Анализ дохода и расхода бюджета Курганской области

Министерство образования и науки Российской Федерации ФГБОУ ВПО «Уральский государственный экономический университет»

Центр дистанционного образования Контрольная работа Анализ дохода и расхода бюджета Курганской области Исполнитель: студент (ка) Направление: Экономика Профиль: Государственные и муниципальные финансы группа: ГМФ — 12 Шад.

Иосипенко Мария Дмитриевна Екатеринбург

Содержание Введение

1. Анализ исполнения бюджета Курганской области

1.1 Общая оценка отчетности об исполнении бюджета

1.2 Исполнение бюджета за 2013 год по основным показателям

2. Контрольно-аналитическая оценка исполнения бюджета

2.1 Анализ исполнения доходной части бюджета

2.2 Анализ исполнения расходной части бюджета Заключение Список используемой литературы Приложение Введение Бюджетная система призвана играть важную роль в реализации финансовой политики субъекта, цели которой обусловливаются его экономической политикой.

Сосредоточение финансовых ресурсов в бюджетах разных уровней позволяет органам государственной власти и управления иметь финансовую базу для реализации своих полномочий. При этом очень важно, чтобы доходная и расходная части бюджетов по своему составу находились в полном соответствии с разграничением функций органов государственной власти по уровням управления, а проблема бюджетных взаимоотношений центра и регионов успешно решалась.

Актуальность темы

определена тем, что бюджет является формой образования и расходования денежных средств для обеспечения функций органов государственной власти. Целевое использование ресурсов бюджета необходимо для успешной реализации финансовой политики субъекта.

Объектом исследования контрольной работы является бюджет Курганской области за 2012;2013 гг.

Целью контрольной работы является рассмотрение экономического содержания расходов и доходов бюджета субъектов РФ на примере регионального бюджета Курганской области.

1. Анализ исполнения бюджета Курганской области

1.1 Общая оценка отчетности об исполнении бюджета Правовую основу бюджетного устройства и бюджетного процесса в Курганской области составляют Конституция РФ, Бюджетный кодекс РФ, федеральные законы, иные нормативные правовые акты Российской Федерации, Устав Курганской области, Закон № 99 «О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в Курганской области» и иные законы Курганской области, регулирующие бюджетные правоотношения.

Проект областного бюджета, годовой отчет об исполнении областного бюджета, ежеквартальные сведения о ходе исполнения областного бюджета, а также о численности государственных гражданских служащих Курганской области и работников государственных учреждений Курганской области с указанием фактических затрат на их денежное содержание, подлежат официальному опубликованию в Курганской областной общественно-политической газете «Новый мир» .

Проект областного бюджета, проект годового отчета об исполнении областного бюджета публикуются для обсуждения населением Курганской области не позднее 10 дней после их официального внесения в Курганскую областную Думу.

По проектам областного бюджета и годового отчета об исполнении областного бюджета проводятся публичные слушания.

Составление проекта областного бюджета — прерогатива Правительства Курганской области.

Непосредственное составление проекта областного бюджета осуществляет Финансовое управление Курганской области в соответствии с требованиями Бюджетного кодекса РФ и Закона № 99 «О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в Курганской области» .

В проекте закона Курганской области об областном бюджете должны содержаться основные характеристики областного бюджета.

К основным характеристикам областного бюджета относятся общий объем доходов бюджета, общий объем расходов бюджета и дефицит (профицит) бюджета.

В проекте закона Курганской области об областном бюджете должны содержаться нормативы распределения доходов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в случае, если они не установлены бюджетным законодательством Российской Федерации. В проекте закона Курганской области об областном бюджете должны быть установлены:

— перечень главных администраторов доходов бюджета; - перечень главных администраторов источников финансирования дефицита бюджета;

— распределение бюджетных ассигнований по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов классификации расходов бюджетов в ведомственной структуре расходов;

— общий объем бюджетных ассигнований, направляемых на исполнение публичных нормативных обязательств;

— объем межбюджетных трансфертов, получаемых из других бюджетов и (или) предоставляемых другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации;

— иные показатели, определенные Бюджетным кодексом Российской Федерации и настоящим Законом.

В проекте закона Курганской области об областном бюджете должны быть определены следующие характеристики государственного долга:

— источники финансирования дефицита бюджета;

— верхний предел государственного внутреннего долга и (или) государственного внешнего долга по состоянию на 1 января года, следующего за очередным финансовым годом (очередным финансовым годом и каждым годом планового периода), с указанием в том числе верхнего предела долга по государственным гарантиям.

Губернатор Курганской области вносит на рассмотрение Курганской областной Думы одобренный Правительством Курганской области проект закона Курганской области об областном бюджете на очередной финансовый год до 15 ноября текущего года одновременно со следующими документами:

— прогнозом социально-экономического развития Курганской области;

— основными направлениями бюджетной и налоговой политики Курганской области;

— предварительными итогами социально-экономического развития Курганской области за истекший период текущего финансового года и ожидаемыми итогами социально-экономического развития Курганской области за текущий финансовый год;

— прогнозом основных характеристик (общий объем доходов, общий объем расходов, дефицита (профицита) бюджета) консолидированного бюджета Курганской области на очередной финансовый год и плановый период либо проект среднесрочного финансового плана;

— пояснительной запиской к проекту бюджета;

— методиками (проектами методик) и расчетами распределения межбюджетных трансфертов;

— верхним пределом государственного долга на конец очередного финансового года (на конец очередного финансового года и конец каждого года планового периода);

— проектом программы государственных внутренних заимствований на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период);

— проектом программы государственных внешних заимствований на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период);

— проектами программ государственных гарантий на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период);

— проектом программы предоставления бюджетных кредитов на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период);

— оценкой ожидаемого исполнения бюджета на текущий финансовый год;

— проектами законов о бюджетах государственных внебюджетных фондов;

— предложенными Курганской областной Думой, органами судебной системы, органами государственного финансового контроля, созданными Курганской областной Думой, проектами бюджетных смет указанных органов, представляемыми в случае возникновения разногласий с Финансовым управлением Курганской области в отношении указанных бюджетных смет;

— иными документами и материалами.

Исполнение областного бюджета осуществляется на основе сводной бюджетной росписи.

Бюджетная роспись составляется главным распорядителем средств областного бюджета по распорядителям и получателям средств областного бюджета на основе утвержденного бюджета в соответствии с функциональной и экономической классификациями расходов бюджетов Российской Федерации с поквартальной разбивкой и представляется в Финансовое управление Курганской области в течение 10 дней со дня утверждения областного бюджета на очередной финансовый год.

На основании бюджетных росписей главных распорядителей средств областного бюджета Финансовое управление Курганской области составляет сводную бюджетную роспись в течение 15 дней после утверждения областного бюджета на очередной финансовый год.

Сводная бюджетная роспись утверждается начальником Финансового управления Курганской области в установленном порядке не позднее 17 дней после утверждения областного бюджета на очередной финансовый год.

Сводная бюджетная роспись направляется для сведения в Курганскую областную Думу и Контрольно-счетную палату Курганской областной Думы.

Доходы, фактически полученные при исполнении областного бюджета сверх утвержденных законом Курганской области об областном бюджете на очередной финансовый год, направляются Финансовым управлением Курганской области на уменьшение размера дефицита бюджета и выплаты, сокращающие долговые обязательства областного бюджета, без внесения изменений и дополнений в закон Курганской области об областном бюджете. При этом Финансовое управление Курганской области подготавливает и утверждает дополнительную бюджетную роспись.

В случае необходимости направить дополнительные доходы (за исключением субсидий и субвенций из федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов) на цели, отличные от указанных в пункте 1 настоящей статьи, либо, в случае превышения ожидаемых фактических доходов над утвержденными годовыми назначениями более чем на 10 процентов, финансирование расходов бюджета сверх ассигнований, утвержденных законом Курганской области об областном бюджете, осуществляется после внесения изменений и дополнений в закон Курганской области об областном бюджете. Внесение изменений и дополнений в закон Курганской области об областном бюджете принимается по итогам исполнения бюджета за квартал (полугодие), в котором указанное превышение было получено.

Дополнительные доходы, полученные при исполнении областного бюджета, в виде субсидий и субвенций из федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов, направляются Правительством Курганской области в соответствии с их целевым назначением с последующим внесением соответствующих изменений в закон Курганской области об областном бюджете.

Все доходы областного бюджета, источники финансирования дефицита областного бюджета, расходы областного бюджета, а также операции, осуществляемые в процессе исполнения областного бюджета, подлежат бюджетному учету, основывающемуся на едином плане счетов. Исполнение областного бюджета по доходам предусматривает:

— перечисление и зачисление доходов на единый счет областного бюджета;

— распределение в соответствии с утвержденным бюджетом регулирующих доходов;

— возврат излишне уплаченных в областной бюджет сумм доходов;

— учет доходов бюджета и составление отчетности о доходах областного бюджета.

Областной бюджет по расходам исполняется в пределах фактического наличия бюджетных средств на едином счете бюджета с соблюдением обязательных, последовательно осуществляемых процедур санкционирования и финансирования.

1.2 Исполнение бюджета за 2013 год по основным показателям Годовой отчет об исполнении областного бюджета за 2013 год составлен в соответствии с положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации, Закона Курганской области «О бюджетном процессе в Курганской области», Закона Курганской области «Об областном бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов» с учетом внесенных изменений Годовой отчет об исполнении областного бюджета за 2013 год составлен в соответствии с положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации, Закона Курганской области «О бюджетном процессе в Курганской области», Закона Курганской области «Об областном бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов» с учетом внесенных изменений.

Из федерального бюджета: — дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ и на обеспечение сбалансированности бюджетов 8761,6 млн руб.; - субсидии 3019,6 млн руб.; - субвенции 1749,9 млн руб.; - иные межбюджетные трансферты 292,7 млн. рублей. От бюджета Фонда социального страхования — 474,8 млн. рублей. От государственной корпорации — Фонд содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства — 113,4 млн. рублей. Безвозмездные перечисления доходы областного бюджета 28 263,7 млн руб. 2 263,7 млн руб. собственные доходы — налог на прибыль организаций — 2748,2 млн руб.; - налог на доходы физических лиц — 4834,0 млн руб.; - акцизы — 2542,2 млн руб.; - налог на имущество организаций — 1567,8 млн руб.; - прочие доходы — 2226,4 млн руб.

Безвозмездные поступления 14 345,1 млн руб. Собственные доходы 13 918,6 млн руб. Налог на доходы физических лиц 4834,0 млн руб.

Структура фонда оплаты труда в Курганской области в 2013 году, млн. руб. Структура прибыли в Курганской области в 2013 году, млн. руб.

2. Контрольно-аналитическая оценка исполнения бюджета

2.1 Анализ исполнения доходной части бюджета Основные характеристики областного бюджета курганской области в 2013 год:

1) общий объем доходов областного бюджета в сумме 29 148 694,2 тыс. рублей, в том числе:

а) объем налоговых и неналоговых доходов в сумме 14 868 186 тыс. рублей;

б) объем безвозмездных поступлений в сумме 14 280 508,2 тыс. рублей, в том числе:

объем безвозмездных поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в сумме 13 881 566 тыс. рублей, из них:

— дотации бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований в сумме 8 556 679,4 тыс. рублей;

— субсидии бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований (межбюджетные субсидии) в сумме 2 866 413 тыс. рублей;

— субвенции бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований в сумме 1 749 065,8 тыс. рублей;

— иные межбюджетные трансферты в сумме 225 318,4 тыс. рублей;

— прочие безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы в сумме 484 089,4 тыс. рублей;

объем безвозмездных поступлений от государственных (муниципальных) организаций в сумме 464 923,2 тыс. рублей;

объем прочих безвозмездных поступлений в сумме 5039 тыс. рублей;

объем доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от возврата бюджетами бюджетной системы Российской Федерации и организациями остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет в сумме 89 636,4 тыс. рублей;

объем возврата остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет в сумме 160 656,4 тыс. рублей;

2) общий объем расходов областного бюджета в сумме 32 249 273,1 тыс. рублей;

3) превышение расходов над доходами (дефицит) областного бюджета в сумме 3 100 578,9 тыс. рублей.

За 1 квартал 2013 года на единый счет по учету доходов Управления поступило 46,2 млрд руб., что на 11,5% больше уровня прошлого года (Диаграмма 1).

Диаграмма 1

В общей сумме поступлений межбюджетные трансферты, предоставляемые из федерального бюджета, составили 1,6 млрд руб., что на 0,2 млрд руб. меньше, чем в 1 квартале 2012 года.

Возвращено плательщикам со счета № 40 101 Управления на основании Заявок на возврат и уведомлений о межрегиональном зачете, представленных администраторами доходов бюджетов, 2859,6 млн руб. (6,2% от общей суммы поступлений). Из них 1 703,7 млн руб. или 59,6% составили возвраты НДС; 113,3 млн руб. (4%) — возвраты подоходного налога; 90,6 млн руб. (3,2%) — возвраты налога на прибыль. Возврат неиспользованных остатков межбюджетных трансфертов, предоставленных из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации, составил 395,0 млн руб. (13,8%) (Диаграмма 2).

Диаграмма 2

Для осуществления своевременного возврата (зачета) средств Управлением за 1 квартал 2013 года с единых счетов бюджетов было привлечено 1456,5 млн руб., в том числе:

с единого счета федерального бюджета — 865,1 млн руб.;

с единого счета областного бюджета — 136,2 млн руб.;

с единых счетов местных бюджетов — 455,2 млн руб. (Диаграмма 3).

Диаграмма 3

Сумма поступлений, отнесенных Управлением к невыясненным платежам (с учетом поступлений минуя счет № 40 101 — 39,0 млн руб.), за 1 квартал 2013 г. составила 686,6 млн руб. (в процентном отношении к общей сумме доходов — 1,5%), что на 605,2 млн руб. меньше, чем в 1 квартале 2012 года (Диаграмма 4).

Диаграмма 4

Объем невыясненных поступлений в 1 квартале 2013 года имел тенденцию к снижению. Наибольший объем невыясненных поступлений достиг в январе месяце — 252,8 млн руб. (Диаграмма 4.1).

Диаграмма 4.1

Основными причинами роста невыясненных поступлений в 1 квартале 2013 года явились:

1. существенные изменения с 01.01.2013 г. кодов подвидов доходов в разрезе кодов бюджетной классификации Российской Федерации;

2. несвоевременное информирование плательщиков со стороны администраторов доходов об изменениях с 01.01.2013 кодов бюджетной классификации Российской Федерации;

3. несвоевременное закрепление главными администраторами доходов областного и местных бюджетов в нормативных правовых актах по администрированию доходов бюджетов межбюджетных трансфертов, предоставляемых из федерального бюджета.

Управлением осуществлялся ежедневный мониторинг поступлений, отнесенных в разряд невыясненных, проводилась работа с администраторами доходов, финансовыми органами, направленная на минимизацию невыясненных поступлений и своевременному их уточнению администраторами доходов.

Всего Управлением за 1 квартал 2013 года было сформировано и направлено предполагаемым администраторам доходов бюджета 41 105 Запросов на выяснение принадлежности платежа.

2.2 Анализ исполнения расходной части бюджета Расходы областного бюджета по разделам классификации расходов бюджетов за 2013 год (сумма; доля в общей сумме расходов) (сумма; доля в общей сумме расходов) Общегосударственные вопросы — 971,2 млн руб. (3,2%) Национальная оборона — 25 млн руб. (0,1%) Национальная безопасность и правоохранительная деятельность — 162 млн руб. (0,5%) Национальная экономика — 5573,8 млн руб. (18,5%) Жилищнокоммунальное хозяйство — 983,5 млн руб. (3,3%) Охрана окружающей среды — 95,8 млн руб. (0,3%) Физическая культура и спорт- 133,2 млн руб. (0,4%) Средства массовой информации- 33 млн руб. (0,1%) Обслуживание государственного и муниципального долга- 156,8 млн руб. (0,5%) Образование — 6870,9 млн руб. (22,8%) Культура, кинематография — 226,3 млн руб. (0,8%) Здравоохранение — 5283,1 млн руб. (17,5%) Межбюджетные трансферты общего характера- 3410 млн руб. (11,3%) Социальная политика — 6 231,1 млн руб. (20,7%) млн. руб. Всего расходы 30 155,9 млн руб.

Анализируя расходы бюджета за прошлые годы, итоги за 2013 год не являются исключением. Бюджет Курганской области — это социальный бюджет. Об этом свидетельствует и динамика бюджетных расходов. млн. руб.

Расходы областного бюджета на каждого жителя региона в 2013 году составили 34 045 рублей. млн. руб.

Расходы областного бюджета на образование на каждого жителя региона в 2013 году составили 7 870 рублей с ростом к уровню 2012 года на 875 рублей или 12,5% Расходы областного бюджета на общее образование на каждого обучающегося региона в 2013 году составили 53,3 тыс. рублей с ростом к уровню 2012 года на 5,4 тыс. рублей или 11,2%

Расходы областного бюджета на отдых и оздоровление детей, млн.руб. В 2013 году более 58 тыс. детей отдохнули и прошли лечение в организациях как на территории области, так и за её пределами: Санаторно-курортное лечение 12% Отдых в лагерях дневного пребывания 53% Отдых в загородных оздоровительных лагерях 17% Отдых детей, находящихся в трудной жизненной ситуации 18%

Для эффективного и устойчивого управления в сельском хозяйстве принята комплексная программа Курганской области «Развитие агропромышленного комплекса в Курганской области на 2013;2020 годы» .

Программа направлена на:

— обеспечение населения качественными и безопасными продуктами питания, увеличение вклада Курганской области в продовольственную безопасность Российской Федерации;

— повышение конкурентоспособности продукции, производимой в агропромышленном комплексе Курганской области;

— повышение финансовой устойчивости сельскохозяйственных товаропроизводителей Курганской области;

— устойчивое развитие сельских территорий;

— воспроизводство и повышение эффективности использования земельных, трудовых и сырьевых ресурсов (млн. руб.).

бюджет курганский денежный целевой Заключение В заключение хотелось бы сделать некоторые выводы из всего выше изложенного.

Проект бюджета на 2013 год и плановый период 2014 и 2015 годов, представленный Правительством Курганской области принят в первом чтении на заседании регионального парламента 30 октября.

Как и в прошлые годы, областной бюджет остается социально ориентированным. В полном объеме сохранятся все социальные гарантии. Появятся новые социальные инициативы, такие, как региональный материнский капитал 25 тысяч рублей при рождении в семье третьего или последующего ребенка. Предусмотрено обеспечение из бюджета области автотранспортом семей, воспитывающих 10 и более несовершеннолетних детей. Планируется за счет средств областного бюджета на 5,5% повысить зарплату работников бюджетной сферы, увеличить минимальный размер оплаты труда с 4611 до 5205 рублей, довести среднюю зарплату педагогов школ до средней по экономике региона, а работников дошкольных учреждений — до средней по образованию.

В будущем году доходы областного бюджета составят 25 млрд руб. (увеличение на 8%), расходы — 27,3 млрд. рублей (увеличение на 8,5%).

Основные характеристики областного бюджета Курганской области в 2013 год:

— общий объем доходов областного бюджета в сумме 29 148 694,2 тыс. рублей;

— общий объем расходов областного бюджета в сумме 32 249 273,1 тыс. рублей;

— превышение расходов над доходами (дефицит) областного бюджета в сумме 3 100 578,9 тыс. рублей.

Список используемой литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 26.12.2014, с изм. от 08.03.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2015) // Российская газета. -1998. — № 153−154.

2. Закон Курганской области от 28.12.2007 № 326 (ред. от 28.11.2014) «О бюджетном процессе в Курганской области» // Новый мир" - Документы, выпуск № 2, 15.01.2008.

3. Закон Курганской области от 28 июня 2013 г. № 47 «О внесении изменений в Закон Курганской области «Об областном бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов». ГАРАНТ.РУ: http://www.garant.ru/hotlaw/kurgan/482 437/#ixzz3b80z44JL

4. Годин А. М., Горегляд В. П. Бюджетная система Российской Федерации. М. — 2012. — 628 с.

5. Официальный сайт Правительства Курганской области: http://www.kurganobl.ru/

6. Официальный сайт Федерального Казначейства: http://www.roskazna.ru

7. Единый портал бюджетной системы «Электронный бюджет»: http://budget.gov.ru/

8. Официальный сайт Финансового управления Курганской области: http://www.finupr.kurganobl.ru/

Приложение От 5 декабря 2012 года № 67

" Об областном бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов"

Источники внутреннего финансирования дефицита областного бюджета на 2013 год, в тыс. руб.