Экономическая сущность и назначение государственных внебюджетных фондов

Внебюджетные фонды — один из методов перераспределения национального дохода государства в пользу определенных социальных групп населения. Государство мобилизует в фонды часть доходов населения для финансирования своих мероприятий. Средства, обобществленные внебюджетными фондами, используются для процесса воспроизводства. Внебюджетные фонды решают две важные задачи: обеспечение дополнительными средствами приоритетных сфер экономики и расширение социальных услуг населению.

Переход к рынку изменил содержание хозяйственного механизма в стране, организационные структуры отдельных его частей, в т. ч. модернизировал финансовую систему. Превращение экономики России из административно-командной системы в рыночную привело на практике к децентрализации и ослаблению роли государства, проявлением чего стало реформирование государственной системы финансирования. Один за другим возникли и выделились из бюджетной системы внебюджетные фонды, часть из которых затем опять была консолидирована в бюджеты в виде целевых фондов.

Прежняя хозяйственная система аккумулировала в Государственном бюджете практически все финансовые ресурсы государства. Высокая степень концентрации и централизации финансов имела свои преимущества, главные из которых заключались в возможности мобилизации значительных финансовых ресурсов для решения глобальных национальных задач в рамках отдельных территорий, сфер, отраслей или межотраслевых комплексов. Однако недостатком такой централизации финансовых средств было малоэффективное их использование в масштабе всей хозяйственной системы и отдельных объектов финансирования.

На историческом переходе от одной хозяйственной системы к другой Россию поразило множество кризисных явлений, взаимообуславливающих друг друга. Экономический и финансовый кризисы обусловили резкое снижение уровня жизни подавляющего числа населения, безработицу. В этих условиях, с одной стороны, возникает потребность в концентрации ограниченных инансовых ресурсов на государственном уровне с целью обеспечения наиболее насущных социальных и общеэкономических потребностей. С другой стороны, в условиях финансового кризиса, обусловившего дефицит финансовых ресурсов, у центральной власти возникает необходимость ранжировать общественные потребности по степени важности и для удовлетворения наиболее насущных из них образовать целевые денежные фонды, тем самым, оградив эти потребности от значительного недофинансирования. Эта мера аналогична выделению в бюджете защищенных статей.

Постепенно из бюджета выделились внебюджетные фонды, среди которых основное место заняли социальные фонды. Создание внебюджетных фондов необходимо государству для более эффективного использования своих финансовых ресурсов.

Специфика внебюджетных социальных фондов — четкое закрепление за ними доходных источников и, как правило, строго целевое использование их средств.

БК РФ включает в число государственных внебюджетных фондов РФ:

— Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР);

— Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС);

— Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС);

В настоящее время с принятием второй части Налогового кодекса, множества поправок в бюджетный кодекс, а так же различных постановлений в сфере социальной защиты населения координальным образом изменены основные функции всех страховых внебюджетных фондов. Все это безусловно определяет актуальность темы исследования в современных условиях.

Цель данной работы — отразить сущность государственных внебюджетных фондов России и определить направления совершенствования их деятельности с учетом роли в системе развития Российской Федерации.

Исходя из этого, были поставлены следующие основные задачи:

Во-первых, рассмотреть предпосылки, цели образования внебюджетных фондов;

Во-вторых, изучить основные задачи, установленные теми нормативными актами, которыми эти фонды были утверждены;

В-третьих, проанализировать деятельность государственных внебюджетных фондов России и выяснить проблемы, с которыми они сталкиваются на современном этапе.

И, наконец, определить возможные пути решения проблем совершенствования деятельности государственных внебюджетных фондов РФ, а также перспективы их дальнейшего развития.

Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.

При написании данной работы использованы законодательные и нормативные документы, специальная литература, учебная литература, монографии, материалы периодической печати, а также интернет-источники.

1 Экономическая сущность и назначение государственных внебюджетных фондов

1.1 Понятие государственных внебюджетных фондов и исторические предпосылки из возникновения Важным звеном финансовой системы являются внебюджетные фонды государства — совокупность финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении центральных или региональных местных органов самоуправления и имеющих целевое назначение. Порядок их образования и использования регламентируется финансовым правом.

Внебюджетные фонды — один из методов перераспределения национального дохода органами власти в пользу определенных социальных групп населения. Государство мобилизует в фонды часть доходов населения для финансирования своих мероприятий. Внебюджетные фонды решают две важные задачи: обеспечение дополнительными средствами приоритетных сфер экономики и расширение социальных услуг населению.

Термин внебюджетные фонды применяется к фондам денежных средств, образуемых вне какого-либо бюджета, т. е. за его границами. Общественное значение имеют государственные внебюджетные фонды, фонды денежных средств, образуемых вне бюджета государства. Государственные внебюджетные фонды во многих странах появились исторически раньше, чем возник единый бюджет государства, они всегда носили целевой характер: за счет средств таких специальных фондов правительства осуществляли финансирование операций временного характера, отдельных мероприятий и программ чрезвычайных ситуаций, непредвиденных расходов. Для образования доходов специальных внебюджетных фондов использовались и специальные доходные источники, открывались отдельные специальные счета в банках.

Необходимость создания государственных внебюджетных фондов иногда также диктуется наличием в государстве долгосрочных программ общегосударственного значения или наличием у государства ранее принятых (по крайней мере, до начала бюджетного года) обязательств среднесрочного или долгосрочного характера, сроки реализации которых не укладываются в один бюджетный год. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник/Под.ред.М. В. Романовского, О. В. Врублевской.- М.: Юрайт-М-, 2001. 463с.

С появлением единого государственного бюджета и по мере расширения сферы деятельности государства, осуществления правительством различных экономических, политических, социальных, оборонных и иных функций возникает дополнительная потребность в финансировании этих функций, в связи с чем неизбежно возникает вопрос о том, за счет каких средств должны финансироваться некоторые государственные функции: из единого бюджета государства или за счет средств, обособленных в специальных фондах, т. е. вне бюджета. В случае принятия решения о финансировании из фондов денежных средств, аккумулированных вне бюджета, обязательно должен решаться вопрос об источниках формирования — доходной части фонда, способах их связи (взаимоувязки) с конкретными статьями расходов. Именно наличие определенной связи между конкретными источниками доходов фондов и целями, на которые расходуются аккумулированные за счет этих доходов средства, является общей чертой всех внебюджетных специальных фондов, отличающих их от государственного бюджета. Напротив, значительная часть различных видов доходов государственного бюджета не имеет жесткого закрепления за разными видами расходов. Такая связь осуществляется в современных условиях в исключительных случаях, например для федерального бюджета Российской Федерации для некоторых доходных источников (земельный налог, за земли городов и поселков, централизуемый в федеральный бюджет, арендная плата за объекты федеральной собственности) установлено строго целевое направление на определенные виды финансирования. Более того, тенденция уменьшения количества целевых бюджетных фондов в составе бюджетов прослеживается и на региональном, и на муниципальном уровнях.

Такому положению есть объективные причины, поскольку закрепляемость отдельных видов доходов за конкретными расходами снижает оперативность управления денежными средствами, уменьшает величину денежных средств, мобилизуемых в бюджет и необходимых для финансирования текущих расходов, препятствует сосредоточению ресурсов на приоритетных направлениях. Технически для целевых бюджетных фондов зачастую заводятся отдельные от счета бюджета счета, что усложняет процесс зачисления и списания средств, в том числе для плательщиков, которым необходимо знать несколько внебюджетных и бюджетных счетов, для банков, налоговых органов.

В то же время, если принимается решение о финансировании программ, мероприятий из средств внебюджетных государственных фондов, то связь между доходными источниками и финансированием определенных видов расходов должна быть всесторонне проанализирована, в первую очередь с точки зрения целесообразности, возможности и эффективности ее реализации при функционировании внебюджетного фонда, устойчивости, возможности прогнозирования и планирования в обозримом будущем; желательно также представление статистических данных в динамике за ряд предыдущих лет по предлагаемым для формирования фондов доходным источникам и расходам. При недооценке роли информации о состоянии базы доходных источников и прогнозируемых ее изменениях возможно неэффективное использование средств фонда. Так, например, если оплата труда сотрудников, распоряжающихся средствами фонда, будет установлена в процентах к поступлениям, а сами поступления не зависят от их деятельности и находятся в компетенции других органов, то оплата труда в таком случае не будет иметь стимулирующего воздействия. Государственные и муниципальные финансы России: уч. пособие/ Л. С. Гринкевич, Н. К. Сагайдачная, В. В. Казаков, Ю. А. Рюмина.-М.:КНОРУС, 2007.-560с.

Первоначально внебюджетные фонды появились в виде специальных фондов или особых счетов задолго до возникновения единого центрального денежного фонда государствабюджета. Государственная власть с расширением своей деятельности нуждалась во все новых расходах, требовавших средств для своего покрытия. Эти средства концентрировались в особых фондах, предназначенных для специальных целей. Такие фонды носили, как правило, временный характер. С выполнением государством намеченных мероприятий они заканчивали свое существование. В связи с этим количество фондов постоянно менялось: одни возникали, другие аннулировались.

В целом наблюдалась тенденция к увеличению количества и объема таких фондов, вызванная новыми задачами и функциями, стоящими перед государством, особенно в результате появления, а затем и расширения его предпринимательской деятельности. Множественность фондов создавала определенные финансовые неудобства (в одних фондах — нехватка средств, а в других — избыток) и требовала дополнительных расходов на управление ими.

С укреплением централизованного государства начинается период унификации специальных фондов. На основе объединения различных фондов был создан государственный бюджет, который после рассмотрения и утверждения его парламентом превращается в закон, обязательный к исполнению.

Впервые государственные социальные страховые фонды были введены в Германии. Они осуществляли социальное обеспечение по болезни — с 1883 года, по старости — с 1889, по безработице — с 1927 года. В 1920 году в США был принят первый федеральный закон о социальном страховании старости. Сейчас в западных странах функционирует разное количество социальных фондов. Например, в США действуют три наиболее крупных общенациональных фонда:

страхования по старости и на случай потери кормильца;

страхования государственных служащих;

помощи нуждающимся.

Кроме того, фонды социального страхования включают автономные фонды, предназначенные для определенных видов страхования. Окунев Л. П. Налоги и налогообложение в России. — М.: Финстатинформ, 2004. — 438с.

Значительное количество внебюджетных фондов в странах с рыночной экономикой было создано в период мирового экономического кризиса (1929;1933 годов). Главная цель их создания — поддержание и укрепление экономических позиций предприятий и предпринимателей при нестабильной экономической ситуации, при временных финансовых затруднениях. После Второй мировой войны фонды экономического содействия были созданы во всех развитых странах мира. Например, во Франции с момента окончания войны действует Фонд модернизации, который после объединения с другими фондами был преобразован в Фонд экономического и социального развития.

Одним из первых государств, создавших внебюджетные фонды реконструктивной финансовой корпорации, были США. Там до настоящего времени функционирует Фонд перестройки и развития экономики.

Западногерманский фонд выравнивания бремени Второй мировой войны, появившийся после ее окончания, в настоящее время продолжает использоваться для финансирования промышленности, модернизации производства. В Венгрии существует специальный фонд поддержки предприятий, стать прибыльными после их реконструкции.

С начала 60-х годов в экономически развитых государствах большое внимание уделяется созданию научно-технических фондов. Доходная часть этих фондов формируется как за счет бюджетных средств (поступления из бюджета, ссуды государства, бессрочные авансы, субсидии), так и за счет средств крупных компаний, взносов университетов и других источников. Средства фондов используются для финансирования программ по фундаментальным исследованиям, строительства научных центров, подготовки кадров и других проектов.

В последнее время в промышленно развитых странах в 5−8 раз возросли фонды социального назначения. Это позволяет государствам проводить активную социальную политику. Для формирования этих фондов используются страховые взносы застрахованных лиц; страховые взносы предпринимателей; субсидии и беспроцентные ссуды государства.

Россия не имеет длительной истории существования внебюджетных государственных фондов, поскольку в условиях централизованного государства, каким являлась царская Россия, состав и размеры доходов и расходов государства почти до конца ХIХ в. хранились в тайне, а отчеты об исполнении росписей не публиковались. Законы 1894, 1897 и 1900 годов установили деление доходов и расходов на обыкновенные и чрезвычайные, поэтому в России существовало два вида бюджетов: обыкновенный и чрезвычайный. Основные функции государства финансировались за счет средств обыкновенного бюджета, сформулированного за счет традиционных источников. Именно этот бюджет составлялся на основе смет министерств, рассматривался в Государственной думе и Государственном совете, проект обыкновенного бюджета был предметом общественного обсуждения и политической борьбы; после принятия Думой бюджет утверждался царем и приобретал силу закона. Но эти правила о порядке рассмотрения государственной росписи доходов и расходов не касались чрезвычайного бюджета, который не публиковался, не утверждался, его доходная и расходная части содержались в тайне. Чрезвычайный бюджет был многоцелевым: за счет его средств покрывались расходы, вызванные чрезвычайными обстоятельствами (стихийные бедствия, эпидемии, войны), погашался государственный долг и покрывался дефицит обыкновенного бюджета. Как следует из этого, один чрезвычайный бюджет в России выполнял функции многих внебюджетных специальных фондов и с финансовой точки зрения был адекватен условиям существования централизованного государства. В то же время при отсутствии открытости бюджета недостатки чрезвычайного бюджета не выявлялись и не устранялись, а процесс расходования бюджетных средств был под контролем чрезвычайно узкого круга лиц.

В СССР существовал единый государственный бюджет, который являлся основным финансовым планом образования и использования общегосударственного фонда денежных средств Советского государства. В него включался бюджет Государственного фонда социального страхования. Поскольку проект бюджета Государственного фонда социального страхования составлялся Всесоюзным центральным сове том профессиональных союзов на основе проектов бюджетов по государственному социальному страхованию, представляемых республиканскими, краевыми и областными советами профессиональных союзов, а затем после утверждения исполнялся ими, а также городскими, районными комитетами отраслевых профессиональных союзов, фабричными, заводскими и местными комитетами профессиональных союзов на основе утвержденных для них бюджетов и смет, то этот бюджет в финансовой системе СССР являлся отдельным самостоятельным звеном. Он по форме был целевым бюджетным фондом, а по статусу, процедуре рассмотрения, утверждения и исполнения больше приближался к внебюджетному фонду социального назначения.

В финансовой системе Российской Федерации государственные внебюджетные фонды возникли по Закону РСФСР от 10 октября 1991 года «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР». С 1 января 1992 года взимались обязательные страховые взносы для образования различных социальных фондов: Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ, Государственного фонда занятости населения Российской Федерации, федерального и территориального фондов обязательного медицинского страхования. Плательщиками взносов являлись работодатели (юридические и физические лица — предприниматели), а также граждане при формировании Пенсионного фонда. Средства этих фондов принадлежат страховщикам, имеют строго определенные цели и не входят в состав государственного бюджета.

В современных условиях, как в России, так и во всем мире, наряду с бюджетом вновь повышается значение внебюджетных фондов, увеличиваются количество и объем этих фондов. Внебюджетные фонды имеют ряд особенностей и преимуществ:

· У органов государственной власти появляются дополнительные средства для вмешательства в хозяйственную жизнь и финансовой поддержки предпринимательства, особенно в условиях нестабильной экономики;

· Строго целевое использование средств этих фондов обеспечивает более эффективный контроль, так как их автономность от бюджета и предназначение требует особого внимания со стороны государства;

· Возможность использования для покрытия бюджетного дефицита при определенных условиях — наличии активного сальдо Решение названной задачи может быть достигнуто двумя способами: выделением из государственного или местного бюджетов определенной целевой части или образованием по решению законодательного органа нового внебюджетного фонда с конкретным назначением. Сейчас используются два способа.

Динамичное изменение экономической обстановки нередко предопределяет необходимость принятия достаточно быстрых управленческих решений, в том числе и в области перераспределения финансовых ресурсов. Между тем использование бюджетных средств регламентируется законодательными органами власти, тогда как внебюджетных фондов — исполнительными органами. Следовательно, во втором случае существует реальная возможность расходования средств внебюджетных фондов в более оперативном режиме. Кроме того, бюджет, утверждаемый в виде Закона, предполагает парламентский контроль; внебюджетные фонды не подлежат непосредственному контролю со стороны законодательных органов, в том числе в части строгого соответствия сумм расходования средств ранее утвержденным показателям. Это также повышает оперативность реагирования внебюджетных фондов на экономическую обстановку.

Разнообразие внебюджетных фондов обуславливает сложные многоступенчатые связи между этими фондами и другими звеньями финансовой системы. Различают односторонние, двухсторонние и многосторонние финансовые связи.

При односторонних связях денежные средства идут в одном направлении: от финансовых звеньев к внебюджетному фонду. Такая связь появляется при формировании фондов или при использовании ими средств. Например, валютные фонды многих стран образуются за счет средств центрального бюджета в форме безвозвратных субсидий. Односторонняя связь появляется и в том случае, когда внебюджетный фонд перечисляет часть своих ресурсов другим финансовым звеньям. Так, дорожный фонд США, созданный за счет специальных налогов, при наличии излишков предоставляет займы федеральному бюджету.

При двухсторонних связях денежный поток движется между внебюджетным фондом и другими звеньями финансовой системы в двух направлениях. Так, фонды социального страхования образуются не только за счет страховых взносов, но и средств центрального бюджета. Одновременно при наличии активного сальдо они приобретают государственные ценные бумаги и становятся кредитором бюджета.

При многосторонних связях внебюджетный фонд одновременно приходит в соприкосновение с разными финансовыми звеньями и другими внебюджетными фондами, т. е. деньги движутся в разных направлениях между ними. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов/Под ред.Л. А. Дробозиной.-М.:Финансы, ЮНИТИ, 2003;479с.

С помощью внебюджетных фондов возможно:

влиять на процесс производства путем финансирования, субсидирования, кредитования отечественных предприятий;

обеспечить природоохранные мероприятия, финансируя их за счет специально определенных источников и штрафов за загрязнение окружающей среды;

оказывать социальные услуги населению путем выплаты пособий, пенсий, субсидирования и финансирования социальной инфраструктуры в целом;

предоставлять займы, в том числе зарубежным партнерам, включая иностранные государства.

Внебюджетные фонды по основным направлениям своей деятельности освобождены от уплаты налогов, государственных и таможенных пошлин.

1.2 Типы государственных внебюджетных фондов и их функции в современной экономике В современном обществе существует объективная потребность в образовании централизованных общественных фондов со специфическим общественным назначением — на пенсионное обеспечение, социальное страхование и обеспечение, охрану здоровья и медицинскую помощь. В любом обществе всегда имеются нетрудоспособные члены общества — люди, потерявшие трудоспособность, инвалиды, лица, потерявшие трудоспособность временно и нуждающиеся в ее восстановлении, и т. п.

При первичном распределении национального дохода, при его дальнейшем перераспределении наряду с другими образуются доходы, которые в дальнейшем предназначаются на специфические социальные цели. Конкретные формы образования централизованных фондов денежных средств социального назначения определяются государством, которое регламентирует процесс обособления денежных средств в фондах.

По мнению некоторых специалистов, внебюджетные средства следует толковать более широко — как ресурсы, включающие денежные и иные виды средств всех форм владения, использование которых не регламентировано бюджетным законодательством. При этом наблюдается большое разнообразие внебюджетных фондов. Ряд государственных внебюджетных фондов аккумулируют средства, адекватные бюджетным, и поэтому их внебюджетность формальна и во многих случаях малообоснованна. Часть фондов, возникших в качестве внебюджетных, была консолидирована в бюджеты, и это создало институт целевых бюджетных фондов, который до этого существовал в бюджетах в неявной форме, т. е. по отдельным бюджетным средствам устанавливалась прямая связь доходов с расходами и последние были ограничены определенным кругом финансируемых объектов.

Значительная часть внебюджетных фондов является юридическими лицами, но некоторые из них представляют лишь средства на внебюджетном счете, управление которыми поручено существующим структурам: федеральным, региональным, муниципальным, общественным или даже коммерческим.

К внебюджетным относят также фонды, аккумулирующие средства различных общественных, коммерческих организаций и средства граждан, например негосударственные пенсионные фонды. Общая теория денег и кредита./Под ред. Е. Ф. Жукова.- М.:ЮНИТИ, 200.-359с.

Таким образом, внебюджетными являются любые денежные фонды (за исключением бюджетов), возникающие в результате перераспределения первичных доходов.

В зависимости от решаемых задач внебюджетные фонды можно классифицировать по цели создания, периоду функционирования и охвату проблем.

В зависимости от цели создания внебюджетные фонды делятся на экономические, социальные, научно-технические, внешнеэкономические, экологические, культурно-просветительские и т. п., с последующим их подразделением по конкретным функциональным, отраслевым и прочим признакам. Например, группа экономических фондов включает инвестиционные, валютные, дорожные и другие фонды. Социальные фонды охватывают фонды социального страхования, медицинского страхования, пенсионного обеспечения, социальной поддержки населения и пр.

В зависимости от предполагаемого периода функционирования программы или условно намеченного времени для осуществления конкретных целей фонды могут быть бессрочного, долгосрочного или краткосрочного действия. Примером первого является экологический фонд, второго — фонд регионального развития, третьего — фонд помощи беженцам. Однако деление это весьма условно.

По охвату проблем внебюджетные фонды могут быть общего (Фонд регионального развития) и более конкретного характера (например, Фонд развития автомагистралей в республике, крае или области).

Наиболее близки системе бюджетов государственные внебюджетные фонды. Их, в отличие от целевых бюджетных фондов, следует рассматривать как отдельные части системы государственных финансов. Самые известные из них — это фонды социального назначения: пенсионный, социального страхования, обязательного медицинского страхования.

Другие внебюджетные фонды характеризуются либо территориальной, либо экономической или отраслевой направленностью. Это многочисленные внебюджетные фонды территорий, включая территориальные фонды обязательного медицинского страхования; внебюджетные фонды научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР) различных отраслей, а также финансового регулирования ряда отраслей и некоторые другие государственные и негосударственные отраслевые внебюджетные фонды.

Итак, значительное количество внебюджетных фондов образовано в рамках субъектов РФ — это так называемые региональные или территориальные, а также фонды, образуемые органами власти на местах. Кроме того, существует большое количество отраслевых и межотраслевых внебюджетных фондов.

Внебюджетные фонды межотраслевого и отраслевого назначения, создаются с целью финансовая поддержка конкретных институтов, проектов, развития и стимулирования производства.

В федеральных министерствах и других федеральных органах исполнительной власти, а также в организациях, осуществляющих координацию деятельности по разработке, финансированию и реализации комплексных и целевых научно-технических программ, научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, действуют отраслевые и межотраслевые внебюджетные фонды НИОКР.

Федеральное агентство по науке и инновациям осуществляет регистрацию внебюджетных фондов, образуемых федеральными министерствами и другими федеральными органами исполнительной власти, организациями, а также ведение реестра этих фондов.

Отраслевые и межотраслевые внебюджетные фонды НИОКР образуют:

· Федеральное агентство по науке и инновациям — Российский фонд технологического развития;

· федеральные министерства — внебюджетные фонды министерств;

· другие федеральные органы исполнительной власти внебюджетные фонды ведомств;

· организации, ассоциации — внебюджетные фонды объединений.

Внебюджетные фонды министерств, ведомств и объединений создаются по согласованию с Федеральное агентство по науке и инновациям не наделяются правами юридического лица и действуют от имени федеральных министерств, других федеральных органов исполнительной власти и объединений, в которых они образованы. Внебюджетные фонды формируются за счет отчислений предприятий и организаций в размере до 1,5% от себестоимости реализуемой продукции, работ, услуг, а суммы, отчисленных средств, включаются организациями в себестоимость продукции. Отчисления не производятся, если реализуемая продукция изготавливалась для государственных нужд и ее производство финансировалось за счет бюджетных ассигнований.

Предприятия и организации на договорной основе ежеквартально перечисляют средства в следующие внебюджетные фонды:

— предприятия и организации, входящие в объединение — во внебюджетный фонд объединения, в который они входят;

— предприятия и организации, входящие в несколько независимых друг от друга образующих внебюджетные фонды объединений, — во внебюджетный фонд объединения, по своему выбору;

— предприятия и организации, не входящие в объединение, но находящиеся в ведении федерального министерства или другого федерального органа исполнительной власти, — во внебюджетный фонд соответствующего министерства или ведомства;

— предприятия и организации, не входящие в объединение, и не находящиеся в ведении федерального министерства или другого федерального органа исполнительной власти, — во внебюджетный фонд по своему выбору.

Выделение из внебюджетных фондов средств на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ осуществляется на договорной основе. Контроль за целевым использованием средств внебюджетных фондов осуществляют Федеральное агентство по науке и инновациям и Минфин РФ. Финансы и кредит. Уч. пособие / Под. ред .А. М. Ковалевой. — М.: Финансы и статистика, 2006.-512с.

Кроме вышеперечисленных классификаций в литературе определены и другие признаки для классификации и выделения групп государственных внебюджетных фондов.

В зависимости от оснований, выделенных для классификаций, внебюджетные фонды подразделяются

по срокам действия на:

· постоянные

· временные;

по формам собственности различают:

· межгосударственные (международные),

· государственные,

· территориальные,

· местные;

по целевой направленности использования средств :

· социальные,

· экономические,

· фонды личного и имущественного страхования,

· кредитные,

· инвестиционные,

· резервные,

· военно-политические,

· научно-исследовательские и другие .

Внебюджетные фонды имеют строго целевое назначение и управляются автономно. По признаку целевой направленности расходования средств их можно объединить в три группы. Первая включает внебюджетные фонды социального страхования, имеющие общегосударственное значение. Вторая группа охватывает внебюджетные фонды межотраслевого и отраслевого назначения. В третью входят различные внебюджетные фонды территориального назначения.

Переход к рыночной экономике характеризуется повышением уровня социального риска, сопряженного с безработицей, материальной необеспеченностью работников и другими явлениями, характерными для экономического кризиса. В этих условиях становится проблематичным поддержание сложившегося уровня финансирования существующей системы социальной защиты, базирующейся на доходах государственного бюджета возникает объективная необходимость в установлении связи между получением социальных выплат и созданием фонда финансовых ресурсов, из которого они осуществляются. Капкаева Н. З., Журкина Н. С. Государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды/Уч. пособие.-Изд.3-е, перераб и доп.- Казань: Изд-во КГФЭИ, 2006.-152с.

Государственные внебюджетные социальные фонды были введены в действие, закреплены соответствующими законодательными актами в системе финансовых отношений России, в начале 90-х годов (1990 — 1993 гг.). С помощью института внебюджетных социальных фондов предполагалось снизить зависимость ресурсного обеспечения системы социальной защиты населения от бюджета, ограниченность доходов которого особенно болезненно сказывалась на социально значимых отраслях, финансируемых в сметном порядке из различных звеньев бюджетной системы. В результате функционирования внебюджетных социальных фондов у государства появились дополнительные финансовые ресурсы для обеспечения социальных гарантий, что было особенно важно в условиях хронического дефицита бюджета, постоянного недофинансирования в области образования, культуры, здравоохранения и т. д.

Образование внебюджетных социальных фондов было обусловлено не только необходимостью изыскания дополнительных ресурсов для финансирования социальных гарантий, но и необходимостью развития обязательного государственного социального страхования. С помощью социальных внебюджетных фондов предполагалось модернизировать систему социальной защиты населения, перейти от социальной помощи к обязательному социальному страхованию.

Реформирование системы социальной защиты осуществлялось, исходя из мирового опыта. В мировой практике известны ее основные формы (институты) социальной защиты населения Поляк Г. Б. Территориальные финансы: уч. пособие.-М.:Вуз. Учебник, 2006.-479с.:

1. социальное страхование (с публично-правовым статусом);

2. социальная помощь, оказываемая государством и муниципалитетами

3. частная страховая инициатива

4. социальные услуги, оказываемые предприятиями.

В начале 90-х годов в России, в силу переходного периода, еще не было условий для развития частной страховой инициативы, а у предприятий — финансовых ресурсов для социального обеспечения своих работников на добровольных началах, в результате чего, на первый план вышло государственное обязательное социальное страхование. Основной функцией государственного социального страхования является резервирование части доходов граждан на случай наступления социальных рисков. В рамках социального страхования размер социальных выплат, как правило, связан с индивидуальным вкладом страхуемого и его страхователя (работодателя). Развитие обязательного социального страхования, как формы социальной защиты населения, позволяет перенести часть социальных расходов государства на работодателей и работающее население. Для осуществления обязательного социального страхования проведено было аккумулирование финансовых ресурсов, что было реализовано через образование государственных внебюджетных социальных фондов.

В настоящее время достаточно широко распространено определение внебюджетных фондов как формы перераспределения и использования финансовых ресурсов государства. Так, Родионовой В. М., дано такое определение: «Внебюджетные фонды — это форма перераспределения и использования финансовых ресурсов, привлекаемых государством для финансирования некоторых общественных потребностей и комплексно расходуемых на основе оперативной самостоятельности» Финансы, денежное обращение и кредит. Под. ред М. В. Романовского и др.-М.: Юрайт-М, 2001.-543с.

Берлин С.И. дает следующее определение: «Внебюджетные фонды — это форма перераспределения и использования финансовых ресурсов, привлекаемых государством для финансирования, не включаемых в бюджет, некоторых общественных потребностей и комплексно расходуемых на основе оперативной самостоятельности строго в соответствии с целевым назначением фондов». Вахрин П. И., Нешитой А. С. Финансы и кредит.-М.Изд-во «Дашков и К», 2005.-586с.

По мнению Ковалева В. В., «Внебюджетные фонды — это специфическая форма перераспределения и использования финансовых ресурсов страны для финансирования конкретных социальных и экономических потребностей общегосударственного либо регионального значения». Финансы: Учебник/Под ред.В. В. Ковалева.-М.:ТК Велби, 2003, -476с.

Ряд авторов придерживается мнения о том, что внебюджетные фонды являются фондами денежных средств (финансовых ресурсов) государства, имеющих целевое значение. Например, Бабич А. М. и Павлова Л. Н. считают, что: «Внебюджетные фонды — это целевые фонды финансовых ресурсов, предназначенные для решения централизованных задач на уровне государства, муниципалитетов и отраслей экономики, обеспечивающие дополнительными источниками финансирования приоритетные направления социально-экономического развития общества». Бабич А. М., Павлова Л. Н. Финансы. Денежное обращение. Кредит. Уч-к.-М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2005.-483с.

Сущность любой экономической категории проявляется через ее функции, поэтому для того чтобы раскрыть экономическую сущность государственных внебюджетных фондов необходимо рассмотреть выполняемые ими функции. Система государственных внебюджетных фондов была сформирована не сразу, создание отдельных фондов не совпадало во времени, каждый из них вводился в действие отдельными законодательными актами, но, тем не менее, всем этим фондам присущи одинаковые черты, связанные со спецификой их функционирования. Деятельность каждого отдельно взятого фонда направлена на решение определенного круга задач, в первую очередь социальных; практически идентичны источники формирования доходной части, каждый фонд ответственен за результаты своей деятельности и т. д. Поэтому для государственных внебюджетных фондов характерно единство функций.

Государственные внебюджетные фонды выполняют распределительную, фискальную, регулирующую, воспроизводственную и страховую функцию.

Распределительная функция государственных внебюджетных фондов заключается в том, что они участвуют как в первичном, так и во вторичном распределении валового внутреннего продукта. Первичное распределение характерно для фазы образования фондов за счет страховых платежей работодателей. Привлечение в государственные внебюджетные фонды средств государственного бюджета, добровольных взносов юридических и физических лиц, получение доходов от размещения временно свободных финансовых ресурсов, а также использование средств государственных внебюджетных фондов на финансирование социальных выплат и др. относятся к области перераспределения.

Фискальная функция государственных внебюджетных фондов проявляется при формировании их доходной части. Основным источником средств, зачисляемых в бюджет, например, социальных фондов, является поступления единого социального налога, ставки которого в части зачисления в различные государственные социальные внебюджетные фонды устанавливаются законодательно.

Регулирующая функция действует не изолированно, а в тесном единстве с распределительной. Как было сказано выше, через государственные внебюджетные фонды осуществляется перераспределение валового внутреннего продукта. Это перераспределение направлено на поддержание необходимого уровня жизни тех членов общества, которые в силу объективных причин не участвуют в трудовом процессе, т. Е. через систему государственных социальных внебюджетных фондов государство регулирует соотношение доходов различных слоев населения, сокращает разрыв в уровне материального обеспечения неработающих членов общества.

Воспроизводственная функция государственных внебюджетных фондов заключается в их содействии воспроизводству трудовых ресурсов, а точнее — в создании необходимых для этого условий. Различные социальные пособия, медицинское обслуживание временно нетрудоспособного и неработающего населения содействует восстановлению трудоспособности работников. Реабилитация инвалидов, создание для них возможности заниматься общественно полезным трудом снижает нагрузку на государство в области финансирования соответствующих социальных программ и создает дополнительные трудовые ресурсы.

Государственные внебюджетные фонды непосредственно связаны с институтом обязательного социального страхования, являясь его финансовой базой. Именно через внебюджетные фонды заключаются договоры различных видов социального страхования, например, выдача медицинских страховых полисов, страховых свидетельств государственного пенсионного страхования. Можно сказать, что внебюджетные социальные фонды являются страховыми организациями и выступают в роли страховщика, т. е. выполняют функцию страхования.

Выводы

1. Внебюджетные фонды — один из методов перераспределения национального дохода органами власти в пользу определенных социальных групп населения. Государство мобилизует в фонды часть доходов населения для финансирования своих мероприятий. Внебюджетные фонды решают две важные задачи: обеспечение дополнительными средствами приоритетных сфер экономики и расширение социальных услуг населению.

2. В современных условиях, как в России, так и во всем мире, наряду с бюджетом вновь повышается значение внебюджетных фондов, увеличиваются количество и объем этих фондов. Внебюджетные фонды имеют ряд особенностей и преимуществ:

— У органов государственной власти появляются дополнительные средства для вмешательства в хозяйственную жизнь и финансовой поддержки предпринимательства, особенно в условиях нестабильной экономики;

— Строго целевое использование средств этих фондов обеспечивает более эффективный контроль, так как их автономность от бюджета и предназначение требует особого внимания со стороны государства;

— Возможность использования для покрытия бюджетного дефицита при определенных условиях — наличии активного сальдо

3. Создание внебюджетных фондов необходимо государству для более эффективного использования своих финансовых ресурсов. Специфика внебюджетных социальных фондов — четкое закрепление за ними доходных источников и, как правило, строго целевое использование их средств.

БК РФ включает в число государственных внебюджетных фондов РФ:

— Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР);

— Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС);

— Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС);

4. В зависимости от цели создания внебюджетные фонды делятся на экономические, социальные, научно-технические, внешнеэкономические, экологические, культурно-просветительские и т. п., с последующим их подразделением по конкретным функциональным, отраслевым и прочим признакам.

5. Внебюджетные фонды имеют строго целевое назначение и управляются автономно. По признаку целевой направленности расходования средств их можно объединить в три группы. Первая включает внебюджетные фонды социального страхования, имеющие общегосударственное значение. Вторая группа охватывает внебюджетные фонды межотраслевого и отраслевого назначения. В третью входят различные внебюджетные фонды территориального назначения.

6. Государственные внебюджетные фонды выполняют распределительную, фискальную, регулирующую, воспроизводственную и страховую функцию.

2 Особенности деятельности государственных внебюджетных фондов РФ

2.1 Цели и правовые основы функционирования государственных внебюджетных фондов РФ Внебюджетные социальные государственные фонды представляют собой особую сферу финансовых отношений и вместе с тем — форму практического использования государством финансовых отношений в виде законодательного закрепления и оформления соответствующих финансовых документов. В связи с этим чрезвычайно важной является законодательная основа функционирования государственных социальных внебюджетных фондов, в которой определяются взаимосвязи государства со всеми участниками отношений по поводу формирования централизованных фондов денежных средств социального назначения, их использования, перераспределения.

В настоящее время таким общим для всех фондов законом является Федеральный закон от 16 июля 1999 г. 165-Ф3 «0б основах обязательного социального страхования», который в соответствии с нормами и принципами международного права устанавливает основы государственного регулирования обязательного социального страхования, определяет правовое положение субъектов обязательного социального страхования, а также регулирует отношения в системе обязательного социального страхования.

Федеральным законодательством (ст. 4 ФЗ 165) определены основные принципы осуществления обязательного социального страхования в Российской Федерации, которыми необходимо руководствоваться как исходными при организации системы государственного социального страхования:

· устойчивость финансовой системы обязательного социально го страхования, обеспечиваемая на основе эквивалентности страхового обеспечения и страховых взносов;

· всеобщий обязательный характер социального страхования, доступность для застрахованных лиц реализации своих социальных гарантий;

· государственная гарантия соблюдения прав застрахованных лиц на защиту от социальных страховых рисков и исполнения обязательств по обязательному социальному страхованию независимо от финансового положения страховщика;

· паритетность участия представителей субъектов обязательно го социального страхования в органах управления системы обязательного социального страхования;

· обязательность уплаты страхователями страховых взносов в бюджеты фондов конкретных видов обязательного социального страхования;

· ответственность за целевое использование средств;

· автономность финансовой системы обязательного социального страхования.

Именно эти основные правила были абстрагированы из сферы практики государственного социального страхования, а затем распространились на нее в качестве повседневно применяемых норм, закрепленных и поддерживаемых законодательно. Законодательство определяет и основных участников системы социального страхования, субъектов страхования.

Субъектами обязательного социального страхования являются страхователи (работодатели), страховщики, застрахованные лица, а также иные органы, организации и граждане, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Страхователи — организации любой организационно-правовой формы, а также граждане, обязанные в соответствии с федеральными законами уплачивать страховые взносы (обязательные платежи).

Страховщики — некоммерческие организации, создаваемые в соответствии с федеральными законами для обеспечения прав застрахованных лиц по обязательному социальному страхованию при наступлении страховых случаев.

Застрахованные лица — граждане Российской Федерации, а также иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам, лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой, или иные категории граждан, у которых отношения по обязательному социальному страхованию возникают в соответствии с федеральными за конами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Посредническая деятельность в системе обязательного социального страхования не допускается.

Одним из назначений фондов денежных средств, сосредоточенных в государственных внебюджетных фондах социального назначения, является предупреждение возникновения социальных страховых рисков, а в случае их возникновения — финансовое страховое обеспечение застрахованного лица, поэтому каждому виду социального страхового риска соответствует определенный вид страхового обеспечения. В том случае, когда наступило одновременно несколько страховых случаев, порядок выплаты страхового обеспечения по каждому страховому случаю определяется в отдельности согласно законодательству о конкретных соответствующих видах обязательного социального страхования.

Как видно из перечня видов страхового обеспечения, приведенных в табл.2. 1, с помощью средств государственных внебюджетных фондов государство решает такие важнейшие социальные задачи, как обеспечение социальной защиты населения, повышение его жизненного уровня, оказание социальных услуг, сохранение улучшение здоровья. Все эти задачи решаются в рамках выполнения государством его социальной функции, а средства, мобилизованные в фонды, служат источником финансирования различных видов социального обеспечения.

Что касается источников финансирования социальной защиты населения, мировая практика социального страхования свидетельствует, что надежным методом ее финансового обеспечения в рыночных условиях является трехканальное формирование фондов.

Таблица 2.1 соответствия видов социальных страховых рисков и видов страхового обеспечения

При этом считается, что наиболее оправдал себя механизм, когда большая часть нагрузки приходится на работодателей (50—60%), а меньшая распределяется между работниками (10—20%) и государством (30—40%), которое призвано прежде всего заботиться о наиболее уязвимых слоях населения. Государственные и муниципальные финансы России: уч. пособие/ Л. С. Гринкевич, Н. К. Сагайдачная, В. В. Казаков, Ю. А. Рюмина.-М.:КНОРУС, 2007.-240с.

Удельный вес отдельных источников в финансировании социальной защиты в развитых зарубежных странах представлен в Приложении 1.

Доходы и расходы государственного внебюджетного фонда образуют его бюджет, предназначенный для финансового обеспечения задач и выполняемых функций. Основной причиной возникновения такой формы образования и использования средств в современных условиях является желание обеспечить более низкий уровень рисков по сравнению с бюджетом. Финансы, денежное обращение и кредит./Под ред В. К. Сенчагова, А. И. Архипова.- М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007.-720с.

Проекты бюджетов государственных внебюджетных фондов разрабатываются их органами управления и представляются в органы исполнительной власти, которые передают их на рассмотрение законодательных или представительных органов власти. Они представляются одновременно с проектами соответствующих бюджетов на очередной финансовый год.

Бюджеты федеральных внебюджетных фондов выносятся на рассмотрение и утверждение Государственной думы и Совета Федерации и принимаются в форме федеральных законов одновременно с принятием закона о федеральном бюджете.

Бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов выносятся на рассмотрение законодательных или представительных органов власти субъектов Российской Федерации и принимаются в форме законов субъектов Российской Федерации одновременно с принятием законов о бюджете субъекта Российской Федерации на очередной финансовый год.

В целом, материальным источником внебюджетных фондов является национальный доход. Преобладающая часть фондов создается в процессе перераспределения национального дохода. Основные методы мобилизации национального дохода в процессе его перераспределения при формировании фондов — специальные налоги и сборы, средства из бюджета и займы.

Статьи расходов государственных внебюджетных фондов устанавливаются в строгом соответствии с их социальным назначением и утвержденными законами.

Отчет об исполнении бюджета федерального государственного внебюджетного фонда составляется органом управления фонда и представляется Правительством Российской Федерации на рассмотрение и утверждение Государственной думой и Советом Федерации в форме федерального закона.

Отчет об исполнении бюджета территориального государственного внебюджетного фонда составляется органом управления фонда и представляется органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации на рассмотрение и утверждение законодательному или представительному органу субъекта Российской Федерации в форме закона субъекта Российской Федерации.

Контроль за исполнением бюджетов государственных внебюджетных фондов возложен на органы, обеспечивающие контроль за исполнением бюджетов соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации. «Финансы. Денежное обращение. Кредит.» Конспект лекций. М.: «Издательство ПРИОР», 2000., 125с.

Рассмотрим правовые аспекты функционирования и цели функционирования наиболее значимых государственных внебюджетных фондов подробнее.

Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФ РФ).

ПФ РФ является федеральным фондом, на его долю приходится почти ѕ средств внебюджетных социальных фондов.

ПФ РФ создан в целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения в РФ и является самостоятельным финансово-кредитными учреждением.

Первоочередной задачей Пенсионного фонда является обеспечение финансовой стабильности пенсионной системы, создание условий для регулярной выплаты пенсий в установленные сроки и повышение их размеров с учетом изменения потребительских цен. Для этого он организует:

целевой сбор и аккумуляция страховых взносов, а также финансирование расходов в соответствии с назначением ПФ РФ: выплаты различным категориям нетрудоспособного населения в виде трудовых, военных и социальных пенсий, а также пенсий по инвалидности, различных пособий и компенсационных выплат.

капитализация средств ПФ РФ, а также привлечение в него добровольных взносов (в том числе валютных ценностей) физических и юридических лиц;

контроль с участием налоговых органов за своевременным и полным поступлением в ПФР страховых взносов, а также за правильным и рациональным расходованием его средств;

проводит индивидуальный (персонифицированный) учет работников, в счет которых осуществляют перечисления работодатели;

межгосударственное и международное сотрудничество РФ по вопросам, относящимся к компетенции ПФР, участие в разработке и реализации в установленном законом порядке межгосударственных и международных договоров и соглашений по вопросам пенсий и пособий.

В соответствии с действующим законодательством Пенсионный фонд России осуществляет пенсионное обеспечение более чем 90 тысячам граждан, проживающих в 75 государствах, в том числе 20 тысячам граждан пенсии переводятся по месту их постоянного проживания в 63 государствах.

В системе индивидуального (персонифицированного) учета ПФР зарегистрировано более 62 млн. застрахованных работников и свыше 38 миллионов пенсионеров. С Фондом сотрудничает 4,3 млн. работодателей-страхователей. Фонд осуществляет ежегодную рассылку извещений об объеме пенсионных прав граждан и обязательствах государства перед ними более чем 54,6 млн. застрахованных, имеющим в структуре пенсии накопительную часть, и более 20 млн., имеющим только страховую часть пенсии, в том числе работающим пенсионерам.

При этом ПФР — одна из немногих вертикально интегрированных структур в современной российской власти. Пенсионный фонд России включает: 7 Управлений Пенсионного фонда по федеральным округам Российской Федерации, 86 Отделений Пенсионного фонда, в том числе ОПФР по г. Байконур. Общее количество территориальных органов ПФР — 2192. Они доходят до уровня районов во всех субъектах Российской Федерации, сохраняя отношения субординации. Это дает возможность осуществлять единую стратегию управления пенсионной системой на всем социальном пространстве России.

Создание ПФР стало вехой в решении одной из важнейших задач по реформированию социальной сферы Российской Федерации — перехода от государственного пенсионного обеспечения к обязательному пенсионному страхованию.

ПФР был создан для государственного управления средствами пенсионной системы. При этом решались две принципиальной важности задачи.

Первая — средства пенсионной системы выводились из ранее консолидированного государственного бюджета и становились сферой самостоятельного бюджетного процесса. Поэтому изначально ПФР приобрел статус самостоятельного государственного внебюджетного фонда, сохраняя его по сей день.

И вторая — основным источником финансирования пенсионных выплат стали страховые взносы и платежи, которые уплачивались за застрахованных работодателями. В результате источником выполнения государством его обязательств перед пенсионерами стал не государственный бюджет, а страховой платеж. И хотя средства ПФР сохраняют статус федеральных средств, они в то же время являются по своей природе и средствами обязательного пенсионного страхования.

Страховая природа пенсионных выплат, осуществляемых через систему ПФР, существенно изменила природу многих сторон деятельности пенсионной системы в Российской Федерации. Прежде всего, она затронула идеологию и организацию системы учета пенсионных прав. Вместо ранее применявшихся методик учета трудового стажа в ПФР уже с 1997 года практически внедрена система индивидуального (персонифицированного) учета, где фиксируются все платежи, сделанные работодателями в интересах своих работников.

По мере нарастания массы этих и других изменений в пенсионной системе России все острее ощущалась необходимость ее реформирования. Две попытки преобразования пенсионного законодательства и на его основе — пенсионной практики, предпринятые в 1994;95 и 1997;98 гг., успехом не увенчались из-за нестабильности экономической ситуации в стране и серьезных финансовых потрясений. И только после относительной стабилизации экономической обстановки и поворота экономики к подъему стало возможным решительное обновление и реформирование пенсионной системы.

Пенсионная реформа, начавшаяся с принятия в 2001 году нового пенсионного законодательства и вступления его в силу с января 2002 года, стала крупнейшим на сегодня и наиболее успешным социальным проектом в Российской Федерации. Осуществляя ее, Пенсионный фонд Российской Федерации выполняет роль одного из активных участников реформирования социальной сферы страны и утверждения новых отношений между поколениями, социальными группами, работодателями, работающими и государством. Результатом реформы должно стать создание современной, высокотехнологичной и эффективной системы пенсионирования граждан, которая определяла бы лицо социальной сферы России в ХХI веке

Согласно пункту 1 Положения о Пенсионном фонде Российской Федерации (России), утвержденного постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 27.12.91 № 2122−1, Пенсионный фонд Российской Федерации является самостоятельным финансово-кредитным учреждением и создан в целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения в Российской Федерации.

Следует отметить, что согласно положениям статьи 5 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» Пенсионный фонд Российской Федерации является государственным учреждением и осуществляет функции страховщика в системе обязательного пенсионного страхования.

При этом Пенсионный фонд Российской Федерации имеет свой бюджет, ежегодно утверждаемый федеральным законом, средства которого являются федеральной собственностью, не входят в состав других бюджетов и изъятию не подлежат.

Кроме того, вышеуказанным Федеральным законом устанавливается, что Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы составляют единую централизованную систему органов управления средствами обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации, в которой нижестоящие органы подотчетным вышестоящим. В то же время, Положение о Пенсионном фонде Российской Федерации согласно статье 34 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ действует в части, не противоречащей данному Федеральному закону.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 25.06.2001 № 9-П «По делу о проверке конституционности Указа Президента Российской Федерации от 27 сентября 2000 года № 1709 „О мерах по совершенствованию управления государственным пенсионным обеспечением в Российской Федерации“ в связи с запросом группы депутатов Государственной Думы» определил, что Пенсионный фонд Российской Федерации наделен публично-властными полномочиями по обеспечению конституционного права на государственную пенсию, в том числе полномочием по назначению указанных пенсий. Такие полномочия, как указал Конституционный Суд Российской Федерации, по смыслу Конституции Российской Федерации, относятся к сфере функционирования исполнительной власти и ее органов.

Таким образом, Пенсионный фонд Российской Федерации является государственным учреждением, наделенным публично-властными полномочиями и имеющим специальную правоспособность.

Кроме того, следует отметить, что Положением о Пенсионном фонде Российской Федерации (России), а также Положением о Правлении Пенсионного фонда Российской Федерации, утвержденным постановлением Правления ПФР от 15.09.2003 № 130, установлено, что руководство Пенсионным фондом Российской Федерации осуществляется Правлением ПФР, которое возглавляет Председатель Правления. Официальный сайт Пенсионного фонда РФ — www.pfrf.ru

Фонд социального страхования РФ.

Фонд социального страхования РФ (ФСС) является вторым по объему аккумулируемых средств государственным внебюджетным фондом.

ФСС создан в целях обеспечения государственных гарантий в системе социального страхования и повышения контроля за правильным и эффективным расходованием средств социального страхования и является самостоятельным государственным финансово-кредитным учреждением. Финансы и кредит. Краткий курс лекций.: Уч. пособие/Н.В.Журавлева.- Изд-во «Экзамен», 2007.-157с.

С 1 января 1991 года на основании Постановления Совета Министров РСФСР и Федерации независимых профсоюзов от 25 декабря 1990 года № 600/9−3 «О совершенствовании управления и порядка финансирования расходов на социальное страхование трудящихся РСФСР» был образован внебюджетный Фонд социального страхования Российской Федерации. С 1993 года Фонд становится финансово-кредитным учреждением при Правительстве Российской Федерации.

В своей деятельности Фонд руководствуется Конституцией Российской Федерации, Гражданским кодексом, Трудовым кодексом, Положением о фонде социального страхования № 101, федеральными законами № 165-ФЗ, 125-Ф3, постановлениями Правительства Российской Федерации, Министерства труда и социального развития Российской Федерации и другими нормативноправовыми документами.

Ныне Фонд представляет собой специализированную структуру, обеспечивающую функционирование всей многоуровневой системы государственного социального страхования. Фонд финансирует выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка и ежемесячного пособия до достижения ребенком возраста полутора лет, а также пособия на погребение умерших.

Кроме того, Фонд финансирует санаторно-курортное обслуживание работающих и членов их семей, детскую летнюю оздоровительную кампанию.

В 2000 году Фонд социального страхования начал осуществлять выплаты по возмещению вреда пострадавшим на производстве в рамках обеспечения нового вида страхования, введенного Федеральным законом РФ от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

С 1 января 2005 года на Фонд также возложена задача по реализации федерального закона от 22.08.2004 № 122-ФЗ в части обеспечения граждан — получателей социальных услуг путевками на санаторно-курортное лечение, а также их бесплатного проезда к месту лечения и обратно за счет средств федерального бюджета.

В этом же году в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 12.12. 2004 года № 771 «Об утверждении Правил обеспечения в 2005 году инвалидов техническими средствами реабилитации, отдельных категорий граждан из числа ветеранов протезами (кроме зубных протезов), протезно-ортопедическими изделиями за счет средств федерального бюджета» на Фонд также возложена задача по обеспечению инвалидов, отдельных категорий граждан из числа ветеранов техническими средствами реабилитации, протезами (кроме зубных) и протезно-ортопедическими изделиями за счет средств федерального бюджета.

Отделения Фонда созданы на территориях всех субъектов Российской Федерации.

Фонд организует исполнение бюджета государственного социального страхования, утверждаемого ежегодно федеральным законом, контролирует использование средств социального страхования. В необходимых случаях Фонд перераспределяет средства социального страхования между регионами и отраслями, поддерживая финансовую устойчивость системы. Кроме того, Фондом разрабатываются и реализуются государственные программы по совершенствованию социального страхования, охраны здоровья работников.

Управление Фондом социального страхования РФ, как было отмечено выше, осуществляется Правительством РФ при участии общероссийских объединений профсоюзов. Председатель Фонда социального страхования и его заместители назначаются Правительством РФ. Денежные средства и иное имущество, находящееся в оперативном управлении Фонда, а также имущество, закрепленное за подведомственными Фонду санаторно-курортными учреждениями, являются федеральной собственностью. Они не входят в состав бюджетов соответствующих уровней, других фондов и изъятию не подлежат.

Основными задачами Фонда являются:

обеспечение гарантированных государством пособий;

участие в разработке и реализации государственных программ охраны здоровья работников, мер по совершенствованию социального страхования;

осуществление мер для обеспечения финансовой устойчивости Фонда, в том числе создание резерва;

частичное содержание санаториев-профилакториев, и различных санаторных и оздоровительных лагерей для детей;

разработка совместно с Министерством труда и социального развития РФ предложений о размерах тарифа страховых взносов на государственное социальное страхование;

Для обеспечения деятельности ФСС создан центральный аппарат, а в региональных отраслевых отделениях — аппараты органов ФСС. При ФСС образуется Правление, при региональных отделениях — координационные советы. Руководство деятельностью ФСС осуществляется его Председателем, возглавляющим центральный аппарат Фонда. Отделением руководит управляющий. Фонд, его региональные отделения являются юридическими лицами.

Бюджет Фонда и отчет об его исполнении утверждаются Федеральным законом, а бюджеты региональных отделений Фонда и отчеты об их исполнении после рассмотрения правлением Фонда утверждаются председателем Фонда.

Филиал отделения Фонда является обособленным подразделением отделения Фонда. Положением о филиале предусматривается осуществление всех или части функций отделения Фонда, а также возможность иметь отдельный баланс либо смету, счета в банке, при этом он не является юридическим лицом. Филиал наделяется имуществом, создавшим его отделением Фонда на праве оперативного управления.

Средства для государственного социального страхования хранятся на текущих и транзитных счетах Фонда и его исполнительных органов, открываемых в учреждениях ЦБ РФ. Для хранения и учета средств для социального страхования Фонду, его отделениям открываются текущие счета, филиалам отделений Фонда — транзитные и текущие счета. Официальный сайт Фонда социального страхования — www.fss.ru

Отделения Фонда ежеквартально финансируют расходы своих филиалов по содержанию аппарата в пределах утвержденных смет и обеспечивают покрытие перерасхода по выплаченным пособиям страхователей. Другие операции по расходованию средств с транзитных счетов филиалами не производятся.

Финансовые отчеты об исполнении бюджета Фонда составляются ежеквартально. Контроль за полнотой и своевременностью начисления и уплаты страховых взносов и иных платежей осуществляется Фондом совместно с Государственной налоговой службой России, а за рациональным расходованием этих средств в организациях — Фондом с участием профессиональных союзов.

Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) ФОМС предназначен для аккумулирования финансовых средств и обеспечения стабильности государственной системы обязательного медицинского страхования.

Система обязательного медицинского страхования в Российской Федерации и роль фондов обязательного медицинского страхования в организации финансовых потоков. Новый подход к финансированию медицинских учреждений в Российской Федерации связан с принятием Закона РСФСР «0 медицинском страховании граждан в РСФСР» который был принят в 1991 г. В 1993 г. в этот Закон были внесены изменения. Таким образом, в настоящее время в России действует второй способ финансирования медицинских услуг — социальное страхование. При переходе к социальному страхованию ставились следующие основные задачи:

1) повышение качества медицинского обслуживания (за счет введения элементов конкуренции — свободный выбор медицинского учреждения и врача);

2) улучшение финансирования медицинских учреждений (за счет нового источника финансирования медицинских учреждений, введения страхового элемента в оплату медицинских услуг). Попова Р. Г., Самонова И. Н., Добросердова И. И. Финансы предприятий .- СПб: Питер, 2005.-224с

Рассмотрим участников системы обязательного медицинского страхования в соответствии с действующим законодательством: граждане, страхователи, страховые медицинские организации, медицинские учреждения и Фонды обязательного медицинского страхования.

Фонды обязательного медицинского страхования представляют собой централизованные источники финансовых ресурсов для целей медицинского страхования как формы социальной защиты населения. Фонды обеспечивают аккумулирование денежных средств на обязательное медицинское страхование, финансирование государственной системы обязательного медицинского страхования.

Структура фондов обязательного медицинского страхования представлена на рисунке 1.

Деятельность фондов основывается на положениях о Федеральном и Территориальном фондах обязательного медицинского страхования.

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в системе государственного обязательного медицинского страхования:

— выравнивает условия проведения обязательного медицинского страхования в субъектах Федерации;

— финансирует целевые программы;

— утверждает типовые правила обязательного медицинского страхования;

— разрабатывает нормативные и методические документы по обязательному медицинскому страхованию;

— участвует в разработке Базовой программы и вносит предложения по размерам тарифов страховых взносов на обязательное медицинское страхование;

— осуществляет контроль за использованием средств;

— организует подготовку кадров и проведение научно-исследовательских работ в системе обязательного медицинского страхования;

— осуществляет сбор и анализ информации о системе обязательного медицинского страхования;

— осуществляет иные функции.

Рис. 1. Структура фондов обязательного медицинского страхования Функции Территориального фонда обязательного медицинского страхования:

— аккумулирует финансовые средства на обязательное медицинское страхование;

— осуществляет финансирование страхования, проводимого страховыми медицинскими организациями;

— осуществляет финансово-кредитную деятельность по обеспечению системы обязательного медицинского страхования;

— выравнивает финансовые ресурсы городов и районов, направляемые на проведение обязательного медицинского страхования;

— предоставляет кредиты, в том числе и на льготных условиях, страховщикам при обоснованной нехватке у них средств;

— накапливает резервы для обеспечения финансовой устойчивости обязательного медицинского страхования;

— разрабатывает правила обязательного медицинского страхования граждан на соответствующей территории;

— совместно с Федеральной налоговой службой осуществляет контроль за своевременным и полным поступлением в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования страховых взносов;

— осуществляет контроль за рациональным использованием финансовых средств, направляемых на обязательное медицинское страхование;

— организует банк данных по всем категориям плательщиков страховых взносов;

— согласовывает совместно с органами исполнительной власти, профессиональными медицинскими ассоциациями тарификацию стоимости медицинской помощи, территориальную программу обязательного медицинского страхования;

— вносит предложения о страховом тарифе взносов на обязательное медицинское страхование;

— осуществляет другие мероприятия по организации обязательного страхования граждан.

Структура обязательного медицинского страхования выглядит следующим образом (рис. 2).

Рассмотрим формы взаимодействия между субъектами системы обязательного меди страхования.

Между гражданами (работающее и неработающее население) и страхователями взаимодействие осуществляется на основе страхового медицинского полиса. Полис — это документ установленного образца, подтверждающий факт заключения договора обязательно го медицинского страхования и дающий застрахованным гражданам право на получение бесплатной медицинской помощи в объеме и на условиях, предусмотренных областной Программой обязательного медицинского страхования.

Рис. 2 Структура обязательного медицинского страхования В полисе указываются: имя, отчество, пол, возраст, место работы, социальное положение, адрес застрахованного гражданина и срок действия договора обязательного медицинского страхования. При обращении за медицинской помощью застрахованные граждане обязаны предъявлять полис вместе с документом, удостоверяющим личность. Застрахованные граждане для получения первичной медико-санитарной помощи прикрепляются к амбулаторно-поликлиническим медицинским учреждениям или к учреждениям общей (семейной) врачебной практики, о чем в их полисе делается соответствующая отметка. В случае необходимости получения медицинской помощи застрахованным гражданином, по тем или иным причинам не имеющим полиса, он указывает застраховавшего его страховщика. Страховщик или фонд обязаны подтвердить медицинскому учреждению факт страхования.

Между страхователями и страховой медицинской организацией заключается договор медицинского страхования, по которому страховые медицинские организации обязуются организовать застрахованному контингенту медицинскую помощь определенного объема и качества. Договор заключается на срок не менее одного года. Страховая медицинская организация выдает застрахованным гражданам страховые медицинские полисы обязательного медицинского страхования; защищает права застрахованных граждан, проводит контроль объемов, сроков и качества оказанной медицинской помощи; проводит информационно-разъяснительную работу среди застрахованных граждан, проводит контроль объемов, сроков и качества оказанной медицинской помощи; проводит информационно — разъяснительную работу среди застрахованных граждан по вопросам обязательного медицинского страхования, в том числе через средства массовой информации и посредством наглядной агитации в медицинских учреждениях; производит сверку численности за страхованных граждан не реже 2 раз в год.

Страхователь передает страховщику заверенные списки застрахованных граждан при заключении Договора обязательного медицинского страхования; изымает у граждан ранее выданные страховые медицинские полисы обязательного медицинского страхования и пере дает их страховщику в случаях выезда гражданина на постоянное место жительства за пределы области, при смене фамилии, имени, отчества, при увольнении, замене паспорта; производит сверку численности застрахованных граждан не реже 2 раз в год. Официальный сайт Федерального фонда обязательного медицинского страхования — www.ffoms.ru

Между страховой медицинской организацией и медицинскими учреждениями заключается договор на предоставление медицинских услуг. Медицинские учреждения обязуются предоставлять медицинскую помощь в объеме, определяемом программой обязательного медицинского страхования. Базовая программа государственных гарантий оказания бесплатной медицинской помощи гражданам Российской Федерации разрабатывается на федеральном уровне, территории принимают свою Программу, учитывающую социально-демографические и финансово-экономические особенности территории, но не ниже Базовой программы обязательного медицинского страхования.

государственный внебюджетный фонд

2.2 Источники формирования финансовых ресурсов государственных внебюджетных фондов РФ Государственные внебюджетные фонды как форма образования и расходования денежных средств в настоящее время образуются вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации, хотя такое положение было не всегда. Например, в Советском Союзе с 1938 г. бюджет Государственного фонда социального страхования входил и в государственный бюджет СССР.

В начале 90-х годов было решено отказаться от принципа дифференциации отчислений на социальное страхование по отраслевому признаку. Одним из аргументов в пользу такого изменения служили данные статистики об уменьшении тяжести и количества профессиональных и специфических отраслевых заболеваний с одновременным увеличением общераспространенных заболеваний, не зависимых от отраслевой принадлежности. Одновременно приводились статистические данные об улучшении состояния техники безопасности, уменьшении количества несчастных случаев на производстве во всех отраслях народного хозяйства. Поэтому переход к единым унифицированным отчислениям на социальное страхование независимо от страхового риска в отрасли выглядел оправданным. Такой же подход сохранился и в дальнейшем, когда вместо одного бюджетного фонда государственного социального страхования произошёл переход к системе внебюджетных государственных фондов социального назначения. Качественно сама база для начисления страховых взносов существенно не изменилась, так как на смену фонду заработной платы пришел фонд оплаты труда, но в связи с тяжелым финансовым положением в 90-к годах в экономике страны с массовыми задержками заработной платы, с инфляцией в стране денежная (количественная) база для начисления страховых взносов и их реального перечисления во внебюджетные фонды значительно (в сопоставимом выражении) сократилась. Государственные и муниципальные финансы России: уч. пособие/ Л. С. Гринкевич, Н. К. Сагайдачная, В. В. Казаков, Ю. А. Рюмина.-М.:КНОРУС, 2007.-237с.

Федеральные внебюджетные фонды (более широкая трактовка) формируются за счет следующих источников:

* специальные целевые налоги и сборы, установленные для соответствующего фонда;

* отчисления от прибыли предприятий, учреждений и организаций;

* средства бюджета;

* прибыль от коммерческой деятельности, осуществляемой фондом как юридическим лицом;

* займы, полученные фондом у Центрального банка РФ или у коммерческих банков. «Финансы. Денежное обращение. Кредит.» Конспект лекций. М.: «Издательство ПРИОР», 2000, 125с.

Характерной чертой всех государственных внебюджетных фондов, функционирующих на территории РФ является то, что основной доходной частью каждого из них является доля в ЕСН. Единый социальный налог предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь. Таблица расчетов ЕСН для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, за исключением предусмотренных действующим законодательством, представлена в приложении 2. Однако, каждый из существующих государственных внебюджетных фондов имеет ряд особенностей при формировании доходов фонда.

Рассмотрим структуру доходов конкретного государственного внебюджетного фонда на примере бюджета Пенсионного фонда РФ в соответствии с бюджетной классификацией.

Налоги и взносы на социальные нужды.

1. Страховые взносы, в том числе:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой части трудовой пенсии;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату накопительной части трудовой пенсии;

страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой части трудовой пенсии;

страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату накопительной части трудовой пенсии.

2. Налоги на совокупный доход:

— единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения;

— единый минимальный налог, зачисляемый в бюджеты государственных внебюджетных фондов.

3. Задолженность и перерасчеты по отмеченным налогам, сборам и иным обязательным платежам.

4. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, в том числе:

— доходы от размещения средств бюджетов;

— доходы от размещения средств Пенсионного фонда Российской Федерации, сформированных за счет сумм страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

5. Доходы от продажи материальных и нематериальных активов.

6. Штрафы, санкции, возмещение ущерба.

7. Прочие неналоговые поступления.

Безвозмездные поступления.

1. Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, кроме бюджетов государственных внебюджетных фондов, в том числе:

— средства федерального бюджета, передаваемые Пенсионному фонду Российской Федерации;

— средства, поступающие из федерального бюджета;

— средства федерального бюджета, передаваемые Пенсионному фонду Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации;

— средства федерального бюджета, передаваемые Пенсионному фонду Российской Федерации Федеральной службой по труду и занятости на выплату пенсий, назначенных досрочно гражданам, признанным безработными; пособий;

— средства федерального бюджета, передаваемые Пенсионному фонду Российской Федерации на осуществление ежемесячной денежной выплаты ветеранам;

— средства федерального бюджета, передаваемые Пенсионному фонду Российской Федерации на осуществление ежемесячной денежной выплат инвалидам;

средства федерального бюджета, передаваемые Пенсионному фонду Российской Федерации на осуществление ежемесячной денежной выплаты гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие радиационных аварий и ядерных испытаний;

— средства федерального бюджета, передаваемые Пенсионному фонду Российской Федерации на осуществление ежемесячной выплаты Героям Советского Союза, Героям Российской Федерации и полным кавалерам ордена Славы, Героям Социалистического Труда и полным кавалерам ордена Трудовой Славы.

2. Прочие безвозмездные поступления.

В соответствии с Федеральным законом «0 бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2006 г.» суммарный объем доходов запланировал в размере 1 566 443,1 млн руб. Однако, в ФЗ «О бюджете ПФ РФ на 2007 год» с поправками, суммарный объем доходов запланирован в размере 1 914 133,1 млн руб. В том числе налоги и взносы на социальные нужды — 720 619,0 млн руб. (46,0%) от общей суммы доходов; безвозмездные поступления — 833 288,9 млн руб. (53,2%) в 2006 г и налоги и взносы на социальные нужды — 982 021, млн руб. (51,3%) от общей суммы доходов; безвозмездные поступления — 919 963,6 млн руб. (48,1%) в 2007 году (табл. 2.2.1 и 2.2.2).

Таблица 2.2.1 Доходы бюджета Пенсионного фонда в соответствии с Законом о бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на соответствующий год в период с 2003—2007 гг. Официальный сайт Пенсионного фонда РФ — www.pfrf.ru

Итак, если взять основную ставку налога — 20%, то в настоящее время она делится на две части. Одна из них (6%) в полном объеме направляется в федеральный бюджет и служит источником финансирования базовой части трудовых пенсий, пенсий по государственному пенсионному обеспечению, включая организацию их доставки, возмещения уплаты страховых взносов за период ухода за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет и период прохождения военной службы по призыву.

Именно поэтому так велика доля поступления федерального бюджета по ЕСН в составе субвенций от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Таблица 2.2.2 Доходы Пенсионного фонда Российской Федерации в 2005—2007 гг. в соответствии с Законом о бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на соответствующий год по нескольким статьям

Вторая часть поступает в Пенсионный фонд и учитывается на индивидуальных счетах застрахованных лиц.

Отдельно рассмотрим источники формирования денежного фонда ОМС.

В соответствии с Программой все виды медицинских услуг, предоставленных медицинскими учреждениями, с точки зрения источников финансирования, разделены на три группы.

1. Медицинская помощь, предоставляемая за счет системы обязательного медицинского страхования.

2. Медицинская помощь, предоставляемая за счет бюджетов всех уровней.

3. Медицинская помощь, предоставляемая за счет личных средств граждан.

В целом схема финансирования медицинских учреждений в системе обязательного медицинского страхования представлена в приложении 3. Как видно из схемы, Территориальный фонд обязательного медицинского страхования занимает центральное место в организации финансовых потоков в системе ОМС. Фонд аккумулирует все установленные законодательством источники финансовых ресурсов обязательного медицинского страхования, капитализирует временно свободные средства и отвечает за полное и своевременное финансирование медицинских учреждений.

Доходные источники бюджета Территориального фонда ОМС представлены в приложении 4.

Таким образом, в структуре налоговых поступлений основную долю дают поступления по единому социальному налогу, а в неналоговых доходах страховые взносы на обязательное медицинское страхование на неработающее население.

В соответствии с единым социальным налогом (приложение 2) для лиц, производящих выплаты физическим лицам (за исключением сельскохозяйственных товаропроизводителей, индивидуальных предпринимателей, адвокатов и нотариусов), при налоговой базе до 280 тыс. руб. тариф взносов составляет в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 1,1%, в Территориальный — 2,0%. Основное направление расходования средств Федерального фонда обязательного медицинского страхования связано с расходами на выравнивание финансовых условий деятельности территориальных фондов обязательного медицинского страхования. Так, в 2004 г. доля этого направления расходования средств составляла 87,7% в общем объеме расходов Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в 2003 г. — 86,7% в соответствии с Законом о бюджете Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Другим крупным направлением расходования средств Фонда являются расходы на финансирование целевых программ оказания медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию (в 2004 г. — 10,8%, в 2003 г. — 11,3%).

Показательно, что в результате снижения процентной ставки по ЕСН и изменения пропорций отчислений страховых взносов в ФФОМС и ТФОМС доля налоговых доходов ТФОМС сократилась ровно настолько, насколько увеличилась доля неналоговых — на 12,3%.

Структура доходов Федерального фонда обязательного медицинского страхования в 2003—2007 гг. в соответствии с законами о бюджете ФФОМС на соответствующий год представлена в Приложении 5. Территориальному фонду обязательного медицинского страхования по Республике Татарстан в 2007 году было выделено 2 078 192,9 тыс. рублей.

Фонд социального страхования РФ

Основные направления деятельности Фонда социального страхования осуществляются в соответствии с Положением о Фонде социального страхования Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 12 февраля 1994 г. № 101.

Согласно данному положению Фонд является специализированным финансово-кредитным учреждением при Правительстве Российской Федерации.

Денежные средства и иное имущество, находящееся в оперативном управлении Фонда, а также имущество, закрепленное за подведомственными Фонду санаторно-курортными учреждениями, являются федеральной собственностью.

Денежные средства Фонда не входят в состав бюджетов соответствующих уровней, других фондов и изъятию не подлежат. Это значит, что Фонд самостоятельно формирует средства и распоряжается ими, но формирование бюджета Фонда и контроль за его исполнением производится на основе законов Российской Федерации.

Основными источниками средств Фонда социального страхования являются:

1) налоги и взносы на социальные нужды, в том числе:

— единый социальный налог, зачисляемый в ФСС;

— страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве, и профессиональных заболеваний;

2) налоги на совокупный доход:

— единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения;

— единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

— единый сельскохозяйственный налог;

3) задолженность и перерасчеты по отмеченным налогам, сборам и иным обязательным платежам;

4) доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности (доходы от размещения временно свободных средств ФСС);

5) доходы от продажи материальных и нематериальных активов;

6) штрафы, санкции, возмещение ущерба;

7) прочие неналоговые доходы;

8) безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в том числе:

— на выплату пособий гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие радиационных аварий и ядерных испытаний;

— на реализацию мер социальной поддержки отдельных категорий граждан по санаторно-курортному лечению;

— на обеспечение инвалидов техническими средствами реабилитации;

— средства Федерального фонда ОМС, передаваемые на оплату диспансеризации работающих граждан, оказание им первичной медико-санитарной помощи, на оплату медицинской помощи женщинам в период беременности и родов.

В приложении 6 представлены данные о доходах фонда социального страхования Российской Федерации в период с 2005—2007 гг. в соответствии с федеральным законом о бюджете ФСС на соответствующий год.

Анализ приведенных в приложении 6 данных показывает, что доля налоговых доходов в общей сумме доходов ФСС в 2006 г. составляет 81,5%, 2007 г- 75,3%, неналоговых — соответственно в 2006 году 0,8%, в 2007 — 0,7%.

Из налоговых доходов поступления по ЕСН дают в 2006 году 64,3%, а в 2007; 60% всех доходов Фонда.

2.3 Использование финансовых ресурсов государственных внебюджетных фондов РФ В соответствии с действующим законодательством через систему внебюджетных фондов РФ реализуется политика государства по осуществлению обязательного социального страхования, которое является частью системы социальной защиты населения. В соответствии со ст. 1 ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» от 16 июня 1999 г. Обязательное социальное страхование определено как часть государственной системы социальной защиты населения, спецификой которой является осуществляемое в соответствии с ФЗ страхование работающих граждан от возможного изменения материального и (или) социального положения, в том числе по не зависящим от них обстоятельствам. Финансы и кредит. Краткий курс лекций: учебное пособие для вузов/ Н. В. Журавлева. -М. :Издательство «Экзамен», 2007.-157с. Каждый из действующих внебюджетных фондов расходует средства исключительно в соответствии с направлением деятельности и (или) в соответствии с действующими положениями о направлениях расходования средств бюджета.

Расходы Пенсионного фонда Российской Федерации включают:

1) общегосударственные вопросы, в том числе международные от ношения и международное сотрудничество;

2) образование;

3)социальную политику, в том числе пенсионное обеспечение (обязательное пенсионное страхование):

а) базовая часть трудовой пенсии;

б) страховая часть трудовой пенсии:

— пенсии гражданам, выехавшим на постоянное место жительства за пределы Российской Федерации;

— пенсии, финансируемые за счет средств федерального бюджета;

— пенсии по государственному пёнсионному обеспечению, доплаты к пенсиям, дополнительное материальное обеспечение, пособия и компенсации;

— выплата досрочно назначенных пенсий;

— пенсии, назначенные досрочно гражданам, признанным безработными;

— дополнительное пенсионное обеспечение;

— материальное обеспечение сотрудников ядерного оружейного комплекса Российской Федерации;

— доплаты к пенсии членам летных экипажей воздушных судов гражданской авиаций;

в) расходы по накопительной составляющей бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации:

— обеспечение ведения специальной части индивидуальных лицевых счетов застрахованных лиц, формирования средств пенсионных накоплений;

— выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц;

— средства пенсионных накоплений в негосударственных пенсионных фондах;

4) прикладные научные исследования в области социальной политики;

5) другие вопросы в области социальной политики, в том числе:

а) реализация государственных функций в области социальной политики;

б) мероприятия в области социальной политики;

в) оказание социальной помощи:

г) оплата стоимости проезда пенсионерам к месту отдыха и обратно один раз в два года.

Общая сумма расходов Пенсионного фонда на 2006 г. запланирована в размере 1 489 486,2 млн руб. Расходы по обязательному пенсионному страхованию — 1 166 753,6 млн руб., в том числе на выплату базовой части трудовой пенсии — 485 543,95 млн руб., на выплату страховой части трудовой пенсии — 680 273,8 млн руб. (см. табл. 2.3.1).

Структура расходов бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации еще раз подчеркивает роль и значение Пенсионного фонда в финансовой системе Российской Федерации. Следует отметить, что существенные изменения в финансово-организационной деятельности Пенсионного фонда связаны с проводимой в Российской Федерации пенсионной реформой.

Таблица 2.3.1 Расходы Пенсионного фонда Российской Федерации в 2004—2007 гг. в соответствии с Законом о бюджете Пенсионного Фонда Российской федерации на соответствующий год по нескольким статьям

Расходы ФСС Фонд социального страхования Российской Федерации представляет собой централизованный аккумулирующий фонд финансовых ресурсов, предназначенных для оказания социальной помощи и социальных услуг, денежные средства, формируемые на страховой основе и распределяемые по территориальному принципу.

Фонд социального страхования в настоящее время осуществляет свою деятельность по двум направлениям: во-первых, это обязательное государственное социальное страхование, а во-вторых, обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

К основным задачам Фонда социального страхования относятся следующие;

1) обеспечение гарантированных государством пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, а также социального пособия на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня ритуальных услуг, санаторно-курортное обслуживание работников и их детей, осуществление единовременных или ежемесячных страховых выплат пострадавшим от несчастных случаев на производстве или профессиональных заболеваний, а также оплата дополнительных расходов на их медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию;

2) участие в разработке и реализации государственных программ охраны здоровья работников, мер по совершенствованию социального страхования;

3) осуществление мер, обеспечивающих финансовую устойчивость Фонда;

4) разработка совместно с Министерством здравоохранения и социального развития России и Минфином России предложений о размерах тарифа страховых взносов на государственное социальное страхование;

5)организация работы по подготовке и повышению квалификации специалистов для системы социального страхования, разъяснительной работы среди страхователей и населения по вопросам социального страхования;

б) сотрудничество с аналогичными фондами (службами) других государств и международными организациями по вопросам социального страхования. Государственные и муниципальные финансы: Учебник/ под общ. ред. И. Д МацкулякаМ.: Изд-во РАГС, 2003.-680с.

Введение

единого социального налога отрицательно сказалось на деятельности Фонда социального страхования. Прежде всего, проблема связала со снижением отчислений в Фонд с 5,4% до 4%, затем до 3,2% в 2005 г. и, наконец, до 2,9% с 1 января 2006 г. Это привело к тому, что ЕСН, заменивший с взносы, не смог обеспечить все расходы, осуществляемые по обязательному государственному страхованию.

Помимо расходования средств Фонда на обеспечение государственного социального страхования, они направляются: Соловьев А. К. Экономика пенсионного страхования: Уч. пособие.- М.: МЦФЭР, 2006. 456с.

— на обеспечение текущей деятельности, содержание аппарата управления Фонда;

— финансирование деятельности подразделений органов исполни тельной власти, обеспечивающих государственную защиту трудовых прав работников, охрану труда (включая подразделения надзора и контроля за охраной труда) в случаях, установленных законодательством;

— проведение научно-исследовательской работы по вопросам социального страхования и охраны труда;

— реализацию государственных функций в области социальной политики, в том числе социальную поддержку граждан, подвергшихся воздействию радиации; оплату диспансеризации работающих граждан и оказание им первичной медико-санитарной помощи, а также оплату медицинской помощи женщинам в период беременности и родов;

— осуществление иных мероприятий в соответствии с задачами Фонда, включая разъяснительную работу среди населения, поощрение внештатных работников Фонда, активно участвующих в реализации мероприятий по социальному страхованию;

— участие в финансировании программ международного сотрудничества по вопросам социального страхования.

Основные расходы Фонда социального страхования Российской Федерации в соответствии с законом о бюджете фонда на соответствующий год представлены в приложении 7.

Итак, доля расходов на социальное страхование в структуре расходов ФСС в 2007 г. составила 71,1% (в 2006 г. — 73,1%; в 2005 г. —81,3%). Из них: расходы на пособия по временной нетрудоспособности по обязательному социальному страхованию — 47,4% (в 2006 г. — 52,7%; 2005 г. — 58%), пособие по временной нетрудоспособности по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — 0,7% (в 2006 г. — 1,1%; в 2005 — 1,1%), пособие по беременности и родам — 12,5% (в 2006 г. — 10,2%; в 2005 — 10,6%), пособие при рождении ребенка — 6% (в 2006 г. — 7,3%; в 2005 — 6,0%), пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет —14,5% (в 2006 г. — 5,5%; в 2005 — 4%).

Выводы

1. В настоящее время общие правовые основы функционирования всех государственных внебюджетных фондов формируются Федеральным законом от 16 июля 1999 г. 165-Ф3 «0б основах обязательного социального страхования», который в соответствии с нормами и принципами международного права устанавливает основы государственного регулирования обязательного социального страхования, определяет правовое положение субъектов обязательного социального страхования, а также регулирует отношения в системе обязательного социального страхования.

2. Доходы и расходы государственного внебюджетного фонда образуют его бюджет, предназначенный для финансового обеспечения задач и выполняемых функций. Основной причиной возникновения такой формы образования и использования средств в современных условиях является желание обеспечить более низкий уровень рисков по сравнению с бюджетом.

3. Преобладающая часть фондов создается в процессе перераспределения национального дохода. Основные методы мобилизации национального дохода в процессе его перераспределения при формировании фондов — специальные налоги и сборы, средства из бюджета и займы.

4. Характерной чертой всех государственных внебюджетных фондов, функционирующих на территории РФ является то, что основной доходной частью каждого из них является доля в ЕСН.

5. Каждый из действующих внебюджетных фондов расходует средства исключительно в соответствии с направлением деятельности и (или) в соответствии с действующими положениями о направлениях расходования средств бюджета.

3 Направления совершенствования деятельности государственных внебюджетных фондов РФ

3.1 Необходимость и особенности реформирования государственных внебюджетных фондов в России Современная финансовая и в том числе бюджетная система России сформировалась на базе союзной финансовой и бюджетной систем и должна сохранять определенную историческую преемственность.

В то же время условия ее формирования были крайне неблагоприятными, как с финансовой, так и с политической точек зрения. Это касается, прежде всего, финансового состояния сферы материального производства, в которой потенциально формируются все финансовые ресурсы, в том числе и ресурсы, позднее распределяемые во внебюджетные фонды. Так, начало и середина 90-х годов характеризуются резким падением всех экономических, производственных показателей, в том числе и формирующих в реальном выражении облагаемую отчислениями на социальное страхование базу.

В этот период в связи с кризисным состоянием экономики и базы для начисления страховых взносов — фонда оплаты труда работающих — значительно ухудшилось финансовое обеспечение такой важнейшей обязанности государства, как социальная защита и социальное обеспечение государства. Финансовых ресурсов, аккумулируемых во внебюджетных государственных фондах социального назначения, было явно недостаточно для финансового обеспечения системы социальной защиты населения. Конечно, на величину и стабильность поступления страховых взносов во внебюджетные фонды в 90-х годах существенно повлияли и такие факторы, как инфляция, реформирование финансовой системы, но все-таки определяющим обстоятельством явилось состояние реального сектора экономики, в первую очередь резкое сокращение объемов промышленного и сельскохозяйственного производства. Все это определило направления реформирования связанные и с поиском оптимальной структуры государственных внебюджетных фондов, что привело к обособлению от бюджета и выделению на сегодняшний день трех государственных внебюджетных фондов. Помимо этого реформирование предопределяло поиск наиболее приемлемого варианта финансирования наиболее значимых социальных фондов Так с 1 января 2001 г. основным источником формирования доходов 1 внебюджетных фондов является единый социальный налог (ЕСН), заменивший обязательные отчисления от фонда оплаты труда работающих. Так, в 2003 г. средства ЕСН, включая поступающие из федерального бюджета, должны были сформировать более 91,7% доходов Пенсионного фонда России и 97,3% доходов Федерального фонда обязательного медицинского страхования. База для начисления ЕСН существенно не изменилась по сравнению с ранее принимавшейся для начисления страховых взносов, но отказ от отчислений и переход к уплате ЕСН привел к значительным изменениям в порядке финансового обеспечения деятельности государственных внебюджетных фондов. Скачко Г. А. Адаптация бюджетного учета к условиям деятельности органов управления государственными внебюджетными фондами //Бух. Учет.-2006.-№ 14.-47−50с.

Ранее действовавшая система исчисления и уплаты обязательных платежей во внебюджетные фонды предполагала наличие отдельных четырех самостоятельных нормативных баз (по числу действовавших до 1 января 2001 государственных фондов), наличие четырех самостоятельных фискальных органов. На практике это приводило к тому, что формирование налоговых баз для отчислений в разные фонды могло отличаться в некоторых деталях, нормативные документы по вопросам социального страхования нуждались в длительном согласовании, но это не исключало противоречий, а налогоплательщики и банки подвергались контролю со стороны представителей всех четырех фондов. В то же время налоговая инспекция при контроле за налогом на прибыль и другими налогами, предполагающими проверку правильности формирования затрат на производство и реализацию продукции, работ и услуг, также проверяла правильность и своевременность исполнения обязательств плательщиками страховых взносов.

Таким образом, необходимость унификации налоговой базы, упорядочения системы контроля за платежами в государственные внебюджетные фонды привела к введению ЕСН, в составе которого были консолидированы взносы в три фонда — Пенсионный, Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования.

Рассмотрим отдельно реформирование каждого из государственных внебюджетных фондов. Наиболее значительные изменения за последние годы претерпел пенсионный фонд РФ.

Относительная финансовая самостоятельность в деятельности Пенсионного фонда (с 1 января 1992 г.), т. е. отделение его финансовых ресурсов от бюджетных средств в начале 90-х годов, сыграла огромную положительную роль в своевременном обеспечении пенсионных выплат. Однако, казалось 6ы прочные основы деятельности Фонда к середине 1995 г. пошатнулись — впервые были нарушены сроки выплаты пенсий в отдельных регионах Российской Федерации. Причиной этому послужило следующее. Во-первых, базой налогообложения по взносам в Пенсионный фонд и другие внебюджетные фонды является фонд оплаты труда, который и ранее, и сейчас в целях минимизации налогообложения существенно занижается страхователями. Наблюдались регулярные задержки субсидий со стороны бюджета на выплату пенсий военнослужащим, социальных пенсий и т. п., которые Пенсионный фонд выплачивал за счет собственных средств. Регулярно в течение финансового года повышалась расходная часть бюджета Пенсионного фонда посредством принятия законов о повышении и индексации пенсий без соответствующего финансового подкрепления со стороны Правительства. В результате профицит бюджета Пенсионного фонда обернулся в дефицит. Ответной реакцией Правительства Российской Федерации стало принятие Концепции реформирования системы пенсионного обеспечения в Российской Федерации.

В соответствии с Концепцией пенсии должны складываться из трех частей: базовой пенсии, которая учитывает прожиточный минимум пенсионера и степень его трудоспособности; трудовой пенсии, которая учитывает трудовой стаж и заработок; негосударственной пенсии, которая включает добровольные отчисления работодателей в рамках дополнительных и профессиональных пенсионных систем и личные пенсионные накопления граждан в негосударственных пенсионных фондах и страховых компаниях. Мероприятия Концепции были реализованы значительно позднее с принятием закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в РФ». На этом первом этапе была лишь создана система индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования (закон принят в 1996 г.; в июне 1997 г. при Пенсионном фонде создается информационный центр персонифицированного учета, а с 1 января 1998 г. подача сведений в Пенсионный фонд носит обязательный характер).

С 1 января 2002 г. с принятием целого ряда новых законов начался новый этап пенсионной реформы.

С введением ЕСН также изменились функции Пенсионного фонда. Контроль за налогоплательщиками находится теперь в компетенции налоговых органов. Пенсионный фонд, а не отделения социального обеспечения, осуществляет расчеты и назначения пенсий.

Принятие новых законов в области пенсионного страхования в Российской Федерации изменило структуру финансовых потоков Пенсионного фонда (за счет поступлений из федерального бюджета на выплату базовой части трудовых пенсий, государственных пенсий и др.). Введен отдельный учет на лицевых счетах застрахованных лиц страховой и накопительной частей, трудовых пенсий, организована работа по капитализации накопительной части, идет оформление договоров с управляющими компаниями, спецдепозитарием, проводится разъяснительная работа и среди населения, и среди страхователей.

Долгое время в СССР, а потом и в Российской Федерации действовала распределительная пенсионная система, основанная на принципе солидарности поколений, когда работающее население финансирует выплату пенсий неработающему населению.

По данным Института социологии РАН, распределительная система обеспечения старости работает эффективно, если соотношение числа пенсионеров и занятых находится на уровне не ниже чем 1: 10.

У нас в стране это соотношение еще в 2003 г. составляло 1: 21. Кроме того, российское общество быстро стареет. В настоящее время в населении страны доля лиц старше трудоспособного возраста составляет немногим меньше 21%. Согласно прогнозам Госкомстата Российской Федерации, доля этой возрастной категории достигнет к 2010 г. 22,7%, а к 2015 г. — 25,1%. По имеющимся оценкам, при сохранении существующих тенденций к 2050 г. соотношение численности плательщиков пенсионных взносов и пенсионеров может составить 1: 1, т. е. один работающий будет содержать одного пенсионера.

Альтернативой распределительной системе является накопительная система. Однако анализ пенсионных систем развитых зарубежных стран позволяет утверждать, что к настоящему времени полностью отказались от распределительной системы и перешли к чисто накопительной лишь 5 государств (Чили, Боливия, Сальвадор, Мексика и Казахстан). В большинстве стран существуют смешанные многоуровневые системы, которые включают и накопительные, и распределительные элементы.

Анализ структуры трудовой пенсии по старости в соответствии с законом Федеральный закон от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в РФ» свидетельствует, что смешанный подход будет определять реальный размер пенсий будущих пенсионеров (для лиц 1967 г. рождения и моложе). Структура трудовой пенсии по старости представлена в приложении 8.

Пенсионная реформа всколыхнула всю финансовую систему Российской Федерации и, по мнению ряда специалистов, проводится Правительством рано, без адекватных социально-политических, макроэкономических и организационно-правовых условий. Наиболее проблемными считаются следующие моменты. Население не доверяет государству. Отсутствует стабильность экономического развития страны и наблюдается высокий уровень инфляции, который обесценивает любые варианты капитализации средств. Налоговую базу по единому социальному налогу Правительство по-прежнему не меняет, а уровень теневых доходов и скрытых зарплат остается высоким. Снижение ставки единого социального налога с 35,6 до 26% не привело к легализации доходов, а лишь усложнило деятельность социальных внебюджетных фондов. Возникший в 2005 г. дефицит базовой части трудовой пенсии (74 млрд руб.) компенсирован за счет Стабилизационного фонда, а на покрытие дефицита страховой части пенсии (80 — 84 млрд руб.) используется резерв Пенсионного фонда, сформированный до начала пенсионной реформы, который к концу 2004 г. составлял около 97 млрд руб. По оценкам Счетной палаты, если власти выполнят обещание поднять пенсии в 1,87 раза и не пересмотрят сниженные с 2005 г. ставки ЕСН, в ближайшие три года дефицит бюджета Пенсионного фонда вырастет втрое; с 218,5 млрд руб. в 2005 г. до 656,9 млрд руб. в 2008 г. С другой стороны, по данным Госкомстата, уровень оплаты труда у 40% работающих ниже прожиточного минимума, следующие 40% рассматриваются как низкооплачиваемые — им и сегодня, и завтра накапливать нечего. Пенсионный фонд имеет значительные финансовые обязательства перед нынешними пенсионерами, при этом сохраняется крайне низкий уровень их пенсионного обеспечения. Не проработаны многие переходные механизмы: как сохранить и учесть ранее существовавшие льготы, профессиональные пенсии. Мищенко В. В. Актуальные проблемы профессионального пенсионного страхования в Российской федерации//Финансы и кредит.- 2007.-№ 25.-с.77−81 По данным Всемирной организации здравоохранения, ожидаемая продолжительность жизни мужчин в Российской Федерации составляет 58,8 лет (для сравнения: в Великобритании —74,7, Германии —74,1, Франции —74,4, Японии — 76,9, США — 73,5), кроме того, планируется увеличение срока выхода на пенсию.

В соответствии с Программой социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу (2006 — 2008 гг.) основными направлениями проведения Пенсионной реформы в ближайшее время являются: Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (с изменениями от 29 мая, 31 декабря 2002 г., 23 декабря 2003 г., 29 июня, 20 июля, 2, 28 декабря 2004 г., 4 ноября 2005 г., 2 февраля, 27 июля 2006 г., 19 июля 2007 г.)

1) завершение формирования нормативной правовой базы обеспечения проведения пенсионной реформы; совершенствование законодательства Российской Федерации в части регулирования профессиональных пенсионных систем, порядка финансирования выплат накопительной части трудовой пенсии и особенностей инвестирования пенсионных накоплений, формируемых в пользу граждан пенсионного возраста; особенностей финансирования выплат накопительной части трудовой пенсии, сформированной в негосударственных пенсионных фондах; прав застрахованных лиц на добровольное вступление в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию. Также предстоит повысить уровень пенсионного обеспечения с тем, чтобы в среднесрочной перспективе размеры социальных пенсий полностью обеспечивали прожиточный минимум пенсионеру и, соответственно, были бы повышены базовые части трудовых пенсий;

2) разработка мер по развитию механизмов обязательного пенсионного страхования, дополнительного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования, в том числе путем: повышения привлекательности негосударственных организаций в сфере обязательного пенсионного страхования за счет расширения предлагаемых ими форм пенсионных продуктов; уточнения правового статуса Пенсионного фонда Российской Федерации и негосударственных пенсионных фондов; разработки мер по повышению эффективности инвестирования средств пенсионных накоплений и предотвращения конфликта интересов в сфере формирования и инвестирования пенсионных накоплений, определения порядка инвестирования пенсионных накоплений в ценные бумаги иностранных эмитентов; установления требований к раскрытию информации негосударственными пенсионными фондами; развития институциональной основы актуарной деятельности Введение единого социального налога отрицательно сказалось и на деятельности Фонда социального страхования. Прежде всего проблема связана со снижением отчислений в Фонд с 5,4% до 4%, затем до 3,2% в 2005 г. и, наконец, до 2,9% с 1 января 2006 г. Это привело к тому, что ЕСН, заменивший с взносы, не смог обеспечить все расходы, осуществляемые по обязательному государственному страхованию.

Помимо снижения размера отчислений организациями в Фонд на государственное социальное страхование, Налоговым кодексом была введена регрессивная шкала уплаты ЕСН в зависимости от суммы налогооблагаемой базы каждого работника нарастающим итогом. В результате, чем выше заработок работника, тем меньше отчислений единого социального налога делает за него организация в государственные внебюджетные фонды, кроме того, действует достаточно широкий перечень льгот по уплате ЕСН. В результате по ряду предприятий и сфер деятельности наблюдается недостаток средств на выплату больничных, пособий и выплат в связи с несчастными случаями и профзаболеваниями. Очень наглядно иллюстрирует эту тенденцию нефтяная отрасль. Для всех районов Крайнего Севера и районов, приравненных к ним, размер больничных не ограничен. Рост расходов на выплату пособий за счет роста заработной платы и снижение начислений по ЕСН приводят к тому, что на каком-то этапе Фонд начинает дотировать все предприятия с высокой заработной платой, которые ранее являлись донорами.

Существенные потери доходов Фонда привели к пересмотру структуры расходов, сокращению расходов, носящих нестраховой характер; необходимости оптимизации расходов на профилактические меры заболеваемости путем введения предельного размера оплаты стоимости путевок для застрахованных и их детей на санаторно-курортное лечение и оздоровление; пересмотру суммы, которой ограничивается максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности, и введению такого же ограничения по пособию по беременности и родам. А также были внесены изменения в ЕСН, которые касались порядка применения регрессивной шкалы.

Можно сказать, что подмена страховых взносов социальным налогом в части деятельности Фонда социального страхования лишает их целевого назначения, они утрачивают возмездный и эквивалентный характер. Утрачивается взаимосвязь индивидуального вклада страхователя с размером пособий, которые легко можно рассчитать исходя из величины размера оплаты труда и периода уплаты страховых взносов. Другое направление деятельности Фонда, связанное с обязательным страхованием от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний также требует постоянного изучения и совершенствования.

Федеральным законом от 22 декабря 2005 г. № 179-ФЗ были установлены Федеральный закон от 22 декабря 2005 г. № 179-Ф3 «0 страховых тарифах на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 г.» (изменение к Федеральному закону от 2 января 2000 г. № 10-Ф3) // Российская газета. 2005. -27 декабря.

ставки тарифов на 2006 г. по 32 классам риска, в диапазоне от 0,2% — 1-й класс до 8,5% — 32-й класс риска, от суммы начисленной оплаты труда по всем основаниям (доходу) застрахованных (для сравнения в 1005 году предусматривалось только 22 класса профессионального риска).

Данные изменения позволили более конкретно и точно определять класс профессионального риска, выделить основной вид деятельности, например, отнести все бюджетные организации к 1 классу профессионального риска. Однако определенные организационно — экономические проблемы остались. И, прежде всего несоразмерность установленных страховых тарифов производимым выплатам по возмещению вреда.

Следовательно, работа по установлению страхователям тарифов, адекватных их расходам на выплаты возмещений, продолжается. Специалисты Фонда социального страхования в первую очередь предлагают определиться с интегральным показателем. Для его формирования можно использовать следующие показатели: данные о наличии несчастных случаев (включая отдельной строкой случаи с летальным исходом) в целом, а также среди женщин, молодежи, коэффициенты их частоты и тяжести, продолжительность нетрудоспособности вследствие травм и профзаболеваний на одного работающего, уровень подготовленности руководителей и ответственных за состояние охраны труда и др.

До настоящего времени совершенно не учитывался показатель со стояния технологического оборудования, коэффициент обновления основных фондов. Кроме того, действующая система отнесения к классу профессионального риска не стимулирует страхователей к проведению профилактики профессиональных и производственно обусловленных заболеваний. Поэтому при отнесении к классу профессионального риска нужно учитывать степень вредности условий труда, обусловливающих высокую степень риска не только во время работы, но и через многие годы после прекращения воздействия вредного фактора.

Для того чтобы экономически заинтересовать работодателя снижать несчастные случаи на производстве и профессиональные заболевания, т. е. обновлять основные фонды предприятий, обеспечивать работникам нормальные условия труда, Фонду социального страхования дополнительно разрешено применять следующие меры стимулирующего характера:

1) принимать решения о направлении страхователем до 20% страховых взносов, перечисленных за предыдущий год в Фонд, за вычетом расходов Фонда на выплату обеспечения по страхованию по страховым случаям, произошедшим у данного страхователя, на частичное финансирование предупредительных мероприятий, включал финансирование медицинских осмотров, санаторно-курортное оздоровление работников, занятых на работах с вредными и опасными производственными факторами;

2) применять скидки и надбавки к страховому тарафу.

Практика показывает, что воспользоваться фондом предупредительных мероприятий могут в первую очередь крупные страхователи.

Попытку создания в Российской Федерации цивилизованной системы медицинского страхования можно отнести к одним из самых печальных экспериментов российского Правительства.

Поменяв источники государственного финансирования здравоохранения, мы не улучшили ни финансового обеспечения медучреждений, ни качества медицинского обслуживания.

Так, по данным Всемирной организации здравоохранения, Россия находится на 130-м месте по поддержке государством здравоохранения. Чтобы обеспечить минимально приемлемый уровень медицинской помощи, необходимо расходовать не менее 500 дол. в год на одного жителя. В Российской Федерации расходуется около 80 дол.

При этом сохраняется неутешительная динамика: доля расходов на здравоохранение в Российской Федерации в процентах от ВВП в 2001 г. составила 3,1%, 2002 г. — 3%, 2003 г. — 3,1%, 2004 г. — 2,8%, а в 2005—2006 гг. — около 3%.

По данным социологических обследований, в настоящее время примерно 60% всех расходов в стране производится за счет различных государственных источников и примерно 40% составляют расходы граждан. То есть в реальной жизни, когда государство не в состоянии оплатить лечение в полном объеме, пациент, чтобы получить качественную помощь, вынужден доплачивать сам.

Причин, по которым столь расходятся ожидаемые и достигнутые результаты, несколько.

Проводимая реформа не была подготовлена организационно и методически. Законодательно-правовое обеспечение участников системы обязательного медицинского страхования осуществлялось «с колес». Представленная в приложении типовая схема финансирования медучреждений различается по субъектам Российской Федерации: ряд территорий не имеют страховых медицинских организаций — их функции выполняют фонды обязательного медицинского страхования; ряд субъектов не имеют фондов и 7% субъектов Российской Федерации не имеют ни фондов, ни страховых медицинских организаций — все нововведения системы обязательного медицинского страхования реализуются через соответствующие управления здравоохранения.

Установленный тариф взносов в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования — 3,4% до 1 января 2005 г. и 2,0% с 2006 г. — не обеспечивает потребности в финансировании медучреждений, поэтому доля участия государства (финансирование из бюджета) остается высокой. Территории столкнулись с той же проблемой, что и в межбюджетных отношениях, — наблюдались существенные различия в возможных доходах (разный налоговый потенциал) и в требуемых расходах (различия в численности, составе населения, количестве медучреждений, их оснащенности, квалификации врачей, состава и видов заболеваний и т. д.), а на выравнивание различий направлялось до 2005 г. — 0,2%, в 2005 г. — 0,8% и с 1 января 2006 г. — 1,1% в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, чего явно недостаточно в масштабах страны. Разрыв в финансировании территориальных программ ОМС составляет от 40 руб. до 2,5 тыс. руб. в расчете на одного жителя по регионам, или достигает 60 раз. Признано, что в ФФОМС для последующего перераспределения централизуется недостаточный объем средств. Так, например, бюджет ФФОМС на 2004 г. был утвержден в сумме 6,4 млрд руб., в то время как, по расчетам специалистов, эту сумму необходимо было увеличить минимум в 5 раз. База налогообложения — фонд оплаты труда — занижается. Кроме того, явно недостаточен тариф взносов на неработающее население. Вплоть до 2000 г. наблюдались регулярные задержки платежей за неработающее население из бюджетов субфедеральных уровней в территориальные фонды обязательного медицинского страхования. В результате программу государственных гарантий оказания населению бесплатной медицинской помощи стали формировать исходя из финансовых возможностей, а не фактических потребностей в медицинской помощи. Дефицит финансирования Базовой программы ОМС на 2005 г. оценивался в 40% от ее стоимости. Так, расходы на реализацию Программы государственных гарантий оказания гражданам Российской Федерации бесплатной медицинской помощи увеличиваются ниже уровня инфляции. Виды и объемы медицинской помощи, предполагаемые программой, превышают финансовые возможности бюджета и средств ОМС. Не удается преодолеть негативную тенденцию опережающего роста расходов над доходами. Снижение ставок ЕСН в 2005 г. сократило поступления в систему ОМС, по официальным оценкам, на 16 млрд руб. По оценкам экспертов, дефицит средств ОМС в 2005 г. составит 29 млрд руб. Возмещение выпадающих доходов из федерального бюджета предусмотрено лишь частично — в сумме З млрд. руб. на обязательное медицинское страхование неработающего населения (детей).

Медицинские учреждения до настоящего времени остаются государственными структурами. Мощности, состав персонала и деятельность регламентируются жесткими нормативами и административной вертикалью управления. Из-за сохранившегося статуса собственности медицинские учреждения не способны стать полноценными субъектами рынка медицинских услуг. Так, руководитель лечебного учреждения, по существу, лишен права определять, каким должно быть соотношение между удовлетворением спроса в стационарной и амбулаторной помощи. Отсутствуют простые и понятные механизмы развертывания новых, сворачивания или перепрофилирования коек. Процесс формирования штатной структуры медицинского учреждения, нормирование труда медицинских работников остается в регламенте директив и нормативов Министерства здравоохранения, а не формируется путем естественного отбора в рамках рыночной конкуренции и механизмов регулирования этой конкуренции В системе обязательного медицинского страхования выбор медицинского учреждения определяется страхователем, а не гражданином, отсутствует и свободный выбор врача. Цивилизованного рынка медицинских услуг в Российской Федерации нет. Требуется создание соответствующей инфраструктуры рынка.

Таким образом, основными финансово-экономическими проблемами современного российского здравоохранения являются.

Печально, что тяжелое финансовое состояние этой важнейшей сферы социального обеспечения граждан страны государство «заметило» лишь в 2003 г. В Правительстве активно обсуждается реформа отрасли «здравоохранение» и системы обязательного медицинского страхования. Планируется принятие новой редакции Закона «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», цель которого наполнить систему медицинского страхования финансовыми средствами. Увеличение финансирования планируется за счет увеличения взносов за неработающее население из субфедеральных бюджетов. Размер взносов за неработающее население будет устанавливать Правительство. Он будет дифференцирован по территориям, полу и возрасту. Со финансировать взносы будет федеральный бюджет. В итоге взносы за работающих и за неработающих должны быть сбалансированы со стоимостью программы обязательного медицинского страхования, граждане не должны будут платить в кассу или в руки за те услуги, которые им гарантированы. Кроме того, повышение централизации единого социального налога позволит перераспределять излишек средств в нескольких регионах-донорах в пользу нуждающихся регионов.

Здоровье нации как одна из важнейших сфер, определяющих качество жизни граждан, вошло в число приоритетных направлений социально-экономической политики российского Правительства.

В настоящее время реализуется национальный проект «здоровье» нацеленный на укрепление здоровья населения России, снижение заболеваемости, инвалидности, смертности, повышение доступности и качества медицинской помощи, укрепление первичного звена здравоохранения, удовлетворение потребности населения в высокотехнологичных средствах медицинской помощи и др. Средства, выделенные на реализацию проекта, являются дополнительным финансовым вложением в отрасль здравоохранение.

В бюджете 2007 г. предусматривались финансовые средства на реализацию программы стимулирования рождаемости.

С 1 января 2007 г. на всей территории России началось создание единого сводного регистра застрахованных людей по системе ОМС, с целью создания унифицированной системы учета и статистики медицинских услуг, определения тарифов и единых стандартов на лечение, и принять решение, какой орган будет осуществлять надзор за страховыми организациями.

В целом государственная система сохранит уравнительный характер, когда богатый платит за бедного, а здоровый за больного. Но будет использоваться зачетный механизм между обязательным и добровольным медицинским страхованием. Речь идет о том, что застрахованным лицам будет предоставлена возможность получения доплат из средств обязательного медицинского страхования, если они желают получить болёе качественную и технологически продвинутую помощь или если гражданин не обратился в государственную систему и сэкономил деньги.

Планируется реально реализовать право граждан на выбор страховой организации, поликлиники, больницы, врача.

Сохраняется наличие списка заболеваний и видов помощи, оказываемых бесплатно в системе обязательного медицинского страхования, т. е. программы госгарантий по обязательному медицинскому страхованию, но Базовую программу обязательного медицинского страхования планируется конкретизировать, т. е. разработать по каждому заболеванию медико-экономические стандарты, которые увяжут реальное натуральное наполнение каждого вида помощи со стоимостными показателями. Например, сколько стоит конкретная операция, выполняемая с помощью определенного оборудования, какие медикаменты при этом необходимы и т. д. Такие детальные стандарты позволят определить реальные обязательства страховщика в каждом конкретном случае.

Готовится Закон «О фондах обязательного медицинского страхования» в котором должен быть четко определен статус фондов в новой системе, их полномочия, права, обязанности, имущественный режим, прописаны механизмы общественного контроля за их деятельностью. Правительство подготавливает законодательство, позволяющее изменить организационно-правовые формы большинства учреждений здравоохранения, которые будут работать в страховой медицине. При сохранении государственной собственности на имущество этих учреждений они останутся государственными, но тем не менее получат гораздо более широкую самостоятельность в принятии финансовых решений, в том числе в выборе системы оплаты медицинскому персоналу. Единая тарифная сетка перестанет для них быть обязательной. В такой ситуации заработная плата будет у медиков тесно увязана с результатами их работы.

С другой стороны, если врач в этой ситуации допускает некачественное лечение, то оно и не будет финансироваться. Можно будет использовать прямые экономические санкции для учреждения или врача. Это одно из направлений реформы, которое выходит за рамки Закона об обязательном медицинском страховании, но без которого система медицинского страхования работать не будет.

Кроме того, готовится закон, который обеспечивал бы реальную защиту прав пациента в случае злоупотребления его интересами, в случае врачебной ошибки, некачественной, недобросовестной лечебной помощи и т. д.

Одновременно будет вводиться механизм страхования медицинской ответственности врачей. По медицинским профессиям, которые связаны с повышенным риском, например хирургия, педиатрия, акушерство, будет создаваться система, которая позволила бы врачам застраховать свои риски.

Разработка финансовой модели обеспечения системы социального страхования в современных условиях Фонды денежных средств — как бюджетные, так и внебюджетные — должны быть адекватны общеэкономическому со стоянию государства, поскольку существует и взаимосвязь, и взаимодействие, и взаимозависимость между бюджетом и другими фондами денежных средств, с одной стороны, и положением дел в экономике — с другой.

Рассмотрим общие принципы формирования фондов денежных средств всех государственных внебюджетных фондов, т. е. всей системы социального страхования в стране фигурирующие в Федеральном законе «Об основах обязательного социального страхования (ФЗ № 165):

1) устойчивость финансовой системы обязательного социального страхования на основе эквивалентности страхового обеспечения и средств этого страхования;

2) всеобщий обязательный характер социального страхования, доступность для застрахованных лиц реализации своих социальных гарантий;

З) государственная гарантия соблюдения прав застрахованных лиц на защиту от социальных страховых рисков и исполнение обязательств по обязательному социальному страхованию независимо от финансового положения страховщика;

4) государственное регулирование системы обязательного социального страхования;

5) паритетность участия представителей его субъектов в органах управления системы обязательного социального страхования;

6) обязательность уплаты страхователями страховых взносов и (или) налогов;

7) ответственность государства за целевое использование средств обязательного социального страхования;

8) обеспечение надзора и общественного контроля;

9) автономность финансовой системы обязательного социального страхования.

Однако при несомненной правильности каждой из перечисленных принципиальных позиций их количество в какой-то мере усложняет понимание. Поэтому представляется важным выделить наиболее значимые принципы, в которое включаются; 1) личная ответственность; 2) солидарная взаимопомощь; 3) оптимальная поддержка «сверху» (субсидиарность) 4) взаимная ответственность за исполнение нормативных обязательств.

Принцип личной ответственности считается основным в построении и развитии современных национальных систем социального страхования Данный принцип воплощается в финансовом механизме компенсации последствий социального риска усилиями самих работников; именно они должны делать взносы, т. е. выступать одновременно и страховщиками, и застрахованными. Участие в уплате страховых взносов оказывает чрезвычайно важное психологическое воздействие на формирование мотивационных установок работников. Делая регулярные страховые взносы (т.е. резервируя часть заработной платы на строго определенные законом виды страховых выплат), они обретают чувство сопричастности и ответственность за формирование личноколлективной системы социальной защиты.

Принцип солидарной взаимопомощи (работодателей и работников) логично дополняет охарактеризованный первый, ибо индивидуальная ответственность за социальные риски сама по себе не гарантирует страховую защиту. Есть риски, реализация которых не зависит от отдельного человека (например, профессиональные и связанные с техногенными катастрофами); их природа определяется сложным комплексом технических, экономических и социальных причин. Кроме того, страховое событие может наступать на ранних этапах трудовой деятельности застрахованного, когда он еще не накопил достаточных страховых прав; в таких ситуациях значительная утрата трудоспособности ставит застрахованного в сложное положение. Выйти из него помогает применение принципа солидарной взаимопомощи в организации социального страхования.

Принцип субсидиарности касается того, что в исключительных случаях индивид и общественные структуры передают свои функции «вышестоящим» структурам аналогичного рода и государству. Организационные, правовые и экономические механизмы построения субсидиарных отношений базируются на децентрализации властных полномочий и на соответствующем распределении компетенций, финансов, функций и ответственности между отдельными субъектами страхового процесса. Вмешательство государства необходимо только в той мере и лишь в тех сферах, в какой и в которых профессиональные группы или другие общественные структуры не могут полноценно выполнять свои обязанности. Основная целевая функция государственной власти состоит в координации деятельности этих структур, а ее надзорная функция является дополнительной.

Рассматриваемый принцип реализуется в различных формах. Это и деятельность самоуправляемых товариществ взаимного страхования (в которых ключевую роль играют представители работников и работодателей), и многократно акцентированная автономия финансовых ресурсов по отношению к госбюджету, и многообразие видов страхования (пенсионное, медицинское, по безработице, от несчастных случаев на производстве). Привлечение основных социальных субъектов (работодателей и работников) к реальному управлению страховыми учреждениями способствует ослаблению конфликтов в этой весьма хрупкой сфере социальных отношений.

Принцип взаимной ответственности по исполнению субъектами страховых отношений установленных законом обязанностей проистекает из публично-правового характера института обязательного социального страхования. В демократическом обществе индивид в трудовые отношения, в которых его индивидуальная ответственность (в плане защиты от социальных рисков) должна дополняться ответственностью государства и работодателя. В России государственная власть еще не сформировала механизмов, основанных на данном принципе, достаточно вспомнить как часто и произвольно изменяется законодательство в сфере социальной защиты. Например, вспомним о введении и отмене страхового взноса работников в ПФР (в размере 1% заработной платы), а также страхования по безработице; об использовании не по назначению финансовых ресурсов ФСС и ПФР и об отказах гражданам в полной реализации их накопленных пенсионных прав, заработанных по ранее действовавшим пенсионным законам.

Объективный, массовый и повседневный характер социальных рисков и уязвимости в этом смысле всех субъектов трудовых отношений определяет заинтересованное в солидарных действиях всех общественных и государственных организаций по созданию институтов соответствующей защиты, прежде всего — института социального страхования.

Об успешной реализации отмеченных цели и принципов не может быть и речи без отработки специфических финансовых механизмов социального страхования, четко увязанных с налоговой политикой и с политикой заработной платы. Речь, разумеется, идет о механизмах, обеспечивающих функционирование системы в целом и каждого государственного внебюджетного фонда в отдельности.

Поскольку каждый вид социальных рисков имеет свои особенности и поразному проявляется для различных категорий работающих граждан, развитие соответствующих форм защиты и организации социального страхования тоже должно иметь свою специфику. Только учитывая это, можно адекватно рассчитывать объемы финансовых ресурсов, необходимых для страхования конкретных рисков, не допуская необоснованного скрытого перераспределения средств. Хотелось бы отметить такие общие задачи ее построения, как: 1) определение и задействование источников финансирования (способов привлечения средств), до статочного для обеспечения гарантий социальной защиты; 2) оптимизация распределения финансового бремени между основными субъектами страхования; 3) нахождение оптимальных пропорций распределения и перераспределения ресурсов на основе сочетания принципа эквивалентности (по схеме «взносывыплаты») и солидарной взаимопомощи.

Современные финансовые модели социального страхования базируются на следующих принципиальных положениях: а) финансирование обеспечивается в основном за счет взносов работодателей (включаемых в себестоимость продукции) и взносов работников (удерживаемых из зарплаты); б) имеет место и государственное дотирование (так, в Германии госдотации превышают 20%, в Австрии они достигают 25, а в Канаде — 30% общего объема страховых средств). Если взносы олицетворяют суть системы социального страхования, то госдотации свидетельствуют об общенациональной солидарности в удовлетворении страховых потребностей; первые играют роль источника, обеспечивающего выплату компенсаций утраченного дохода пропорционально его величине, вторые предназначаются для обеспечения минимального уровня страховых пособий, коль скоро для этого недостает поступающих страховых взносов.

С учетом всего вышеизложенного и итогов макроэкономических расчетов в табл. 3.2.1 предлагаются параметры искомой финансовой модели социального страхования: здесь отражены их общий — «субъектный» — ее аспект (примерно 60% общего объема страховых средств формируют работодатели, остальную часть — работники и государство), так и аспект «отраслевой».

Таблица 3.2.1

Предполагаемое распределение страховых взносов в фонды обязательного социального страхования, % объема фонда заработной платы

Минимальный размер заработной платы работника, с которого целесообразно отчислять обязательные страховые взносы в пределах 5−7% от ее нетто-величины (нижний предел), можно принять за пороговую величину, размер которой не дол жен составлять менее 50% средней заработной платы в промышленности; верхний же предел его заработной платы (выше которого обязательные страховые взносы работника не взимаются) логично установить как пороговую величину на уровне не выше 150% средней заработной платы в российской индустрии. Роик В. Становление системы социального страхования в России: достигнутые рубежи, ключевые проблемы и пути их решения//Российский экономический журнал.-№ 3, 2007 год

Отмеченное лимитирование размера оплаты труда, с которого отчисляются страховые взносы, связано с необходимостью недопущения чрезмерного сокращения покупательной способности заработной платы, остающейся после уплаты налогов и страховых платежей (установление нижнего ее предела), а также достижения оптимального и справедливого перераспределения бремени страховых взносов (определение верхнего предела). Кроме того, для снижения общего финансового бремени работников (налоги и страховые взносы) потребуется несколько (на 2—3 процентных пункта) снизить величину налоговых платежей (совокупное финансовое обременение работника не должно превышать 15—18% его заработной платы).

Предложенная дифференцированная по видам финансовая модель системы социального страхования, как представляется, в большей степени обеспечивает учет природы различных рисков, что, стоит повторить, крайне важно для адекватного определения объемов финансовых ресурсов, необходимых для их страхования, а также исключает необоснованное скрытое «межотраслевое» перераспределение финансовых средств.

Выводы

1. Современная финансовая и в том числе бюджетная система России сформировалась в то же время, когда условия ее формирования были крайне неблагоприятными как с финансовой, так и с политической точек зрения. Так, начало и середина 90-х годов характеризуются резким падением всех экономических, производственных показателей, в том числе и формирующих базу облагаемую отчислениями на социальное страхование.

2. Таким образом, необходимость унификации налоговой базы, упорядочения системы контроля за платежами в государственные внебюджетные фонды привела к введению ЕСН, в составе которого были консолидированы взносы в три фонда — Пенсионный, Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования.

3. Снижение ставки единого социального налога с 35,6 до 26% не привело к легализации доходов, а лишь усложнило деятельность социальных внебюджетных фондов. Возникший в 2005 г. дефицит базовой части трудовой пенсии (74 млрд руб.) компенсирован за счет Стабилизационного фонда, а на покрытие дефицита страховой части пенсии (80—84 млрд руб.) используется резерв Пенсионного фонда, сформированный до начала пенсионной реформы, который к концу 2004 г. составлял около 97 млрд руб. По оценкам Счетной палаты, если власти выполнят обещание поднять пенсии в 1,87 раза и не пересмотрят сниженные с 2005 г. ставки ЕСН, в ближайшие три года дефицит бюджета Пенсионного фонда вырастет втрое; с 218,5 млрд руб. в 2005 г. до 656,9 млрд руб. в 2008 г. Аналогичная картина наблюдается и при анализе деятельности и других фондов.

4. Поскольку каждый вид социальных рисков имеет свои особенности и поразному проявляется для различных категорий работающих граждан, развитие соответствующих форм защиты и организации социального страхования тоже должно иметь свою специфику.

5. Фонды денежных средств — как бюджетные, так и внебюджетные должны быть адекватны общеэкономическому состоянию государства, поскольку существует и взаимосвязь, и взаимодействие, и взаимозависимость между бюджетом и другими фондами денежных средств, с одной стороны, и положением дел в экономике — с другой.

Заключение

Расширение деятельности государства привело к созданию значительного количества специальных фондов, многие из которых сохранили свою самостоятельность даже после создания государственного бюджета, основанного на объединении различных фондов. Среди них ведущую роль заняли социальные фонды. В Российской Федерации они представлены тремя фондами: Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования. Эти фонды носят строго целевое значение и выполняют определенные функции, возложенные на них государством.

В зависимости от цели создания внебюджетные фонды делятся на экономические, социальные, научно-технические, внешнеэкономические, экологические, культурно-просветительские и т. п., с последующим их подразделением по конкретным функциональным, отраслевым и прочим признакам.

Внебюджетные фонды имеют строго целевое назначение и управляются автономно. По признаку целевой направленности расходования средств их можно объединить в три группы. Первая включает внебюджетные фонды социального страхования, имеющие общегосударственное значение. Вторая группа охватывает внебюджетные фонды межотраслевого и отраслевого назначения. В третью входят различные внебюджетные фонды территориального назначения.

В финансовой системе Российской Федерации государственные внебюджетные фонды возникли по Закону РСФСР от 10 октября 1991 года «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР». С 1 января 1992 года взимались обязательные страховые взносы для образования различных социальных фондов: Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ, Государственного фонда занятости населения Российской Федерации (упразднен в 2001г), федерального и территориального фондов обязательного медицинского страхования. Плательщиками взносов являлись работодатели (юридические и физические лица — предприниматели), а также граждане при формировании Пенсионного фонда. Средства этих фондов принадлежат страховщикам, имеют строго определенные цели и не входят в состав государственного бюджета.

Государственные внебюджетные фонды выполняют распределительную, фискальную, регулирующую, воспроизводственную и страховую функцию.

Так, Пенсионный фонд РФ создан в целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения; Фонд обязательного медицинского страхования — для обеспечения стабильности государственной системы ОМС; Фонд социального страхования — для обеспечения государственных гарантий в системе социального страхования. Каждый из них формируется в основном за счет перераспределения Национального дохода, а именно за счет специальных налогов и сборов, средств из бюджета и займов.

Каждый из действующих внебюджетных фондов расходует средства исключительно в соответствии с направлением деятельности и (или) в соответствии с действующими положениями о направлениях расходования средств бюджета.

С целью объединения и упрощения отчислений во внебюджетные фонды с 1.01.2001г. был введен единый социальный налог главой 24 части второй Налогового кодекса РФ, в котором были консолидированы взносы в ПФ РФ, ФОМС и ФСС. ЕСН составляет 26% от фонда оплаты труда, причем 20% - в Пенсионный фонд РФ; 2,9% - Фонд социального страхования; 3,1% - Фонд обязательного медицинского страхования.

В системе ЕСН также присутствуют и элементы накопительной пенсионной системы. А именно 6% подлежат выплате непосредственно сразу нынешним пенсионерам; 10% - взносы на страховую часть трудовой пенсии и 4% - для формирования накопительной части трудовой пенсии. Именно последнее вызывает большие споры среди специалистов, так как чрезвычайно трудно разместить такие деньги (около 1 млрд. долларов) с целью их реального прироста, а также при соблюдении максимальной безопасности в условиях российской экономики.

Что касается размеров отчислений в ФОМС — то здесь можно сказать, что сегодня такой тариф страхового взноса не обеспечивает финансового покрытия медицинской помощи населению страны. И хотя доходы фонда в 2007 г. в сравнении с предыдущим годом увеличились, при сокращении бюджетного финансирования становится все труднее реализовывать закон об ОМС.

Несмотря и на значительные улучшения в функционировании ФСС, здесь также имеются некоторые проблемы, которые связаны и с неуплатой полностью всех взносов, и с противоречиями в законодательстве, и со сложностью расчетов внесения этих взносов, причем здесь можно сказать, что эти проблемы актуальны не только для ФСС, но и остальных внебюджетных фондов. Таким образом, в России остро стоит проблема разработки единой финансовой модели социального страхования с целью преодоления сегодняшних кризисных явлений и недопущения усугубления ситуации в будущем.

Современные финансовые модели социального страхования базируются на следующих принципиальных положениях: а) финансирование обеспечивается в основном за счет взносов работодателей (включаемых в себестоимость продукции) и взносов работников (удерживаемых из зарплаты); б) имеет место и государственное дотирование. Если взносы олицетворяют суть системы социального страхования, то госдотации свидетельствуют об общенациональной солидарности в удовлетворении страховых потребностей; первые играют роль источника, обеспечивающего выплату компенсаций утраченного дохода пропорционально его величине, вторые предназначаются для обеспечения минимального уровня страховых пособий, коль скоро для этого недостает поступающих страховых взносов.

Предложенная дифференцированная по видам финансовая модель системы социального страхования, как представляется, в большей степени обеспечивает учет природы различных рисков, что, стоит повторить, крайне важно для адекватного определения объемов финансовых ресурсов, необходимых для их страхования, а также исключает необоснованное скрытое «межотраслевое» перераспределение финансовых средств.

Таким образом, фонды денежных средств, в частности, внебюджетные должны быть адекватны общеэкономическому состоянию государства, поскольку существует и взаимосвязь, и взаимодействие, и взаимозависимость между бюджетом и другими фондами денежных средств, с одной стороны, и положением дел в экономике — с другой.

1. Федеральный закон от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в РФ»

2. Федеральный закон от 22 декабря 2005 г. № 179-Ф3 «0 страховых тарифах на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 г.» (изменение к Федеральному закону от 2 января 2000 г. № 10-Ф3) // Российская газета. 2005. -27 декабря.

3. Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (с изменениями от 29 мая, 31 декабря 2002 г., 23 декабря 2003 г., 29 июня, 20 июля, 2, 28 декабря 2004 г., 4 ноября 2005 г., 2 февраля, 27 июля 2006 г., 19 июля 2007 г.)

4. Бюджетный кодекс РФ .-М.: ОМЕГА-Л, 2007 г.

5. Бабич А. М., Павлова Л. Н. Финансы. Денежное обращение. Кредит. Уч-к М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.-483с.

6. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник/Под.ред.М. В. Романовского, О. В. Врублевской.- М.: Юрайт-М-, 2001. 463с.

7. Вахрин П. И., Нешитой А. С. Финансы и кредит .-М.Изд-во «Дашков и К», 2005.-586с.

8. Государственные и муниципальные финансы России: уч. пособие/ Л. С. Гринкевич, Н. К. Сагайдачная, В. В. Казаков, Ю. А. Рюмина.-М.:КНОРУС, 2007.-560с.

9. Государственные и муниципальные финансы: Учебник/ под общ. ред. И. Д МацкулякаМ.: Изд-во РАГС, 2003.-680с.

10. Капкаева Н. З., Журкина Н. С. Государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды/Уч. пособие.-Изд.3-е, перераб и доп.- Казань: Изд-во КГФЭИ, 2006.-152с.

11. Окунев Л. П. Налоги и налогообложение в России. — М.: Финстатинформ, 2004. — 438с.

12. Общая теория денег и кредита. Под ред. Е. Ф. Жукова.- М.:ЮНИТИ, 200.-359с.

13. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: УчебникМ.: МЦФЭР, 2006. 456с

14. Поляк Г. Б. Территориальные финансы: уч. пособие.-М.:Вуз. Учебник, 2006.-479с.

15. Попова Р. Г., Самонова И. Н., Добросердова И. И. Финансы предприятий .- СПб: Питер, 2005.-224с

16. Соловьев А. К. Экономика пенсионного страхования: Уч. пособие.- М.: МЦФЭР, 2006. 456с.

17. Финансы и кредит. Уч. пособие / Под. ред .А. М. Ковалевой. — М.: Финансы и статистика, 2006.-512с.

18. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов/Под ред.Л. А. Дробозиной. -М.: Финансы, ЮНИТИ, 2003;479с.

19. Финансы, денежное обращение и кредит/ Под. ред М. В. Романовского и др.-М.: Юрайт-М, 2001.-543с.

20. Финансы: Учебник/Под ред. В. В. Ковалева .-М.:ТК Велби, 2003, -476с.

21. «Финансы. Денежное обращение. Кредит.» Конспект лекций. М.: «Издательство ПРИОР», 2000., 125с.

22. Финансы, денежное обращение и кредит./Под ред В. К. Сенчагова, А. И. Архипова.- М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007.-720с.

23. Финансы и кредит. Краткий курс лекций.: Уч. пособие/Н.В.Журавлева.- Изд-во «Экзамен», 2007.-157с.

24. Финансы: Учебник/ Под. ред. М. В. Романовского.- М.: Перспектива, ЮРАЙТ, 2005.-467с.

25. Роик.В. Становление системы социального страхования в России: достигнутые рубежи, ключевые проблемы и пути их решения//Российский экономический журнал.-№ 2−3, 2007 год

26. Скачко Г. А. Адаптация бюджетного учета к условиям деятельности органов управления государственными внебюджетными фондами //Бух. Учет.-2006.-№ 14.-47−50с.

27. Мищенко В. В. Актуальные проблемы профессионального пенсионного страхования в Российской федерации//Финансы и кредит.- 2007.-№ 25.-с.77

28. Официальный сайт Пенсионного фонда РФ — www.pfrf.ru

29. Официальный сайт Фонда социального страхования — www.fss.ru

30. Официальный сайт Федерального фонда обязательного медицинского страхования — www.ffoms.ru

Приложение 1

Удельный вес отдельных источников в финансировании социальной защиты в отдельных странах, % к размеру оплаты труда Ровк В. Д. Вестник государственного социального страхования //Социальный мир. 2001.№ 6 с. 65.

Приложение 2

Ставка ЕСН для большинства работодателей, которые производят выплаты физическим лицам

Приложение 3

Схема финансирования медучреждений в системе обязательного медицинского страхования (ОМС)

Приложение 4

Доходы бюджета Территориального фонда обязательного медицинского страхования

Приложение 5

Структура доходов федерального фонда обязательного медицинского страхования в 2005—2007 гг. (млн. руб.)

Приложение 6

Основные доходы Фонда социального страхования Российской Федерации в 2005—2007 гг. (млн. руб.)

Приложение 7

Основные расходы фонда социального страхования Российской Федерации в 2005—2007 гг. (млн. руб.)

Приложение 8

Структура трудовой пенсии