Порядок формирования страховых резервов в ООО «Согласие»

1. СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ СТРАХОВОГО РЫНКА В РОССИИ В современной России происходит реформирование экономики, осуществляется переход на рыночные отношения во всех национальных отраслях. Рыночные отношения (рынок) в страховании представляют собой экономические отношения, являющихся совокупностью товарно-денежных отношений, возникающих в результате купли-продажи страховых услуг. Современная экономическая теория дает следующее понятие страхового рынка. Страховой рынок является экономическим пространством (или системой), управляемым соотношением спроса и предложения на страховые услуги (страховую защиту).

Спрос на страховые услуги определяется двумя основными факторами:

потребностью в страховании хозяйствующего субъекта и отдельно взятого гражданина;

покупательной способностью страхователей, позволяющей удовлетворить спрос на страхование приобретением страховой услуги.

Для обеспечения удовлетворения платежеспособного спроса страховые организации формируют предложение. При этом страховые организации должны быть достаточно профессиональными и финансово устойчивыми. Рыночная система, как показывает опыт ведущих мировых государств, является эффективной и гибкой системой для решения основных экономических проблем.

В России рынок страхования, достаточно молод в сравнении с рынками развитых стран, которые начали развиваться сотни лет назад и в которых давно сформировались системы надзора, отработана практика и технология страхования. Поэтому развитие страхового рынка в России значительно отличается от эффективно развивающегося страхового рынка ведущих стран. Возмещение ущерба в основном осуществлялось государством, которое выделяло средства из бюджета на восстановление разрушенных предприятий, жилья, ликвидацию последствий стихийных бедствий и другие аналогичные цели. Система страхования, состоящая из двух государственных организаций (Госстрах и Ингосстрах), играла вспомогательную роль. Развитие страхового рынка в России началось с 1988 г., когда появилась первая негосударственная страховая компания. В этом же году Правительством РФ были заложены основы национального страхования в условиях перехода страны на рыночные отношения. Правительство РФ разработало «Основные направления развития национальной системы страхования в Российской Федерации в 1998;2000 годах» и возложило координацию работы по выполнению мероприятий, предусмотренных Основными направлениями, и обеспечение контроля за их реализацией, на Министерство финансов РФ.

В основных направлениях было предусмотрены меры:

по обеспечению надежности и финансовой устойчивости системы страхования;

по проведению активной структурной политики на рынке страховых услуг;

по повышению эффективности методов государственного регулирования страховой деятельности;

по развитию взаимоотношений российского и международных страховых рынков.

Отрасль страхования в современной России выступает основной (и можно сказать — единственной) системой финансовых гарантий, которая обеспечивает возмещение ущерба в случае стихийных бедствий, аварий, пожаров и других непредвиденные событий.

Страховой рынок динамично развивается. На российском страховом рынке появились крупные страховые компании, которые оказывают страховые услуги, отвечающие мировым стандартам. Интерес страхователей к страховщикам значительно возрос в связи с обязательным страхованием ответственности автовладельцев. Кроме того, государство путем введения определённых мер расширило покупательную способность на страховые услуги.

Складывается инфраструктура российского страхового рынка, которая так же свидетельствует об его позитивном развитии. Инфраструктура рынка должна представлять собой слаженно работающий механизм, от которого зависит стабильность рынка. Страховой рынок в России — это рынок, на котором тесно взаимодействуют:

производители страховых услуг — страховщики (страховые, перестраховочные организации, общества взаимного страхования);

потребители страховых услуг — страхователи;

посредники — физические лица и организации, которые являются помощниками продвижения страховых услуг (агенты, брокеры);

организации, способствующие страховой деятельности, повышающие ее эффективность, но не занимающиеся страховой деятельностью.

К организациям, способствующим страховой деятельности, относятся организации, занимающиеся:

обеспечением функций общественного и государственного регулирования страхового рынка (Федеральная служба страхового надзора (ФССН), общества по защите прав и интересов страхователей, выгодоприобретателей и застрахованных лиц);

предупреждением случаев страхового мошенничества и ведением соответствующих баз данных;

аутсорсингом некоторых функций деятельности страховщиков, инвестиционных компаний;

оценкой рисков и ущербов (сюрвейеры — специалисты по оценке рисков, оценщики);

консалтингом и рекламой (информационные агентства, информационно-аналитические центры, регулярные выставки и др.);

наукой и образованием в области страхования;

развитием услуг по сертификации и управлению качеством в страховании;

деятельностью аварийных комиссаров, актуариев, консультантов, и др.

При этом, профессиональными участниками страхового рынка, которые определены законом «Об организации страхового дела в РФ» являются страховщики, перестраховщики, общества взаимного страхования, а так же страховые посредники и актуарии. Каждая из указанных страховых организаций имеет технико-организационное единство и экономическую обособленность, здесь начинают формироваться экономические отношения.

По территориальному признаку различают национальный, региональный и международный страховые рынки.

Национальный рынок — сфера деятельности страховых организаций в рамках отдельной страны, таковым является российский страховой рынок со всей его инфраструктурой, при этом страховая деятельность осуществляется в пределах национального законодательства.

Региональный рынок — сфера деятельности национальных страховых организаций, работающих на территории отдельных регионов.

Международный страховой рынок представляет собой совокупность национальных и региональных рынков страхования.

По отраслевому признаку различают рынки имущественного страхования, страхования ответственности, рынки страхования жизни, страхования от несчастного случая. Так, на российском страховом рынке рынок страхования имущества наиболее развит, чем рынки страхования жизни, страхования ответственности, страхования от несчастного случая, которые к настоящему времени только начинают набирать обороты развития.

1.1 Прогноз развития страхового рынка в 2015 году Стагнация страхового рынка продолжится в 2015 году, даже по базовому прогнозу темпы прироста взносов будут заметно ниже инфляции (5−8%), реальный объем рынка сократится. Прошлые локомотивы рынка — автокаско и страхование от несчастных случаев и болезней — замедлятся. Лишь повышение тарифов ОСАГО и продвижение инвестиционного страхования жизни не дадут рынку значительно упасть в 2015 году. В этих условиях основной задачей страховщиков станет не рост доли рынка, а удержание рентабельности собственных средств — сокращение расходов на ведение дела и отказ от страхования высокоубыточных клиентов.

Падение неизбежно в 2015 году, даже по базовому прогнозу, темпы прироста страховых взносов будут ниже инфляции, реальный объем страхового рынка сократится. Динамика страховых взносов в 2015 году будет зависеть от внешних для страхового рынка факторов. Базовый прогноз предполагает относительно умеренный кризис на банковском рынке, сохранение санкций против России на текущем уровне, незначительное сокращение объемов ВВП, повышение тарифов по ОСАГО вслед за ростом лимитов по жизни и здоровью. Согласно негативному прогнозу «Эксперта РА», объем страхового рынка в 2015 году не превысит значения 2014 года. Негативный сценарий реализуется при углублении кризиса на банковском рынке, значительном расширении санкций против России, заметном сокращении ВВП и сохранении тарифов по ОСАГО на прежнем уровне. Прогнозы даны в номинальном выражении без учета инфляции.

Наиболее заметное замедление темпов роста произойдет в сегментах автокаско, страхования от несчастных случаев и болезней, страхования имущества юридических лиц. Несмотря на повышение тарифов по автокаско, темпы прироста взносов не превысят 5% в случае реализации базового сценария (объем рынка — не более 225 млрд. рублей), объем рынка сократится на 4−6% при реализации негативного прогноза (объем рынка — не более 205 млрд. рублей). Сдерживающее влияние на рост рынка окажут сокращение продаж автомобилей, сокращение темпов прироста автокредитования и отказ страхователей приобретать страховое покрытие по возросшим тарифам. Значительного сокращения страхового рынка в 2015 году не произойдет лишь из-за повышения тарифов по ОСАГО и роста взносов по страхованию жизни. В случае повышения тарифов по ОСАГО вслед за ростом лимитов по жизни и здоровью темпы прироста взносов в этом сегменте составят 43−48% (объем рынка — 225−235 млрд. рублей), в противном случае — 27−30% (объем рынка — 200−205 млрд. рублей).

2. СУЩНОСТЬ, ОСОБЕННОСТИ СТРАХОВЫХ РЕЗЕРВОВ И ПОРЯДОК ИХ ФОРМИРОВАНИЯ В ООО «СОГЛАСИЕ»

2.1 Сущность и понятие страховых резервов в ООО «Согласие»

В соответствии с действующим законодательством страховая компания ООО «Согласие», заключая договоры страхования, формирует для осуществления страховых выплат специальные фонды, которые называются страховыми резервами.

Они имеют двойственную природу. С точки зрения бухгалтерского учета страховые резервы представляют собой пассивы они отражаются в соответствующем разделе бухгалтерского баланса, т. е. обязательства страховщика перед страхователями.

Страховые резервы — активы страховой компании, выведенные в соответствии с законодательством из-под налогообложения. Для них установлен достаточно жесткий режим: они могут быть использованы только на выплаты страхового возмещения и страховой суммы, подлежат обязательному инвестированию в строгом соответствии с указаниями федерального органа исполнительной власти по страховому надзору. Страховые резервы формируются за счет страховой премии, уплаченной страхователями за оказанные им страховщиком страховые услуги.

Для практикующих страховщиков самым принципиальным моментом является разделение понятий «страховой фонд» и «страховой резерв». Их ни в коем случае нельзя путать, поскольку они представляют собой различные экономические категории.

Страховой фонд представляет собой часть совокупного общественного продукта, используемую для возмещения потерь, причиненных народному хозяйству стихийными бедствиями, катастрофами, несчастными случаями, авариями, преступлениями и другими неблагоприятными событиями в жизни общества. Что касается страховых резервов, то это понятие совершенно конкретное. Страховые резервы отражают величину обязательств страховщика по заключенным им со страхователями договорам страхования, но не исполненных на данный момент времени.

Страховые резервы показываются в балансе страховщика на каждую отчетную дату. Но если в балансе страховщика отсутствуют страховые резервы, это не значит, что он не участвует в формировании совокупного страхового фонда, а значит лишь то, что на данную отчетную дату он рассчитался по всем имеющимся у него договорам страхования и формировать страховые резервы для неисполненных обязательств по ним у него нет необходимости.

Еще одно не менее принципиальное различие. Страховой фонд, формируемый методом страхования, характеризует сумму страховых взносов, уплаченных страхователями в течение определенного периода. В то время как страховые резервы отражают сумму «отложенных» страховых выплат, причем на конкретную дату.

Величина страховых резервов должна полностью покрывать суммы предстоящих выплат по действующим договорам. Поэтому определение их размера является результатом тщательного анализа операций страховщика и трудоемких математических расчетов. Зарубежная практика свидетельствует, что при наличии опытных и квалифицированных специалистов такой расчет становится достаточно надежным и его результаты в значительной степени гарантируют страховщика от возможного банкротства.

2.2 Характеристика базовой страховой компании ООО «Согласие»

ООО страховая компания «Согласие» успешно ведет свою деятельность на страховом рынке уже более 20 лет. Внутренняя политика компании позволяет нам уверенно удерживать высокие позиции на страховом рынке и ежегодно увеличивать число страхователей.

В соответствии с Лицензиями ФССН С № 1307 77. Компания имеет лицензии на осуществление практически всех видов страхования и перестрахования, разрешенные законодательством РФ.

Оплаченный уставный капитал компании составляет 8,4 млрд. рублей.

Наличие разветвленной сети продаж, насчитывающей 630 подразделений: 126 офисов в Москве и Московской области, 75 филиалов, 241 агентство, 135 удаленных рабочих мест и 132 дополнительных офиса в регионах России позволяет компании осуществлять страховую защиту имущественных интересов клиентов практически на всей территории страны.

Обладает национальным рейтингом надежности «Эксперт РА» на уровне А++ «Исключительно высокий уровень надежности», прогноз по рейтингу «стабильный».

Перечень осуществляемых видов страхования:

страхование от несчастных случаев и болезней;

медицинское страхование;

страхование средств наземного транспорта (за исключением средств железнодорожного транспорта);

страхование средств железнодорожного транспорта;

страхование средств воздушного транспорта;

страхование средств водного транспорта;

страхование грузов;

сельскохозяйственное страхование;

страхование имущества юридических лиц, за исключением транспортных средств и сельскохозяйственного страхования;

страхование имущества граждан, за исключением транспортных средств;

страхование гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств;

страхование гражданской ответственности владельцев средств воздушного транспорта;

страхование гражданской ответственности владельцев средств водного транспорта;

страхование гражданской ответственности владельцев средств железнодорожного транспорта;

страхование гражданской ответственности организаций, эксплуатирующих опасные объекты;

страхование гражданской ответственности за причинение вреда вследствие недостатков товаров, работ, услуг;

страхование гражданской ответственности за причинение вреда третьим лицам;

страхование гражданской ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договору;

страхование предпринимательских рисков;

страхование финансовых рисков;

иные виды страхования, предусмотренные федеральными законами о конкретных видах обязательного страхования.

По итогам деятельности страховой компании «Согласие» за 2014 год совокупный объем страховых премий по договорам обязательного и добровольного страхования составил 34,5 млрд руб. Общая сумма страховых выплат — 27,2 млрд руб. Компания, как и прежде, входит в топ-10 крупнейших страховщиков по общему объему сборов и в топ-5 по сумме выплат.

В 2014 году компания заключила свыше 3,6 млн. договоров страхования. Общая страховая сумма по этим договорам составила 3 226 421 млрд руб. Значительные величины страховых сумм связаны с договорами обязательного страхования гражданской ответственности перевозчиков.

Ключевыми видами страхования страховая компания «Согласие» являются: автокаско — объем собранных премий составил более 17,8 млрд руб. (51,8% от совокупного объема премий), ОСАГО — 6,4 млрд руб. (18,6%), ДМС — 2,85 млрд руб. (8,3%), страхование имущества физических и юридических лиц — 2,6 млрд руб. (7,5%). Прирост показали такие линии бизнеса, как страхование общегражданской ответственности (+ 50,9%), добровольное страхование перевозчиков (+102,8%), страхование путешественников (+33,4%).

В структуре выплат наибольший удельный вес занимают моторные виды страхования и ДМС. В частности, автокаско от совокупного объема выплат Компании составляет 66,2%, ОСАГО — 16,8%, ДМС — 9,2%.

Страховые выплаты, произведенные компанией — более 27,2 млрд руб.

2.3 Размещение страховых резервов по видам страхования в ООО «Согласие»

Для обеспечения выполнения принятых страховых обязательств страховая компания «Согласие» в порядке и на условиях, установленных законодательством Российской Федерации, образует из страховых взносов необходимые для предстоящих страховых выплат страховые резервы. Страховые резервы размещаются в высоколиквидные и доходные активы. Инвестиционный портфель страховая компания «Согласие» соответствует требованиям и нормативам, предъявляемым к размещению резервов Министерством финансов РФ.

Резерв страховой компании это фонд, образуемый ею за счет полученных страховых взносов и предназначенный для выполнения принятых страховых обязательств в порядке и на условиях, предусмотренных как существующим законодательством, так и заключенным договором страхования.

Размещение страховых резервов в ООО «Согласие» осуществляться на условиях диверсификации, возвратности, прибыльности и ликвидности.

Принцип возвратности в полной мере распространяется как на активы, покрывающие страховые резервы, так и на свободные активы. Данный принцип подразумевает максимально надежное размещение активов, обеспечивающее их возврат в полном объеме.

Принцип ликвидности гласит: общая структура вложений должна быть такова, чтобы в любое время были в наличии ликвидные средства или капитальные вложения, без труда обращаемые в ликвидные средства. Иными словами, страховая компания в любой момент времени должна иметь в наличии сумму средств, обеспечивающую выплату страхователям оговоренных договором сумм в пределах установленных сроков.

Принцип диверсификации вложений служит распределению инвестиционных рисков, которые преследуют каждого инвестора, на различные виды вложений и тем самым большей устойчивости инвестиционного портфеля страховщика. Согласно этому принципу, не должно допускаться превалирование какого-либо вида вложений над другими. Структура вложений капитала не должна быть однобокой, не должна допускаться региональная концентрация капитала, необходимо избегать вложений средств в направлении одного дебитора.

Прибыльность вложений гласит: активы должны размещаться при обеспечении названных выше принципов с учетом ситуации на рынке капиталовложений и при этом приносить постоянный и достаточно высокий доход. Другими словами, страховщики в своей инвестиционной деятельности при управлении средствами страховых резервов должны обеспечивать высокую рентабельность вложений, позволяющую сохранить реальную стоимость вложенных средств в течение времени инвестирования, и в случае необходимости иметь возможность легко и быстро реализовать размещенные активы.

Виды активов, принимаемых в покрытие страховых резервов:

государственные ценные бумаги РФ;

государственные ценные бумаги субъектов РФ;

муниципальные ценные бумаги;

векселя банков;

акции;

облигации;

жилищные сертификаты;

инвестиционные паи паевых инвестиционных фондов;

банковские вклады (депозиты), в том числе удостоверенные депозитными сертификатами в банках, имеющих лицензию на осуществление банковских операций;

сертификаты долевого участия в общих фондах банковского управления;

доли в уставном капитале ООО;

недвижимое имущество;

доля перестраховщиков, являющихся резидентами, или нерезидентов, имеющих представительства в Российской Федерации, в страховых резервах;

депо премий по рискам, принятым в перестрахование;

дебиторская задолженность страхователей, перестрахователей, страховщиков и страховых посредников, платежи по которой ожидаются в течение 3 месяцев после отчетной даты, не являющаяся просроченной и возникшая в результате операций по страхованию и перестрахованию;

денежная наличность;

денежные средства на счетах в банках;

иностранная валюта на счетах в банках;

слитки золота и серебра, находящиеся на территории РФ;

другие активы.

Активы, принимаемые в покрытие страховых резервов, не могут служить предметом залога или источником уплаты кредитору денежных средств по обязательствам гаранта (поручителя).

Ценные бумаги, выпущенные иностранными эмитентами, должны быть допущены к обращению на фондовых биржах или иных организаторах торговли на рынке ценных бумаг. Эмитент должен иметь лицензию на осуществление деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг.

Под формированием страховых резервов понимается актуарное оценивание обязательств страховщиков по осуществлению предстоящих страховых выплат по договорам страхования, перестрахования и по исполнению иных действий по указанным договорам (страховых обязательств).

Формирование страховых резервов осуществляется страховщиками на основании правил формирования страховых резервов, которые утверждаются органом страхового надзора и устанавливают:

виды страховых резервов, обязательность и условия их формирования;

методы расчета страховых резервов или подходы, их определяющие;

требования к положению о формировании страховых резервов;

требования к документам, содержащим сведения, необходимые для расчета страховых резервов, и сроки хранения таких документов;

методическое обеспечение расчета доли перестраховщиков в страховых резервах;

порядок согласования с органом страхового надзора методов расчета страховых резервов, которые отличаются от предусмотренных правилами формирования страховых резервов методов (в том числе сроки и условия такого согласования, основания для отказа в таком согласовании).

Средства страховых резервов используются исключительно для исполнения страховых обязательств.

Активы, принимаемые для покрытия страховых резервов, не подлежат изъятию в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.

Страховщик обязан инвестировать и иным образом размещать средства страховых резервов на условиях диверсификации, ликвидности, возвратности и доходности в соответствии с требованиями органа страхового надзора. Страховщики не вправе инвестировать средства страховых резервов в векселя юридических лиц, физических лиц и выдавать займы за счет средств страховых резервов.

Орган страхового надзора в зависимости от специализации страховщиков, особенностей условий видов страхования, внедрения новых инвестиционных проектов устанавливает перечень разрешенных для инвестирования активов, а также порядок инвестирования средств страховых резервов, предусматривающий требования к эмитентам ценных бумаг или выпускам ценных бумаг в зависимости от присвоения рейтингов, включения в котировальные списки организаторами торговли на рынке ценных бумаг, к структуре активов, в которые допускается размещение средств страховых резервов (в том числе требования, предусматривающие максимальный разрешенный процент стоимости каждого вида активов или группы активов от размера страховых резервов или отдельных видов страховых резервов).

Инвестирование средств страховых резервов осуществляется страховщиками самостоятельно или путем передачи части средств в доверительное управление управляющей компании.

Рис. Состав страховых резервов На данном рисунке изображен состав страховых резервов, формируемых в страховой компании ООО «Согласие»

2.4 Формирование и расчет резервов по страхованию жизни в ООО «Согласие»

Формирование страховых резервов по страхованию жизни в ООО «Согласие» осуществляется в целях оценки обязательств страховщика, выраженных в денежной форме, по предстоящим страховым выплатам и обслуживанию этих обязательств по договорам страхования, сострахования, перестрахования, относящимся к страхованию жизни. Оно обеспечивает защиту имущественных интересов, связанных с дожитием граждан до определенного возраста или срока, со смертью, а также с наступлением иных событий в жизни страхователей (застрахованных), предусмотренных договором страхования: рождение ребенка, бракосочетание, достижение пенсионного возраста, потеря кормильца, утрата трудоспособности (инвалидность), заболевания, представляющие опасность для жизни. Обеспечивается участие страхователя (застрахованного) в инвестиционном доходе страховщика.

В соответствии с настоящим «Порядком формирования страховых резервов» страховые резервы по страхованию жизни формируются при условии, если методы расчета страховых тарифов основаны на уравнении эквивалентности (равенстве актуарной стоимости страховых выплат по предстоящим страховым случаям и актуарной стоимости страховых премий (поступлений) на начало срока действия договора страхования), с применением таблиц смертности, заболеваемости, инвалидности, начислении в период действия договора страхования нормы (ставки) доходности. Актуарная стоимость страховых выплат (страховых поступлений) вычисляется путем дисконтирования предполагаемых денежных выплат (поступлений) с учетом вероятностей, с которыми такие денежные выплаты (поступления) будут произведены.

Средства резервов расходуются на страховые выплаты, предупредительные мероприятия. По окончании действия договора страхования часть резервов соответствующая этому договору переходит в состав собственных средств страховщика и при этом переходе облагается налогом на прибыль, а средства, неизрасходованные на выплаты и не перешедшие в состав собственных средств, инвестируются по различным направлениям (строго регламентированным). Другими способами распоряжаться средствами резервов страховщик не может.

Страховые резервы по страхованию жизни, предназначены для обеспечения выполнения обязательств страховщиком по страховым выплатам по заключенным договорам в случаях:

дожития застрахованного до окончания действия договора страхования, иного установленного им срока или возраста;

смерти застрахованного лица;

наступления срока выплаты пенсии, ренты или аннуитета.

Страховщики разрабатывают свои положения о формировании и использовании страховых резервов по страхованию жизни. Положение согласовывается страховщиком с государственным органом страхового надзора при лицензировании страховой деятельности, а также при внесении в него изменений.

Страховые резервы формируются страховщиком по каждому виду страхования, относящемуся к страхованию жизни, в той валюте, в которой проводится страхование.

Страховщик рассчитывает страховые резервы по страхованию жизни перед определением финансовых результатов от проведения страховой деятельности по состоянию на отчетную дату.

Базой для определения размера резерва по страхованию жизни служит страховая нетто-премия, поступившая по заключенным договорам данного вида страхования жизни в отчетном периоде и рассчитанная по проценту нетто-ставки в страховом тарифе и общей сумме страховой брутто-премии.

К накопительным видам страхования относятся договоры по страхованию жизни. Это договоры личного страхования, заключаемые на срок не менее одного года и, как правило, предусматривающие покрытие двух основных видов рисков: риска смерти и риска дожития. Тарифные ставки и резервы рассчитываются при помощи актуарных методов с использованием таблицы смертности и нормы дохода по инвестированию временно свободных средств, формирующих резерв взносов на страхование жизни. В структуру страхового взноса (в структуру его нетто-премии) для этих видов договоров кроме рискового взноса обязательно включается накопительный взнос. По условиям данного договора страхования этот взнос накапливается, растет за счет его капитализации. К моменту окончания срока действия договора появляется возможность получить сумму, уже увеличенную по сравнению с ее размером на момент заключения договора.

Накопленная в резерве взносов по накопительному виду страхования по отдельному договору сумма зависит, во-первых, от размера самого накопительного взноса, который, в свою очередь, связан со страховой суммой, выплачиваемой по риску дожития, вовторых, от нормы дохода, т. е. от темпа капитализации, в-третьих, от срока и условий действия договора страхования. Для страхователя рост накопления в резерве взносов идет по правилу сложного процента, если иное в договоре не оговаривается особо. Заметим, что в зависимости от принятых схем накопления правила формирования резерва взносов по накопительным видам страхования могут быть разными.

Величина резерва по видам страхования жизни определяется по формуле:

(1)

где: Р — сумма резервов по виду страхования на отчётную дату;

Рк — сумма резерва по виду страхования на начало отчётного периода;

i — годовая норма доходности в процентах, использованная при расчёте тарифной ставки по виду страхования;

По — страховая нетто — премия по виду страхования, полученная за отчётный период;

В — сумма выплат страхового обеспечения и выкупных сумм по виду страхования за отчётный период.

Для расчета резерва по страхованию жизни в ООО «Согласие» применяют методы решения.

Десятилетний договор инвестиционного страхования жизни имеет следующий вектор дохода: (?40, ?12, ?6, ?1, 5, ?4, 8, 20, 25, 30). Каким будет вектор дохода, если сформировать резервы, которые обнулят отрицательные значения дохода. База расчётов: вероятность смерти на протяжении года равна q = 0.5% для каждого возраста, годовая процентная ставка i = 2.5%.

Отрицательный доход за какой-то год означает, что страховая компания должна вкладывать средства в поддержание продукта. Эти средства необходимо предварительно (но не ранее начала рассматриваемого года) зарезервировать. Формирование резерва производится за счёт уменьшения дохода в предыдущие года.

В года 7, 8, 9, 10 ожидаемый доход положителен, так что резервы в начале этих лет, т. е. в моменты 6, 7, 8, 9 равны 0:

6V = 7V = 8V = 9V = 0.

Соответственно, значения дохода за эти годы не изменятся.

В момент 5 необходимо сформировать резерв в размере К моменту 6 эти средства вырастут до величины 5V · (1 + i) = 4, что позволит профинансировать расходы в размере 4 в этот момент. Новое значение дохода за шестой год будет равно 0.

Резерв в момент 5 должен быть сформирован за счёт уменьшения дохода за пятый год. Этот доход в среднем равен 5 для каждого договора, действующего в начале этого года, т. е. в момент 4. В момент 5 только 99,5% из них будут действовать — лишь для них и должен формироваться резерв. Поэтому среднее уменьшение дохода за пятый год составит:

0,995 · 5V = 3,882 927.

Соответственно, новое значение среднего дохода за пятый год равно:

5 — 3,882 927 = 1,117 073.

Поскольку этот доход положителен, формировать резерв в начале четвёртого года не нужно.

В момент 3 необходимо сформировать резерв в размере

.

К моменту 4 эти средства вырастут до величины 3V · (1 + i) = 1, что позволит профинансировать расходы в размере 1 в этот момент. Новое значение дохода за четвёртый год будет равно 0.

Доход за третий год отрицателен. Поэтому в момент 2 необходимо предусмотреть резерв, который бы позволил не только профинансировать потери в момент 3 в размере 6, но и сформировать резерв 3V для 99,5% договоров, которые будут продолжать действовать. Иначе говоря, величина резерва в момент 2 определяется следующим соотношением:

2V · (1 + i) = 6 + 0,995 · 3V, откуда 2V = 6,800 714.

Новое значение дохода за третий год будет равно 0.

Доход за второй год отрицателен. Поэтому в момент 1 необходимо предусмотреть резерв, который бы позволил не только профинансировать потери в момент 2 в размере 12, но и сформировать резерв 2V для 99,5% договоров, которые будут продолжать действовать. Иначе говоря, величина резерва в момент 1 определяется следующим соотношением:

1V · (1 + i) = 12 + 0,995 · 2V, откуда 1V = 18,30 899.

Новое значение дохода за второй год будет равно 0.

Резерв в момент 1 должен быть сформирован за счёт дальнейшего уменьшения дохода за первый год. Этот доход в среднем равен -40 для каждого договора, действующего в начале этого года, т. е. в момент 0. В момент 1 только 99.5% из них будут действовать — лишь для них и должен формироваться резерв. Поэтому среднее уменьшение дохода за первый год составит:

0,995 · 1V = 18,21 744.

Соответственно, новое значение среднего дохода за первый год равно:

— 40 — 18,21 744 = -5,21 744.

Доход за первый год, конечно, остаётся отрицательным, так как продажа договора страхования жизни всегда требует от страховщика значительных расходов.

Новый вектор дохода будет иметь вид: (?58,217; 0; 0; 0; 1,117; 0; 8; 20; 25; 30).

Величина резерва по страхованию жизни на 01 октября — 1,5 млн руб. В течение IV квартала страховщик собрал страховых взносов 800 тыс. руб. и выплатил страховое обеспечение 900 тыс. руб., выкупных сумм — 50 тыс. руб. Доля нетто-ставки в структуре тарифа — 90%. Годовая норма доходности, использованная при расчете тарифной ставки, — 7%.

Определить величину резерва по страхованию жизни на 1 января по формуле (1).

Величина резерва по страхованию жизни на 1 января составила 1302,55 тыс. руб.

2.5 Формирование и расчет резерва заявленных, но не урегулированных убытков в ООО «Согласие»

Резервы убытков страховая компания ООО «Согласие» формирует для аккумулирования средств на предстоящие страховые выплаты, когда знает, что страховой случай уже произошел и страховые выплаты обязательно будут. В зависимости от того, насколько юридически обоснована заявка о наступившем страховом случае, в соответствии с российским страховым законодательством выделяют:

резерв заявленных, но не урегулированных убытков;

резерв произошедших, но не заявленных убытков.

Резерв заявленных, но не урегулированных убытков (РЗНУ) — резерв убытков, фактически понесенных страхователем в отчетном или предшествующих ему периодах, но на отчетную дату не покрытых страховщиком. РЗНУ предназначен для обеспечения выполнения обязательств, не выполненных или выполненных не полностью, и возникших в связи со страховыми случаями, о факте наступления которых на дату баланса заявлено страховщику.

РЗНУ образуется страховой компанией «Согласие» для обеспечения выполнения обязательств, включая расходы по урегулированию убытков, по договорам страхования, не исполненным или исполненным не полностью на отчетную дату, возникающих в связи со страховыми событиями, которые имели место в отчетном или предшествующем ему периодах и о факте наступления которых в установленном законом или договором страхования порядке заявлено страховщику.

Величина РЗНУ определяется по каждой неурегулированной претензии. В случае, если убыток заявлен, но размер ущерба не установлен, для расчёта принимается максимально возможная величина убытка, не превышающая страховую сумму. Величина РЗНУ соответствует сумме заявленных убытков за отчётный период, зарегистрированных в журнале учёта убытков, увеличенной на сумму неурегулированных убытков за периоды, предшествующие отчётному, и уменьшенной на сумму уже оплаченных в течение отчётного периода убытков, плюс расходы по урегулированию убытка в размере 3% от суммы неурегулированных претензий за отчётный период. Таким образом РЗНУ = ЗУотч + ЗУпр +3% НПр — Оуотч, (2)

где: ЗУотч — сумма заявленных убытков за отчётный период, зарегистрированных в журнале учёта;

ЗУпр — сумма неурегулированных убытков за периоды, предшествующие отчётному;

НПр — сумма неурегулированных претензий за отчётный период;

ОУотч — сумма оплаченных в отчётном периоде убытков.

Для расчета резерва заявленных, но не урегулированных убытков в ООО «Согласие» применяют расчет.

Определение резерва заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ) является оценкой неисполненных или исполненных не полностью на отчетную дату обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат, включая сумму денежных средств, необходимых страховщику для оплаты экспертных, консультационных или иных услуг, связанных с оценкой размера и снижением ущерба (вреда), нанесенного имущественным интересам страхователя (расходы по урегулированию убытков), возникших в связи со страховыми случаями, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке заявлено страховщику в отчетном или предшествующих ему периодах.

Расчет РЗУ производится отдельно по каждой учетной группе договоров.

Величина резерва заявленных, но неурегулированных убытков определяется путем суммирования резервов заявленных, но неурегулированных убытков, рассчитанных по всем учетным группам договоров.

В качестве базы расчета РЗУ принимается размер не урегулированных на отчетную дату обязательств страховщика, подлежащих оплате в связи:

со страховыми случаями, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке заявлено страховщику;

с досрочным прекращением (изменением условий) договоров в случаях, предусмотренных действующим законодательством.

Для расчета РЗУ величина неурегулированных на отчетную дату обязательств страховщика увеличивается на сумму расходов по урегулированию убытков в размере 3% от ее величины.

Сумма заявленных в связи со страховыми случаями претензий за отчетный год составила 700 тыс. руб. Величина страховых выплат — 750 тыс. руб. Неурегулированные претензии за периоды, предшествующие отчетному, — 150 тыс. руб., сумма страховых премий, подлежащих возврату страхователями в связи с досрочным прекращением договоров, на отчетную дату, — 60 тыс. руб. Рассчитать сумму резерва заявленных, но неурегулированных убытков.

Сумма резерва заявленных, но неурегулированных убытков равна по формуле (2):

Сумму резерва заявленных, но неурегулированных убытков составил 164,8 тыс. руб.

2.6 Резерв произошедших, но незаявленных убытков в ООО «Согласие»

Под заявленным убытком подразумевается денежное выражение ущерба (вреда), нанесенного имущественным интересам застрахованного лица в результате наступления страхового случая, о факте наступления которого заявлено страховщику (страховой организации) в порядке, предусмотренном законом или договором страхования.

Резерв произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ) является оценкой обязательств страховой компании «Согласие» по осуществлению страховых выплат, включая расходы по урегулированию убытков, возникших в связи со страховыми случаями, происшедшими в отчетном или предшествующих ему периодах, о факте наступления которых страховщику не заявлено в отчетном или предшествующих ему периодах в установленном законом или договором порядке.

Одно из условий договора страховании — своевременное извещение страхователем страховой компании о страховом событии. Однако промежуток времени от наступления страхового события до сообщения о нем и оформления претензии, укладываясь в период, обозначенный в договоре, может выходить за пределы отчетного периода. Также может возникнуть ситуация, когда страхователь по объективным причинам не мог известить страховщика о страховом случае своевременно и в соответствующей форме. Для исполнения обязательств по таким претензиям страховщик формирует резерв произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ). Использование средств этого резерва носит вероятностный характер, что и определяет механизм его формирования.

Основными исходными данными для расчета РПНУ по каждой учетной группе являются следующие показатели:

суммы оплаченных убытков (страховых выплат);

суммы заявленных, но неурегулированных убытков;

часть страховой брутто-премии, относящейся к периодам действия договоров в отчетном периоде (заработанная страховая премия).

Расчет РПНУ, согласно правилам формирования страховых резервов, сводится к формированию статистической базы страховых выплат по периодам (кварталам), предшествующим моменту определения прогнозной величины РПНУ. Резерв произошедших, но незаявленных убытков формируется в размере:

10% от суммы базовой страховой премии, поступившей в отчетном периоде, если отчетным периодом считается год;

10% от суммы базовой страховой премии, поступившей в отчётном периоде и в трех периодах, предшествующих отчётному, если отчетным периодом считается квартал.

РПНУ = 10% БП, (3)

где: БП — базовая страховая премия.

2.7 Резерв предупредительных мероприятий в ООО «Согласие»

Резерв предупредительных мероприятий (РПМ) в ООО «Согласие» предназначен для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества, а также на цели, предусмотренные страховщиком в положении о резерве предупредительных мероприятий. Отчисления в резерв предупредительных мероприятий от поступившей страховой брутто-премии по договорам страхования производятся в соответствии с процентом, предусмотренным в структуре страховых тарифов, который составляет по видам страхования:

страхование от несчастных случаев граждан;

страхование грузов;

страхование имущества юридических лиц;

страхование имущества физических лиц.

Величина РПМ соответствует сумме отчислений в данный резерв в отчетном периоде, увеличенной на величину РПМ на начало отчетного периода и уменьшенной на сумму израсходованных средств на предупредительные мероприятия в отчетном периоде:

РПМ = ОРотч + РПМпред — ПМ отч, (4)

где: ОРотч — отчисления в РПМ отчетного периода;

РПМпред — величина РПМ на начало отчетного периода;

ПМотч — сумма средств, израсходованных на предупредительные мероприятия в отчетном периоде.

За счет средств резерва предупредительных мероприятий могут финансироваться следующие направления:

участие в финансировании строительства и реконструкции пожарных депо, испытательных пожарных лабораторий и полигонов;

участие в финансировании строительства и реконструкции диагностических станций Госавтоинспекции по проверке технического состояния транспортных средств, эстакад, площадок и пунктов технического контроля, постов ГАИ;

участие в финансировании приобретения и ремонта средств связи, оборудования, инвентаря сверх объемов, подлежащих финансированию в установленном порядке, для предупреждения дорожно-транспортных происшествий;

участие в финансировании строительства и реконструкции станций по борьбе с болезнями животных, ветеринарных лечебниц, зданий пограничных контрольных ветеринарных пунктов;

участие в финансировании приобретения и ремонта сверх объемов, подлежащих финансированию в установленном порядке, автотранспортных средств (пожарных, ветеринарных, машин скорой помощи и т. п.);

участие в финансировании строительства и реконструкции станций защиты растений, лабораторий биологических методов борьбы с вредителями и болезнями сельскохозяйственных культур;

участие в финансировании проведения противопаводковых и противоселевых мероприятий;

участие в финансировании мероприятий по совершенствованию противопожарной сигнализации;

участие в финансировании мероприятий по устройству и совершенствованию пожарных водоемов;

участие в финансировании улучшения материально-технической базы санэпидемстанций и состояния водно-питьевых ресурсов;

участие в финансировании мероприятий по совершенствованию оборудования очистительных сооружений, фильтров на предприятиях с вредными выбросами, других природоохранных объектов;

участие в финансировании улучшения материально-технической базы нефте-газопроводов;

участие в финансировании проведения профилактических и санитарно-гигиенических мер по охране здоровья населения и снижения травматизма (профосмотр, прививки, вакцинация);

участие в финансировании проведения научных исследований в области совершенствования медицинского оборудования и разработки новых лекарственных средств;

участие в оплате расходов по найму транспорта, используемого для организации мероприятий по тушению пожаров;

оплата вознаграждения охотникам и другим гражданам за участие в мероприятиях, проводимых в соответствии с определенными нормативными актами.

2.8 Формирование и расчет резерва незаработанной премии в ООО «Согласие»

Резерв незаработанной премии (РНП) — это часть начисленной страховой премии (взносов) по договору, относящаяся к периоду действия договора, выходящему за пределы отчетного периода (незаработанная премия), предназначенная для исполнения обязательств по обеспечению предстоящих выплат, которые могут возникнуть в следующих отчетных периодах. Для расчета страховых резервов в ООО «Согласие» договоры распределяются на 19 учетных групп в соответствии с п. 14 Приказа № 51н. При этом договоры, принятые в перестрахование, являющиеся непропорциональными договорами перестрахования, выделяются в отдельную 19-ю учетную группу, а договоры, принятые в перестрахование, являющиеся пропорциональными договорами перестрахования, относятся к тем же учетным группам, что и соответствующие прямые договоры. Комбинированные договоры страхования следует разделять на условные отдельные договоры с отнесением каждого к соответствующей учетной группе. Для расчета величины РНП страховщик может выбрать следующие методы: страховой рынок резерв

«pro rata temporis»;

«одной двадцать четвертой» (далее — «1/24»);

«одной восьмой» (далее — «1/8»).

Методом «pro rata temporis» можно формировать РНП по договорам, относящимся к любой учетной группе, а методами «1/24» и «1/8» — только по договорам, относящимся к учетным группам, указанным в таблице 1.

Таблица 1- Учетные группы по договорам страхования

По методу «pro rata temporis» незаработанная премия определяется по каждому договору как произведение базовой страховой премии по договору на отношение не истёкшего на отчетную дату срока действия договора (в днях) ко всему сроку действия договора (в днях). Можно использовать следующую формулу:

(5)

где: НПд — незаработанная премия по конкретному договору;

БСПд — базовая страховая премия;

Нд — срок действия конкретного договора в днях;

Мд — число дней с момента вступления конкретного договора в силу до отчетной даты.

Новым порядком формирования страховых резервов не применяется понятие «базовая страховая премия». Однако используемая для расчета резервов начисленная величина брутто-премии, уменьшенная на величину начисленного комиссионного вознаграждения и отчислений от страховой брутто-премии, предусмотренных действующим законодательством, есть не что иное, как базовая страховая премия.

В настоящее время отчислениями от страховой брутто-премии, предусмотренными действующим законодательством, являются отчисления в резерв предупредительных мероприятий, предусмотренные структурой тарифной ставки по соответствующему виду страхования.

Для расчета резерва незаработанной премии в ООО «Согласие» применяют методы решения.

Расчет резерва незаработанной премии методом «pro rata temporis»

На основании приведенных данных определите выручку страховщика:

— страховые премии (взносы), всего — 46 586 тыс. руб.;

— в том числе по рискам переданным в перестрахование — 4 604 тыс. руб.;

— изменение резерва незаработанной премии, всего — 1 761 тыс. руб.;

— изменения доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии — 717 тыс. руб.;

— оплаченные убытки (страховые выплаты), всего — 10 713 тыс. руб.;

— доля перестраховщиков в убытках — 295 тыс. руб.;

— изменение резервов убытков, всего — 273 тыс. руб.;

— изменения доли перестраховщиков в резервах убытков — 49 тыс. руб.;

— расходы по ведению страховых операций — нетто-перестрахование — 16 644 тыс. руб.

Выручка страховщика определяется по следующему алгоритму:

(6)

где: ТР — технический результат (выручка страховщика) по страховым операциям;

СП — страховые премии (взносы);

СПП — страховые премии, переданные в перестрахование;

ИРНП — изменение резерва незаработанной премии;

ИДПрнп — изменения доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии;

ОУ — оплаченные убытки (страховые выплаты);

ДПУ — доля перестраховщиков в убытках;

ИРУ — изменение резервов убытков;

ИДПру — изменения доли перестраховщиков в резервах убытков;

РВСО — расходы по ведению страховых операций.

Выручка страховщика составила 25 740 тыс. руб.

Страховой компанией 1 августа заключен договор страхования имущества на срок до 1 мая следующего года. Страховая брутто-премия — 120 тыс. руб. Вознаграждение агенту за заключение договора страхования — 7%, отчисления в резерв предупредительных мероприятий — 3%.

Определить незаработанную премию на 1 января по данному договору страхования.

Определим базовую страховую премию (БСПi):

Определим незаработанную премию:

(7)

где: ni — число дней с 1 августа прошедшего года по 1 мая текущего года;

mi — число дней с 1 августа по 31 декабря прошедшего года.

Резерв незаработанной премии составил 47,472 тыс. руб.

Расчет резерва незаработанной премии методом «1/24»

Для расчета НП методом «1/24» договоры, относящиеся к одной учетной группе (таблица 2), группируют по подгруппам. В подгруппу включаются договоры с одинаковыми сроками действия (в месяцах) и с датами начала их действия, приходящимися на одинаковые месяцы.

Для расчета НП методом «1/24» принимаются следующие данные:

дата начала действия договора приходится на середину месяца;

срок действия договора, не равный целому числу месяцев, равен ближайшему большему числу месяцев.

Незаработанная премия по каждой подгруппе:

(8)

где: Крнп — коэффициент для расчета величины резерва незаработанной премии.

Коэффициент для каждой подгруппы определяется как отношение не истекшего на отчетную дату срока действия договора подгруппы (в половинах месяцев) ко всему сроку действия договоров подгруппы (в половинах месяцев) (таблица 3).

Резерв незаработанной премии методом «1/24» в целом по учетной группе определяется путем суммирования незаработанных премий, рассчитанных по каждой группе.

Базовая страховая премия по подгруппам договоров, относящихся к учетной группе 4 (таблица 2) и заключенных сроком на 1 год в прошедшем году (тыс. руб.):

в январе — 70;

в июне — 120;

в декабре — 50.

Определить резерв незаработанной премии методом «1/24» на 1 января по формуле (8).

Рассчитаем резерв незаработанных премий:

РНП по методу «1/24» составил 105,833 тыс. руб.

Таблица 2 — Учетные группы договоров страхования, иного чем страхование жизни, принятые для расчета страховых резервов

Таблица 3 — Значение коэффициента, применяемого при расчете незаработанной премии методом «1/24»

Расчет резерва незаработанной премии методом «1/8»

Для расчета незаработанной премии методом «1/8» договоры, относящиеся к одной учетной группе, группируют по подгруппам. В подгруппу включаются договоры с одинаковыми сроками действия (в кварталах) и с датами начала ихдействия, приходящимися на одинаковые кварталы.

Коэффициент для каждой подгруппы определяется как отношение не истекшего на отчетную дату срока действия договоров подгруппы (в половинах кварталов) ко всему сроку действия договоров подгруппы (в половинах кварталов) (таблица 4).

Базовая страховая премия по подгруппам договоров, относящихся к учетной группе 8 (таблица 2) заключенных сроком на 1 год, составила по кварталам прошедшего года (тыс. руб.):

в первом — 80;

во втором — 120;

в третьем — 210;

в четвертом — 180.

Рассчитать РНП на 1 января методом «1/8» по формуле (8).

РНП методом «1/8» составил 343,75 тыс. руб.

Таблица 4 — Значение коэффициента, применяемого при расчете незаработанной премии методом «1/8»

2.9 Дополнительные технические резервы в ООО «Согласие»

К дополнительным техническим резервам в страховой компании ООО «Согласие» относят резерв катастроф (РК) и резерв колебания убыточности (РКУ).

Дополнительные страховые резервы формируются страховой компанией с целью соблюдения принци-па финансовой эквивалентности, в соответствии с которым денеж-ные потоки от страхователей к страховщику (в размере рискового взноса) должны быть эквивалентны денежным потокам от страхов-щика к страхователям. Соблюдение этого принципа требует, чтобы страховщик всегда имел средства, достаточные для выполнения всех принятых им обязательств.

Правила формирования традиционных технических страховых резер-вов при соблюдении определенных условий (достаточность страхового портфеля, неизменность уровня смертности и т. п.) предусматривают со-блюдение этого принципа. Однако реальное несоблюдение некоторых ус-ловий, а также существующая система учета и налогообложения страхо-вых компаний могут привести к тому, что реально в некоторый момент времени страховщик уже не имеет средств, которые ему еще могут по-надобиться для выполнения своих обязательств.

Именно с этой це-лью — целью удержания части заработанных премий для выполнения будущих возможных обязательств — страховая компания может форми-ровать дополнительные страховые резервы.

Резерв катастроф предназначен для покрытия чрезвычайного ущерба, явившегося следствием непреодолимой силы или крупномасштабной аварии, повлекших за собой необходимость осуществления страховых выплат по большому количеству договоров страхования. РК формируется по видам страхования, по договорам, условиями которых предусмотрены обязательства страховщика произвести страховую выплату в связи с ущербом, нанесенным в результате действия непреодолимой силы или крупномасштабной аварии.

Резервы катастроф могут использоваться только в тех случаях, когда специальными решениями органов власти произошедшее событие признано катастрофой. Порядок, условия формирования и использования РК также определяются страховщиком и согласовываются с Федеральной службой России по надзору за страховой деятельностью.

Резерв колебаний убыточности (РКУ) или Резерв отложенных выплат предназначен для компенсации расходов страховщика на осуществление страховых выплат в случаях, если значение убыточности страховой суммы в отчетном периоде превышает ожидаемый уровень убыточности, явившийся основой для расчета нетто-ставки страхового тарифа по виду страхования. Порядок, условия формирования и использования данного резерва определяются страховщиком и согласовываются с Федеральной службой России по надзору за страховой деятельностью. Резерв колебаний убыточности может быть исчислен следующим образом:

РКУ = (Ур — Уф)· БП · К, (9)

где: Ур — ожидаемый уровень убыточности по виду страхования, исчисленный при расчёте страхового тарифа;

Уф — фактически сложившаяся убыточность страховой суммы по виду страхования за отчётный период;

БП — страховая брутто-премия, поступившая в отчётном периоде;

Ккоэффициент отчислений в РКУ (К=0,5).

(10)

где: Вф — фактические выплаты, произведённые по страховым случаям за отчётный период;

ОС — общая страховая сумма по договорам страхования, заключённым в течение отчётного периода.

В случае, если средства РКУ не используются страховой компанией в течение длительного времени, это подтверждает вывод о необоснованности создания РКУ.

3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ФОРМИРОВАНИЯ РЕЗЕРВОВ Страховые резервы — особые фонды страховщика, предназначенные для выполнения им принятых обязательств по выплатам страхового возмещения (страхового обеспечения), которые должны быть произведены при наступлении страховых случаев.

В настоящее время порядок формирования страховых резервов регламентируется Письмом Росстрахнадзора от 27 декабря 1994 г. № 092−16р2, разъясняющим порядок формирования страховщиками резервов по страхованию жизни, и Правилами формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, утвержденными Приказом Росстрахнадзора от 14 марта 1994 г. № 02−024. В соответствии с этими документами страховщики разрабатывают и утверждают в Федеральной службе России по надзору за страховой деятельностью собственные Положения о формировании резервов. При этом, если в состав технических резервов входят только 3 обязательных вида технических резервов, определенных Правилами, — резерв незаработанной премии (РНП), резерв заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ), а также резерв произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ), — и методы их формирования не содержат каких-либо изменений по сравнению с предусмотренными в Правилах методами, то Положение страховщика о формировании технических резервов не требует согласования с Росстрахнадзором.

Поскольку большинство страховщиков формируют страховые резервы (в части обязательных их видов) по рисковым видам страхования с применением методов, указанных в Правилах, возникают вопросы при определении размера резервов.

Некоторую сложность вызывает формирование страховых резервов по договорам смешанного страхования жизни, если, согласно условиям договора, в объем ответственности страховщика включается как ответственность по страхованию жизни застрахованного, так и ответственность по страхованию его от несчастного случая, происшедшего в период действия договора страхования.

Часто страховщики формируют резерв по смешанному страхованию жизни с указанным выше объемом их ответственности в том же порядке, что и по страхованию жизни (что не оговорено особо в соответствующем Положении), т. е. с применением нормы доходности ко всей нетто-ставке по смешанному страхованию жизни. Обоснованность подобного порядка формирования резервов представляется спорной по ряду причин.

1. Нетто-ставка по смешанному страхованию жизни состоит из нескольких частей, каждая из которых должна обеспечить выполнение обязательств страховщика по одному из видов его ответственности, предусмотренной Правилами. При этом порядок расчета нетто-ставок различается в зависимости от вида страхуемого риска. Части нетто-ставки по страхованию жизни (к которому относится страхование на случай смерти застрахованного, его дожития до окончания срока страхования или определенного договором страхования возраста, а также предусматривающее текущие выплаты (аннуитеты) в период действия договора страхования), рассчитываются на основе данных таблицы смертности с учетом нормы доходности по инвестированию временно свободных денежных средств. Расчет части нетто-ставки по страхованию от несчастного случая, который относится к рисковым видам страхования, не предусматривает учета доходности в связи с предполагаемым инвестированием средств.

2. Различны и принципы формирования резервов по страхованию жизни и РНП по рисковым видам страхования. Величина РНП уменьшается по мере истечения срока действия договора страхования, а резерв по страхованию жизни (при отсутствии выплат ренты, аннуитетов) увеличивается, формируясь по принципу «накопления». Формирование единого резерва по договору смешанного страхования жизни по правилам формирования резервов по страхованию жизни приводит к завышению размера данного резерва.

3. При отсутствии раздельного расчета резервов по смешанному страхованию жизни в случае, если фактический уровень выплат по несчастному случаю превысит значения, используемые при расчете тарифных ставок, они будут покрываться за счет средств, полученных для выполнения обязательств по страхованию жизни, а не за счет общей величины технических резервов. Кроме того, подобный учет искажает информацию, отраженную в отчетности страховщика.

Поэтому, исчисление размера резервов по смешанному страхованию жизни необходимо производить отдельно по страхованию жизни и по страхованию от несчастного случая, если иной порядок формирования страховых резервов не утвержден Росстрахнадзором специально для конкретной страховой компании.

При определении величины страхового взноса по страхованию от несчастного случая в рамках смешанного страхования жизни к нетто-ставке по страхованию от несчастного случая прибавляется соответствующая ей доля нагрузки, которая обычно определяется пропорционально доле нетто-ставки на обеспечение обязательств по страхованию от несчастного случая в структуре нетто-ставки по смешанному страхованию. Если структурой тарифной ставки по смешанному страхованию жизни предусматриваются отчисления в РПМ, их в полном размере необходимо отнести на страхование от несчастного случая.

Интересным с точки зрения формирования РНП по видам страхования, относящимся к 1 учетной группе, является момент начала ответственности страховщика по договору страхования.

В соответствии со ст. 16 п. 2 Закона РФ договор страхования вступает в силу с момента уплаты страхователем первого страхового взноса, если договором или законом не предусмотрено иное. Поскольку это условие является существенным, Правила страховщика обычно содержат запись, что договор страхования вступает в силу со дня поступления первого (единовременного) страхового взноса на расчетный счет страховщика, если договором страхования не предусмотрено иное. Данные условия обычно имеются и в договоре страхования, однако в нем обычно указываются и конкретные даты начала и окончания его действия.

Например, договор страхования подписан 01.10.14 г. Срок действия договора указан — с 10.10.14 г. по 9.10.15 г. В договоре также имеются сведения, что договор вступает в силу с момента поступления страхового взноса на расчетный счет страховщика. Страховой взнос поступил 20.10.14 г. Таким образом, положения одного и того же договора противоречат друг другу. В этом случае определить дату начала ответственности страховщика по договору страхования для целей расчета РНП невозможно.

Во избежание подобных ситуаций рекомендуется в договоре страхования указывать, что он заключается на конкретный период времени (например, на 1 год), и ответственность страховщика по нему начинается со дня, следующего за днем поступления страхового взноса на его расчетный счет. Конкретные же даты действия договора страхования указывать в полисе, выдаваемом страхователю после начала ответственности страховщика по договору.

Согласно Правилам формирования резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, величина РЗУ соответствует сумме заявленных и неурегулированных на отчетную дату убытков «плюс расходы по урегулированию убытка в размере 3 процентов от суммы неурегулированных претензий за отчетный период». Однако нередко сформированный страховщиками РЗУ соответствует величине заявленных, но неурегулированных на дату отчета убытков, без увеличения на 3%. Конечно, эти суммы вряд ли смогут заметно повысить финансовую устойчивость страховщика, хотя при значительном убытке и эти суммы могут оказаться значительными.

Исчисление величины РПНУ производится исходя из базовой страховой премии, поступившей в отчетном году или в отчетном квартале и трех кварталах, предшествующих ему, по всем договорам данного вида страхования. При этом не имеет значения, действует ли данный договор по состоянию на отчетную дату. Типичными можно назвать случаи занижения резервов при включении в базу их расчета страховых взносов исключительно по действующим на отчетную дату договорам (аналогично расчету РНП). Особо заметное расхождение возникает в отдельные периоды у компаний, заключение договоров страхования которыми имеет явный «сезонный» характер (например, при страховании урожая сельскохозяйственных культур).

Особые проблемы стоят перед страховыми компаниями, занимающимися перестрахованием, т.к. деятельность перестраховщика в настоящее время не имеет четкой законодательной и нормативной базы.

При принятии рисков в перестрахование ответственность перестраховщика по договору перестрахования начинается с того же момента, что и ответственность перестрахователя, вне зависимости от сроков поступления средств по договору на расчетный счет перестраховщика. Это подтверждается конкретными слипами при факультативном перестраховании или условиями договоров при облигаторном перестраховании.

В связи с этим у перестраховщиков возникает вопрос, формировать ли РНП в случае, если на отчетную дату ответственность перестраховщика по какому-либо договору перестрахования уже началась, а части страховой премии по нему еще не поступило. Сомнение это вызвано прежде всего тем, что страховые резервы создаются для обеспечения принятых на себя страховщиком (перестраховщиком) обязательств, а в данном случае перестраховщик уже несет обязательства по договору.

Вместе с тем, согласно п. 1 ст. 26 Закона РФ «О страховании» страховщики образуют страховые резервы из полученных страховых взносов. Кроме того, если предположить, что из-за отсутствия нормативно определенного особого порядка расчета страховых резервов по рискам, принятым в перестрахование, формирование страховых резервов по ним осуществляется по тем же правилам, что и по прямому страхованию, то базой для их расчета служит также страховая брутто-премия, поступившая в отчетном периоде, за минусом комиссионного вознаграждения страховым агентам и отчислений в резерв предупредительных мероприятий, удерживаемых в данном случае компанией-перестрахователем.

В данном случае, необходимо руководствоваться условиями договора и положениями учетной политики перестраховщика.

С чисто техническими сложностями сталкивается компания — перестраховщик при облигаторном перестраховании. Сложности эти вызваны тем, что бордеро, в которых имеются сведения о принятых в перестрахование рисках, на момент начисления страховых резервов перестраховщику еще не поступают, в то время как части премий по договорам уже находятся на расчетном счете перестраховщика.

Очевидно, в этом случае целесообразно применять иные, упрощенные методы формирования резервов по рискам, принятым в перестрахование. Следует обратить внимание на то, что данные методы должны быть отражены в Положении о формировании резервов компании и согласованы с Федеральной службой России по надзору за страховой деятельностью.

Вопрос о действии договора по состоянию на отчетную дату для целей начисления РНП решается однозначно, если по конкретному договору страхования поступил единовременный страховой взнос, страховые взносы поступают в строгом соответствии со сроками их внесения, указанными в договоре согласно ст. 16 п. 3 ж) Закона РФ «О страховании», договор расторгнут досрочно или срок его действия истек. Иное дело — случай, когда договором страхования предусматривается рассрочка платежей, но по каким-либо причинам их внесение оказывается просроченным.

Статьей 23 п. 1 Закона РФ «О страховании» предусматриваются основания для прекращения договора страхования, и одно из них — неуплата страхователем страховых взносов в установленные договором сроки. Вместе с тем в ст. 954 п.3 ГК РФ указано «если договором страхования предусмотрено внесение страховой премии в рассрочку, договором могут быть определены последствия неуплаты в установленные сроки очередных страховых взносов». Последствиями неуплаты страховых взносов в срок могут быть прекращение договора страхования, приостановление его действия, уменьшение страховой суммы по договору исходя из первоначально обозначенного срока его действия и суммы фактически уплаченных страховых взносов и т. д. Как видно из приведенных примеров, не каждый договор при просрочке внесения страховых взносов может оставаться действующим и, следовательно, приниматься для расчета РНП на отчетную дату.

Таким образом, можно выделить следующие комбинации сведений, анализируемые страховщиками при формировании РНП на отчетную дату.

1. Если правилами страхования предусматривается, что при нарушении сроков внесения страховых взносов договор страхования продолжает действовать, и в конкретном договоре не содержится особых условий по изменению этого пункта правил, договор принимается для расчета РНП. Если же указанное условие правил изменено в конкретном договоре, РНП по нему не рассчитывается.

2. При наличии в правилах сведений о том, что договор страхования прекращает свое действия в случае неуплаты страховых взносов в оговоренные сроки, и при отсутствии опровержения (изменения) этого условия в договоре при обнаружении факта просрочки платежей договор считается прекращенным. Если же договором определяется возможность продолжения действия договора вне несмотря на нарушение страхователем сроков уплаты взносов, базовая страховая премия по этому договору принимает участие в формировании РНП.

3. Если в правилах не указывается каких-либо последствий неуплаты страховых взносов в срок, но они определены договором, вопрос о действии договора по состоянию на дату расчета резервов решается исходя из условий этого договора. Если же и договором последствия просрочки платежей не предусматриваются, в случае просрочки уплаты платежей договор прекращается в соответствии со ст. 23 п. 1 в) Закона РФ «О страховании». Формирование РНП в подобной ситуации приведет к завышению величины РНП.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В процессе дипломной работы были решены следующие задачи:

1. Рассмотрено современное состояние страхового рынка в РФ;

2. Раскрыты экономическая сущность и понятие страховых резервов в страховой компании;

3. Рассмотрены состав страховых резервов, правила их формирования: методика расчета страховых резервов;

4. Разработаны пути совершенствования формирования страховых резервов.

Страховые резервы страховщика обеспечивают стабильность страхования, гарантию выплат и возмещений. Характер движения финансовых ресурсов в страховании ведет к тому, что в распоряжении страховщика в течение некоторого срока оказываются временно свободные денежные средства, которые могут быть инвестированы в целях получения дополнительного дохода. Инвестирование страховщиком таких временно свободных средств должно достаточно жестко регулироваться со стороны государства, поскольку страхователи объективно лишены возможности контролировать, насколько умело страховая компания распорядиться предоставленными ей средствами и не поставит ли она под угрозу выполнение обязательств по договорам страхования.

Страховые резервы являются гарантией страховых компаний возможности погашения страховых выплат в необходимый момент. При этом необходимо отметить, что страховые резервы представляют собой очень значительную сумму, не использование которой влечет за собой огромные убытки для компании. В связи с этим представляется необходимым инвестировать средства страховых резервов, однако направление инвестиций должно быть настолько безопасным, чтобы не повышался риск невозможности погашения страховых выплат.

В целом финансы страховщика в условиях перехода к рынку играют и будут играть в дальнейшем весьма существенную роль в формировании финансовых ресурсов общества прежде всего в связи со снижением роли государства в финансировании затрат на страховую защиту населения и юридических лиц, а также в связи с недостаточностью государственных ресурсов для осуществления инвестиционной деятельности. Однако, на сегодняшний день этот потенциально глубокий источник для формирования финансовой системы страны разработан еще не полностью.

Об уровне развития российского страхового рынка можно судить по величине доли страховых услуг в валовом внутреннем продукте (ВВП) страны. В экономически развитых странах этот показатель составляет 4−8%. В те времена, когда существовала монополия Госстраха, доля страховых услуг в ВВП доходила до 3%. Даже не так давно, в 1991 году, эта доля достигала более 1,5%. Но жесточайший кризис и кардинальные реформы в экономике самым негативным образом сказались на положении дел страхового рынка России.

Тем не менее, показатели развития страхования в последние годы свидетельствуют о том, что в России происходят глубокие экономические перемены. Общество пришло к переосмыслению роли и места рыночных механизмов в развитии экономики. В общественное сознание все активнее внедряется мысль о необходимости страхования как неотъемлемого элемента финансовой системы страны и ее рыночной инфраструктуры. Предпосылками этого процесса являются: резкое сужение сферы государственного воздействия на развитие производства и распределение материальных благ, приватизация и акционирование собственности, появление огромной массы самостоятельных хозяйствующих субъектов, действующих на свой страх и риск при реальной конкуренции и угрозе банкротства в результате отрицательных результатов хозяйствования и др.

ИНФОРМАЦИОННЫЕ ИСТОЧНИКИ Приказ Минфина РФ от 2 июля 2012 г. № 100н «Об утверждении Порядка размещения страховщиками средств страховых резервов»

Приказ Минфина РФ от 11 июня 2002 г. № 51н «Об утверждении Правил формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни» (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

Актуарные расчеты в страховании: учебно-методическое пособие Никулина Н. Н., Эриашвили Н. Д., Юнити-Дана, 2012 год, 135 стр.

Страховое дело: учебник для бакалавров / Л. Г. Скамай — М.: Издательство Юрайт, 2013. — 343 стр.

Журнал «Страховое дело: Влияние кризиса еврозоны на тенденции развития страхового рынка ЕС» издательство «АНКИЛ», 2013 г.

Официальный сайт страховой компании ООО «Согласие» http://www.soglasie.ru

Официальный сайт Рейтингового агентства «Эксперт РА», статья «Прогноз развития страхового рынка в 2015 году: без оптимизма» http://www.raexpert.ru

Страховой портал «Страхование сегодня», статья «Новый порядок формирования страховых резервов» http://www.insur-info.ru