплаты авансовых платежей, заполнить расчетную ведомость по ФСС РФ за 9 месяцев 2013 год. Расчеты по НДФЛ произвести без учета предоставления стандартных налоговых вычетов. Составить налоговые регистры по начислению заработной платы и налогов за 3 квартал 2013 года помесячно и нарастающим итогом. Авансовые платежи по пенсионным взносам

СрокСтраховая часть

Накопительная часть

ФФОМС15.

08.201 347 385,608787,13 021,8315.

09.201 330 374,006036,13 021,8315.

10.201 344 347,687956,12 124,944Итого122 107,2822779,38 168,604Расчетные ведомости по заработной плате в Приложении 5Расчетные ведомости по взносам в Приложении 6Налоговые регистры в Приложении 7РСВ-1 в Приложении 8Ведомость в ФСС в Приложении 9Задание 4Организация применяет упрощенную систему налогообложения, при этом имеются следующие данные за год 2013 г, полученные за налоговый период

Таблица 1Наименование показателя

Вариант3Выручка от реализации18 500 000

Безвозмездное получение имущества от сторонней организации по остаточной стоимости185 000

Уплачен штраф, в том числе в бюджет1 895 000 458 000

Закуплено сырье10 200 000

Расходы на ремонт здания720 000

Приобретен объект ОС с учетом НДСДата приобретения

Дата оплаты

Дата ввода

СПИ5 200 013.

03.1113.

04.1113.

05.1141 мес. Затраты на аренду помещения162 000

Оплата труда1 400 000

Страховые взносы во внебюджетные фонды (1 400 000* 30,8%)431200

Исчислено налога за предыдущий налоговый (отчетный) период11 650

Определить сумму единого налога, подлежащую уплате в бюджет, при различных вариантах выбора объекта налогообложения. Заполните таблицу согласно Приложению4. Сравните полученные результаты с суммой налогов (налог на прибыль, НДС, ЕСН), подлежащий уплате при обычной системе налогообложения. Сделайте выводы. Заполнить налоговую декларацию, указать сроки сдачи и уплаты налога, взимаемого в связи с применением УСН. Сравнительная таблица Режим налогообложения

Признанные доходы, руб. Признанные расходы, руб. Налоговая база по единому налогу/налогу на прибыль, руб. Единый налог при упрощенной системе налогообложения/ сумма всех налогов, руб. Упрощенная система налогообложения (доходы-расходы)

Упрощенная система налогообложения (доходы)

18 685 000 186 850 001 121 100

Обычная система налогообложения15 862 966,114358798,591 504 167,513114935,20 В т.ч. НДС к уплате 2 814 101,70Как видно из таблицы, наиболее выгодный вариант налогообложения в данной ситуации — упрощенная система налогообложения с объектомдоходы-расходы. А самая не выгодная — общая система налогообложения, в т. ч. за счет значительного налога НДС. По итогамналогового периоданалогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:

1) организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

2) индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. (Ст. 346.

23 п. 1 НК РФ) Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачиналоговой декларации. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (Ст. 346.

21 п. 7 НК РФ) Налоговая декларация в Приложении 10. Приложения